关于我国审计的报告.docx
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关于我国审计的报告
关于我国审计的报告
摘要:
20世纪初,随着中国民族工商业的兴起,社会审计应运而生,当时政府颁布了一行列的规章制度对审计的职业范围、内容和规则作了一些规定,推动了审计的发展。
但与此同时,审计过程中也出现了一些问题,针对审计的发展、功能、内容等一系列问题,我查资料做调查,整理了以下报告,已明确我国审计现状。
关键词:
计的分类职能内容作用现状发展趋势审计事件
正文:
一、审计的分类
最基本的分类是按审计主体分,审计可以分为国家审计、内部审计、民间审计三类。
(一)国家审计:
国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。
根据《中华人民共和国审计法》规定,我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
国家审计基本格局是:
本级预算执行审计工作体系初步建立,并向综合财政审计展开;围绕建立现代企业制度,改进企业审计办法,实施真实性审计;适应反腐倡廉需要,初步建立起领导干部经济责任审计制度;结合中心工作,突出了行业同步审计,不断深化各项专业审计。
审计监督的法律法规体系基本建立,审计执法力度加大。
经制定审计法律法规,促进了审计质量和效率的提高。
一个国家的政府通过法律赋予的相关权力,无偿向社会公众征税,形成公共资源,然后通过依法行使管理行政事务的权力对公共资源进行分配和管理,力图发挥公共资源的最大效能。
公共资源的所有者为社会公众,政府受社会公众的委托对公共资源进行管理和经营,社会公众作为公共资源的所有者具有获取政府管理和经营公共资源效果信息的权力,政府与社会公众之间就形成了公共委托和受托关系。
各级政府是否忠实地履行了公共受托责任,或者说政府在管理和使用公共资源时,是否代表了社会公众的根本利益,需由独立一个的机构公正地对其履行公共受托责任的情况做出评价,导致了国家审计的产生。
因此,国家审计产生于社会公众与政府之间的委托受托责任关系,这种委托受托责任关系不仅包括经济责任关系,还包括建立在经济责任关系基础上的社会责任和政治责任关系。
国家审计可以在促进社会公众与政府的委托受托关系按既定规则有序运行,最终促进社会进步及和谐发展方面发挥重要作用。
(2)内部审计:
内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价,审计结果向本单位主要负责人报告。
这种审计具有显著的建设性和内向服务性,其目的在于帮助本单位健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。
在西方国家,内部审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和顾问。
1999年,国际内部审计师协会(IIA)理事会通过了新的内部审计定义,指出:
“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。
它以增加价值和改善营运为目标,通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构,以达到组织的既定目标。
”
(3)民间审计:
民间审计是指由注册会计师、审计师所组成的社会会计、社会审计组织,即会计师事务所和审计事务所,接受当事人的委托,对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。
这是从审计组织形式角度,把注册会计师、审计师组成的会计、审计咨询组织开展的审计业务,合之为民间审计。
用民间审计的名称,一方面能够与国际上统一起来,便于学术交流,避免“社会审计”一词多意的问题;另一方面从立法角度来讲,截至目前,在我国有关审计方面的条例、规定中并未规定社会审计组织内包括有社会会计组织。
从社会会计组织的性质、职能、目的、工作范围、地位、任务、作用等方面基本与社会审计组织一样,都属于民间审计,用民间审计名称,双方都能包括进去。
因此,对我国目前社会上出现的社会会计、社会审计组织统称为民间审计组织比较恰当。
综上所述,我国民间审计的含义,可作如下表达:
所谓民间审计,是指依法成立的民间审计组织接受委托,对被审计者的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性,依法独立进行审计查证和咨询服务活动。
二、审计的职能
会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督;审计的基本职能是监督,此外还包括评价和公证。
会计虽说也具有监督职能,但这种监督是一种自我监督行为,主要通过会计检查来实现,会计检查或查账,只是检查账目的意思,主要针对会计业务活动本身,而审计,既包含了检查会计账目,又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验,即含审核稽查计算之意;会计检查只是各个单位财会部门的附带职能,而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查;会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性,其检查范围、深度、方式均受到限制,而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益,审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一,但不是惟一手段。
三、审计的内容
(一)内部审计的内容:
教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。
