审计实务试题四.docx
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审计实务试题四
广州城市职业学院学年度第学期
《审计实务》试卷(四)闭卷
班级姓名学号
得分
一
二
三
四
五
六
总分
记分人
阅卷人
得分
一、单项选择题(下列各题备选答案中只有一个正确答案,请将正确答案的题号写在题后的括号内。
共20题,每小题0.5分,共10分。
)
1.注册会计师职业诞生的标志是()
A.1845年英国修改《公司法》B.1853年爱丁堡会计师协会成立
C.1721年英国“南海公司事件”D.1862年英国修改《公司法》
2.会计师事务所的全面质量控制政策和程序不应包括()
A.工作委派B.监导和咨询C.业务承接和监控D.指导和监督
3.下列情况中,不影响注册会计师独立性的有()
A..两年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益
C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有亲属关系
4.注册会计师根据企业管理当局关于“存在或发生”的认定确定的审计目标是()
A..真实性B.完整性C.估价D.分类
5.如果CPA决定直接实施实质性测试,基于稳健考虑,应当将控制风险评估为()
A.高水平B.中水平C.较低水平D.最低水平
6.下列说法错误的是()
A.审计业务约定书是在法律上生效的契约
B.审计业务约定书明确约定了一方的责任和义务
C.审计业务约定书可以维护会计师事务所与委托人的利益
D.审计业务约定书可以有效地促使双方履行各自的责任
7.为了证实应收账款是否存在,下列各项书面证据中可靠性最强的是()
A.注册会计师向被审计单位债务人函证应收账款的回函
B.销货发票副本
C.被审计单位提供的债务人的对账单
D.被审计单位应收账款账簿
8.审计报告日一般为()
A.审计报告撰写日B.审计报告报送日
B.C.与所审会计报表日一致D.审计工作完成日
9.注册会计师审计起源于()
A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国合伙企业制度D.日本股份企业制度
10.审计计划的重要工作内容是()
A..制定审计计划B.签定审计业务约定书C.确定审计程序D.确定审计方法
11.实物证据通常能证明()
A.实物资产的所有权B.实物资产是否存在
C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确
12.在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平是100万元,则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为()
A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元
13.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,审计人员不能认同的是()
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过渡风险与误受风险会降低审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D.审计抽样只与审计风险中的控制风险相关
14.()的应收账款最应当使用肯定式函证。
A.账龄短且金额大B.账龄短且金额小C.账龄长且金额小D.账龄长且金额大
15.在会计报表审计中,注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是()
A.既包括审计计划阶段、实施阶段、又包括审计报告阶段
B.包括审计计划阶段和报告阶段,但不包括实施阶段
C.不包括审计计划阶段和实施阶段,仅包括审计报告阶段
D.仅包括实施阶段,不包括审计计划阶段和审计报告阶段
16.下列认定中,与损益表组成要素无关的是()
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定
17.保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工,这是()
A.资产接触控制B.职责划分控制C.独立稽核控制D.交易授权控制
18.如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,但已取得管理当局声明,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师()
A.仍可发表无保留意见,但应增加重要事项说明
B.应当发表保留意见或否定意见
C.应当发表保留意见或无法表示意见
D.应当发表否定意见或无法表示意见
19.如果要函证应收账款,则构成调查对象总体的是()
A.所有应收账款明细账
B.所有有借方余额的应收账款明细账
C.所有有贷方余额的应收账款明细账
D.所有预收账款的账户余额
20.注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查,不可以证实被审计单位对其银行存款的()认定
A.存在B.权利C.分类D.估价
阅卷人
得分
二、多项选择题
(下列各题备选答案中有两个或两个以上正确答案,请将正确答案的题号写在题后的括号内。
共20题,每小题1分,共20分。
)
1.注册会计师审计独立于()
A.所在审计机构B.被审计单位
C.审计委托者D.其他审计机构
2.下列各项属于注册会计师执业规范体系的有()
A.《独立审计准则》B.职业道德准则C.审计质量控制准则D.后续教育准则
E.《独立审计基本准则》F.《独立审计实务公告》
3.会计师事务所在确定收费时,应当考虑以下因素()
A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验
C.每一专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承当的责任
E.预计审计中可能的损失
4.可以不进行符合性测试的情况有()
A.企业规模小B.相关内部控制不存在C.内部控制存在,但执行无效
D.符合性测试结果不能减少实质性测试工作量E.不准备信赖内部控制
5.由于控制审计成本,注册会计师可能会避免()的风险。
A..价格和服务失去竞争力B.时间浪费在无关紧要的领域
C.事务所资源的无效使用D.过度的时间压力.E.发表错误审计意见
6.下列属于永久性档案的有()
A.审计报告副本B.法律性文件、合同及协议
C.符合性测试工作底稿D.具体会计账项实质性测试工作底稿E.审计业务约定书
7.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括()
A..修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围,进一步确认实质性是否重要
C.提请被审计单位调整会计报表
C.发表保留意见或否定意见
8.下列说法正确的有()
A.重要性水平越高,审计风险越低
B.重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
C.样本量越大,抽样风险越大
D.可容忍误差越小,需抽取的抽样量越大
9.下列各项中属于“完整性”认定的有()
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