教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定,实行内部审计制度,设立独立的内部审计机构,配备审计人员,开展内部审计工作。
内部审计机构和审计人员主要对下列事项进行审计:
1、财务收支及有关经济活动;
2、预算执行和决算;
3、预算内、预算外资金的管理和使用;
4、专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用;
5、固定资产的管理和使用;
6、建设、修缮工程项目;
7、对外投资项目;
8、内部控制制度的健全、有效及风险管理;
9、经济管理和效益情况;
10、有关领导人员的任期经济责任;
11、本部门、本单位主要负责人和上级主管部门交办的其他事项。
(二)民间审计的内容:
在实施审计时,注册会计师有责任为达到审计目标实施相应的审计程序,进行相应审查。
恰当的审计程序有助于审计工作循序渐进,有条不紊的达到审计目的。
由于民间审计是委托审计,是按委托者的要求进行的,所以它与国家审计的程序不完全相同。
民间审计的程序一般可分为委托阶段、实施阶段、报告阶段和立卷归档阶段等四个阶段。
民间审计只有在接受委托人委托后才能开展工作,这种委托来自两个方面:
一个是国家审计机关的委托,另一个是社会其它单位、部门的委托,审计的目的、内容和范围是由委托审计单位指定的。
因此,在民间审计组织与委托审计单位存在一定的权利义务关系。
为了准确无误的行使和承担各自的权利和义务,在委托方委托时认为可以接受委托,双方要签订协议。
这样委托阶段就必然要包括两个过程:
一个是要进行洽谈、签约的委托过程;另一个是研究制订出审计方案的准备过程。
民间审计的实施阶段是审计方案具体执行的过程,是按照协议书的内容要求,围绕审计目标采取必要的审计手续,运用各种有效的审计技术方法,取得各种证据和资料,查清情况和问题的过程。
这是审计过程中的最主要工作,也是把审计方案化为具体实施行动的一种手段。
实施阶段一般要进行以下几项工作:
(1)拟定调查提纲;
(2)审阅核对报表、账册、凭证;
(3)清查库存现金和财产物资;
(4)做好审计记录和取证工作;
(5)对索取的各种证据资料进行综合分析判断;
(6)调整错弊事项,校正核算资料;
(7)做出审计评价。
审计工作按照委托书(协议或合同)的内容要求基本查完以后,就要转入报告阶段,它是在审计实施基础上对审计事项做出实事求是结论,提出审计建议的过程,必须做好以下几方面的工作:
(1)归纳问题,进一步核实资料;
(2)座谈讨论,做出审计结论;
(3)写好审计报告书;
(4)征求意见,审定审计报告;
(5)发送报告,总结工作。
每一项审计业务结束后,应将审计过程中积累起来的一系列审计文书,包括审计报告、证据、分类汇总表和原始材料等应由有关审计人员对这些材料进行集中整理和鉴别。
根据合理取舍的标准进行立卷归档。
审计档案要区分定期或长期分类保管,以便参考,未批准不得任意销毁。
总之,审计材料的整理、鉴别以及立卷工作,应当由原审计人员在审计告一段落后及时做好。
我国民间审计事业经过十几年的发展,已经拥有了相当规模。
应当肯定,这些民间审计组织为我国对外开放政策的实施,为我国经济建设发挥了重要作用,但同时也存在着一些突出问题。
比如事务所经营规模小,难以和国际接轨;性质不明,没有明确会计师事务所这一社会中介机构的性质,在部分政府部门和社会公众的心目中,还是政府的事业单位;体制不顺,由于“挂靠”的体制,造成了行政干预、部门垄断、行业封锁的不利局面。
民间审计组织是终结组织,应该具有独立、客观、公正的身份和执业风格.不仅要保护国家的利益,也要依法维护委托人的利益.从这个意义上说,民间审计组织不应依附于任何单位和任何部门。
上述问题的存在,难以保证审计的真正独立性,提高审计质量,增强民间组织的抗风险能力,势必加大审计风险和审计责任。
因此,改革管理体制,理顺管理关系,净化执业环境,把民间审计组织建设成独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏、自我发展的社会中介服务组织,已成为亟待研究的课题。
(三)国家审计的内容:
中国国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
1、制定审计项目计划。
审计机关应根据国家形势和审计工作实际,对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排,作出审计项目计划。
2、审计准备。
根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组,并应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案,每个审计组实施审计前应当进行审前调查,编制具体的审计实施方案。
3、审计实施。
审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告,查阅与审计事项有关的文件、资料,检查现金、实物、有价证券,向有关单位和个人调查等方式进行审计,取得证明材料,并按规定编写审计日记,编制审计工作底稿。
4、审计终结。
审计组对审计事项实施审计后,应当向审计机关提出审计组的审计报告。
审计组的审计报告报送审计机关前,应当征求被审计对象的意见。
审计机关对审计组的审计报告进行审议,提出审计机关的审计报告;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当给予处理、处罚的,在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
四、审计的作用
1、监督国家宏观调控政策的实施;
2、维护良好的市场经济秩序,保证社会主义市场经济的健康发展;
3、维护财经法纪,加强廉政建设;
4、促进国有资产的保值、增值,维护所有者和经营者的合法权益;
5、对内部审计和社会审计进行指导、监督。
五、审计的现状
(一)内部审计的性质认定比较模糊
近代以来,随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采用,跨国公司的不断崛起,不仅使管理层次的分解比以前更加迅速,而且使得企业之间的竞争日趋激烈。
许多企业为了开拓和占领市场,增强竞争实力,提高经济效益,都要求建立有效的内部审计,促进企业实现经营目标和加强经营管理。
然而,我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物,片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。
这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。
至今在有些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理之中,其结果导致内部审计工作很难正常开展,更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动,因而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。
(二)内部审计工作的范围过于狭窄
内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率,即内部审计有两种职能,即“监督职能”和“服务职能”。
然而,由于我国内部审计设立的特殊背景,内部审计工作的重心便局限于财务收支的真实性和合规性审计。
长期以来内部审计突出了“监督”职能,忽视了“服务”职能,内部审计不关注企业的经济效益和长远发展。
(三)内部审计的作用难以有效发挥
内部审计成立二十多年来,投入大量精力搞的财务收支审计未能解决会计信息失真的问题,而且花样翻新。
究其原因,有会计人员知识水平、业务素质的因素,有企业因小团体利益漠视法律、法规、规章、制度的因素,也有监督不力、查处不严的因素。
从监督的角度看,一是由于内审人员独立性、权威性不够,碍于情面,特别是一些审计人员还处于被领导的地位,因此,查处问题不深不透,只看表象,点到为止,不去深究。
二是一些单位存在家丑不可外扬的观念,总觉得出现问题不是光彩的事,审计信息不公开,碍于情面不愿处罚,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上还助长了违纪违规行为,审计的威慑作用没有有效发挥。
经济责任审计作为选拔任用干部的依据以及对干部的监督作用不能有效发挥,这样不但挫伤了审计人员的积极性,同时在职工群众中也有了消极影响,认为审计是走过场。
长此以往,审计的无“为”既影响了审计的地位,不利于审计的发展,同时对在职干部也形不成有效约束,不利于企业的健康发展。
六、审计的发展及发展过程中的事件
(一)我国审计发展
1、中国国家审计的产生
中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期,皇家(政府)审计就有了一定的发展。
据《周礼》记载,西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。
当时,在中央政权设置的官员中,就设有“宰夫”一职,负责审查“财用之出入”,并拥有“考其出入,而定刑赏”的职权。
这个职位虽不高,但其所从事的工作却具有审计的性质,是我国国家审计的萌芽。
其后,秦、汉两代都采用“上计制度”,以审查监督财务收支有无错弊,并借以评价有关官吏的政绩。
但秦汉官制中,尚无专司审计职责的官员,也无专职审计机构。
到了唐朝,由于经济发达,政治稳定,审计地位提高,对中央和地方的财务收支实行定期的审计监督,国家审计有了明显发展。
隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段。
宋代设立审计司和审计院,标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
元、明、清三代均未设专门的审计机构,国家审计陷于中衰时期。
2、近现代国家审计的发展
辛亥革命后,北京的北洋政府在1914年设立审计院,颁布了《审计法》。
1928年,南京国民政府设立审计院,后改为审计部,隶属监察院。
国民党政府的审计法虽几经补充修改,但是由于政府贪污腐败,使审计制度徒具形式,并没有发挥应有的作用。
当时的中国共产党领导下的革命根据地成立了中央苏维埃政府审计委员会,颁布《审计条例》,实行审计监督制度。
对战争年代节约财政支出,保障战争供给,树立廉洁作风,都起到了积极的作用。
新中国成立后很长的一段时间,我国一直没有独立的政府审计机关,因此国家财政收支的监督工作,主要由财政部门内部的监察机构负责。
在这样的背景下,内部审计职能是透过国家的监察机制得以实施,因此,当时的国营企业也几乎没有内审部门的设置。
1982年12月5日,第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》,规定我国建立审计机关,实行审计监督制度。
据此,1983年月15日国务院成立了国家审计署。
1985年8月审计署颁布了《内部审计暂行规定》,为内部审计提供了法律依据。
《内部审计暂行规定》要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。
1985年12月审计署颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》,这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件,对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。
1989年12月5日审计署重新颁布《审计署关于内部审计工作的规定》,废止1985年的规定,此次规定是对1985年规定的查缺补漏;1995年7月14日,审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》取代?
1989年的规定,这次规定较之以前有了较大的改变,目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。
2003年3月4日,审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第?
4号《审计署关于内部审计工作的规定》,要求自2003年5月1日实行新规定,此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上,适应新的形势需要而制定的,体现了与时俱进的时代要求,是我国内部审计未来发展的蓝图。
之后,审计署办法相关文件,就开展社会审计的重大问题做出了具体规定,有力地推动了我国内部审计向前发展,同时培养了一批有经验的内部审计师。
(二)我国审计发展过程中的事件
1、论推进我国社会审计职业发展的关键──“中诚事件”带给我们的思考:
正义网北京6月4日电(记者王小雅)河北省保定市中级人民法院6月2日透露,广东省高级人民法院执行局原局长杨贤才犯受贿罪、巨额财产来源不明罪,一审被判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,没收个人全部财产。
知情人士透露,杨贤才案牵连出来的另外4名涉案执行法官,均尚未宣判。
在法定认定的杨贤才的受贿款中,包括收受中诚广场收购人100万(港币)。
至于此前公众最普遍的猜测——杨贤才从中诚广场4亿多元的中间价差中分得一大杯羹,事实上并未能得到证实。
中诚广场拍卖,这个收购人转手就赚了4亿元的大蛋糕,里面的利益被谁得了?
知情人称,依旧谜团重重。
(一)“打包执行”实则为潮汕帮谋利
被中纪委带走调查之前,杨贤才以“中国第一执行局长”著称。
在他担任执行局局长期间,广东各级法院年执行案件数量及标的连续多年居全国前列。
据当时媒体报道,这些成绩归功于杨贤才开全国先河主创的执行案件“统一打包”指定执行等做法。
2003年下半年开始,广东省高院首创了将下级法院难以执行的案件统一“打包”指定执行的做法,主要是将一些被执行人有财产但“原审法院怠于执行”的案件,统一“打包”指定给非原管辖地的法院执行。
当时,杨贤才曾表示:
“以往造成‘执行难’的原因很多,其中主要一个,是执行法院和执行法官常常面临‘错综复杂的关系’。
这种关系,既包括执行法官由于生活在当地而形成的人情关系,还包括来自地方党政部门的干涉。
”
这些豪言壮语与“铁腕”政策,让杨贤才在外界赢得了许多好评,但一些业内人士却背地里指责他在“作秀”。
知情人士透露,杨贤才力主的很多创新做法、改革措施,表面上看是在解决执行难,实际上则是在为他的圈子(潮汕帮)谋利。
知情人透露,在大搞执行打包的年代里,一些本来属于珠三角地区法院执行的案件,在杨贤才的授意下,打包给了潮汕地区的基层法院执行。
潮汕地区的基层法院,甚至在珠三角地区设置常驻部门,等着执行案件分下来。
知情人士表示,“打包执行”等改革措施在运行过程中,出现了一些执行法官接受委托,和当事人达成协议,提高执行费用,或是直接吃拿卡要,甚至滥用诸如罚款、拘留等执行措施,损害被执行人权益等多重负面新闻。
杨贤才被抓之前,这些问题就已经暴露出来;杨被抓之后,打包执行等制度立刻被废止了。
“心术不正,做什么事情都是歪的。
”这是某系统内人士对杨贤才的评价。
杨贤才在执行局内安置了不少“自己人”,供他指挥调动。
知情人士透露,杨贤才案牵连出来的另外4名涉案执行法官,均尚未宣判。
(二)“中诚广场”执行拍卖依旧谜团重重
杨贤才是广东揭阳人,揭阳位于广东东南部的潮汕平原。
在广东的“潮汕帮”圈子里,杨贤才以敢办事、胆大著称。
比如大搞执行打包,他实则在为潮汕帮谋取利益。
知情人士透露,杨贤才是很霸道的,甚至可以说是“飞扬跋扈”。
他长期在广东高院工作,先后在民庭、刑一庭任职,曾任广东省高院刑一庭庭长,2001年担任广东省高院执行庭庭长(该庭后更名为执行局)。
杨贤才在执行局局长位置上任职6年,于2007年9月离任,但仍担任广东省高院副巡视员及该院审判委员会委员。
长期在高院工作,他形成了说一不二的做派。
知情人士透露,对中诚广场的执行案件,他主持动用了广州、佛山、深圳、中山四个中院的法警参与执行。
知情人士透露,他们原本认为,杨贤才最大的一笔贿赂应该就来自中诚广场执行案。
前几次拍卖,一直不成功,竞拍人甚至无法进入现场。
最后一次执行时,投资人拿着检察机关的抗诉书,但杨贤才说,今天是执行,不管别的事情。
结果,一家深圳的公司拿到“中诚广场”后直接转手,赚了4亿元。
在法院认定的杨贤才的受贿款中,包括收受中诚广场收购人100万(港币)。
中诚广场,这个收购人转手就赚了4亿元的大蛋糕,里面的利益被谁得了?
知情人称,依旧谜团重重。
(三)为律师介绍执行案件
在法院认定的犯罪事实中,杨贤才受贿一千余万元,另有一千六百余万元巨额财产来源不明。
其被判处无期徒刑,积极退赃是杨贤才获得轻判的一大原因。
据了解,案发后,杨贤才将受贿款和不明财产全部退赃。
知情人士称,杨贤才喜欢钱,但他隐藏的很深,同时,他们“潮汕帮”里的人,有法官、政府要员、生意人等,互相之间很坦诚,内部很紧密,既有政治利益,又有物质利益,外面的人却很难进入他们的圈子。
因此,对杨的家底,外面的人毫不知情。
但他们这个圈子,也如多米诺骨牌一般倒塌了。
知情人士称,杨案也牵出了不少广东多名知名律师,其中就有法制盛邦律师事务所主任陈卓伦和百思威律师事务所律师许俊宏。
“他们一直在一起。
”据知情人士透露,广东律师代理执行案件,很多实行的是风险代理,也就是律师从执行到位的款项中抽取提成。
杨贤才所做的,是为陈、许介绍案件。
按照媒体报道的法院认定事实,两名律师的行贿数额均不足20万元。
2、论我国证券市场独立审计——对银广夏事件的思考
8月2日,国内股市刚刚坠入新世纪第一个“黑色星期一”,笼罩在持续暴跌的阴影中,《财经》杂志一篇题为《揭开银广夏陷阱》的文章披露,1994年在深交所上市的公司银广夏1999年、2000年的业绩严重造假,其子公司天津广夏获得“暴利”的萃取产品出口纯属子虚乌有,银广夏从利润猛增到股价离谱上涨更是一场彻头彻尾的骗局。
这则消息立即在市场引起轩然大波。
银广夏股票于8月3日停牌,8月6日,银广夏股票继续停牌一天半,鉴于情况严重,经中国证监会批准,自2001年8月9日起停牌30天。
银广夏东窗事发,为其1999、2000年度财务报表出具了无保留意见的审计机构——深圳中天勤会计师事务所,开始被投资者和媒体所关注。
银广夏事件被曝光刚刚过去20多天,8月27日银广夏尚未复牌,阴云密布的中国股市再度爆出黑色新闻:
堪称医药界龙头的三九医药,同样在信息披露的真实性上栽了一个大跟头,大股东占用上市公司资金达25亿元,占公司净资产的96%。
而在公司公开发布的中报中,并未完全披露以上事实。
三九董事长被证监会公开批评。
而三九医药委托的审计机构,恰恰也是深圳中天勤会计师事务所!
深圳中天勤成立于2000年7月,拥有合伙人16名,执业注册会计师近100名,经批准获得证券业务资格的注册会计师40名,目前担任国内六十多家上市公司的审计业务。
据称,2000年,中天勤国内事务所业务量居全国第一。
一、银广夏审计方法缺陷的内核分析
银广夏作假事件中其管理当局固然要负首要责任,但中介机构在其审计过程因未能严格遵循审计原则和方法,未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败,亦应引起相当的重视。
首先,对银广夏进行年报审计的会计师事务所未能对关键证据亲自取证,某些重要的证据如海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被审计单位提供,进行审计的会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步确认,因此取得的所谓外部证据的真实性已大打折扣。
如果进行年报审计的会计师能在执业过程中恪尽职守,到银行、海关等地亲自取证,所有这些作假行为都是不难发现的。
其次,注册会计师在其审计过程中过分依赖被审计单位提供的会计资料亦可能是银广夏审计失败的原因之一。
这里暴露了现在国内审计工作中一个并不罕见的问题——重实质性审计,轻符合性审计。
这样做的一个重要弊端,就是忽略了管理当局的品性以及对内控制度的充分了解,从而导致对审计风险的低估。
现在审计工作中的一个重要失误就是到生产、管理现场的时间太少,而把大量的时间浪费在对会计数据的整理和复核上,这样做的一个重大隐患是:
如果被审计单位提供的会计资料严重失真,所有基于这些资料的实质性审计都没有意义。
因为我国证券市场不够规范等客观因素使得对国内上市公司的审计风险非常地高,这时更应该注意规避由于被
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