10.出现下列情况时,注册会计师有可能违反职业道德准则的有()
A.为配偶所任职的公司编制会计报表
B.因介绍客户给鉴证客户而接受酬金
C.鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人
D.因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围
11.保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求,应当建立分级督导制度。
下列各项中,属于督导人员的有()
A.会计事务所的合伙人
B.对审计项目负有直接责任的注册会计师
C.会计事务所从外部聘请的专家D.审计助理人员
12.CPA在确定各账户层的重要性水平时,主要应考虑的因素包括()
A.各账户性质B.各账户错报、漏报的可能性
C.各账户审计成本D.账户层的重要性水平和报表层的重要性水平的关系
13.在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。
一下各项表述中,正确的有()
A.可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大
B.划分的次级总体越多,需选取得样本量越大
C.可容忍误差越大,需选取的样本量越大
D.如果存在预期误差,需选取的样本量越大
14.如果在应收账款的函证结果存在审计差异时,CPA应当进行以下工作()
A.应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C.扩大函证范围
D.函证结果的较小差异可以忽略
15.审计抽样通常在()程序中不采用。
A.应收账款函证B.询问被审计单位管理当局
C.实地观察D.分析性复核
16.审计单位对存货“估价与分摊”认定包括()
A.存货帐面价值总额B.存货跌价减值准备
C.存货总帐与明细帐的一致性D.存货计价方法
17.下列分析性复核比率不可能发现累计折旧有关错误的有()
A.累计折旧/固定资产总成本
B.本期计提折旧额/固定资产总成本
C.比较各月之间、本期与以前各月之间修理及维护费用
D.计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与以前期间比较
18.进行控制测试时,审计人员如认为抽样结果无法达到预期信赖程度,则应当()
A.增加样本量B.执行追加审计程序C.扩大实质性测试范围D.修改实质性测试程序
19.注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查,可以证实被审计单位对其银行存款的()认定
A.存在B.权利C.分类D.估价
20.评价审计证据适当性时,审计人员一般考虑()
A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性D.审计证据的客观性
阅卷人
得分
三、判断题(请判断下列各题的表述
是否正确,正确的在题后的括号内打
“√”,错误的在题后的括号内打“×”,共15题,每小题1分,共15分。
)
1.对某一问题如果从不同来源获取的审计证据不一致时,应当追加审计程序予以解决。
()
2.控制风险评价为低水平,控制风险小于10%,内部控制的可信赖程度高,应减少实质性测试的样本数量和范围。
()
3.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
()
4.如果实质性测试结果表明控制风险高于控制风险的估计水平,则审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。
()
5.审计业务约定书一经签署具有法律效力,所以它应受经济合同法的规范。
()
6.我国审计监督体系由政府审计、内部审计、社会审计组成。
()
7.一般地说,审计具体目标只是根据被审计单位管理当局对会计报表的认定来确定。
()
8.在执行独立审计业务出具审计报告时均应遵照执行独立审计基本准则和执业规范指南。
()
9.内部证据由被审计单位机构或职员编制属于可靠性极低的证据。
()
10.审计报告日后,被审计单位管理当局有责任告知可能影响会计报表的期后事项。
()
11.审计人员如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。
()
12.审计业务约定书一经签署具有法律效力,所以它应受经济合同法的规范。
()
13.要帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息,审计人员应当在会计报表组成部分的审计报告后附整体会计报表。
()
14.主任会计师对工作底稿的复核是最后一级复核,是针对重点审计事项的重点把关。
()
15.在我国,政府审计是主导,内部审计是基础,社会审计是不可缺少的重要力量。
()
四、简答题(共2题,每题5分,共10分)
阅卷人
得分
1.试述会计报表审计程序。
(5分)
2.简述注册会计师独立审计准则的内容框架。
(5分)
阅卷人
得分
五、计算题
(共3题,第1题4分,第2题7分,第3题4分,共15分)
1.[资料]宏达公司2000年10月购入飞达股份有限公司的股票50000股,准备用来赚取股票差额,每股面值为10元,每股购入价12元,实际支付金额620000元,其中包括已宣告发放,但尚未支付的股利20000元,宏达公司做以下分录:
借:
交易性金融资产——股票600000
投资收益——股票投资收益20000
贷:
银行存款620000
年底,飞达股份有限公司面值10元的每股股票,市值下跌到每股9元,宏达公司在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示为600000元(该公司仅有飞达股份有限公司的股票交易性金融资产)。
[要求]根据以上资料,指出存在的问题,做出账务调整。
(4分)
2.[资料]A和B注册会计师XYZ股份有限公司2004年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位:
人民币万元):
会计报表项目名称
金额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
主营业务收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
[要求]
(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润做为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(4分)
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
(1.5分)
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
(1.5分)
3.[资料]注册会计师接受委托对美丰公司2000年财务报表进行审计,在审查“管理费用”明细账时,发现下列事项:
(1)美丰公司某职工反映,公司领导只抓利润忽视安全,该公司2000年木工车间失火,损失巨大。
经查,公司为修复厂房及核销火灾损失共付115000元,并将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。
(2)该公司技术科2000年租入实验设备4台,按合同规定每年支付租金60000元,并按设备原价700000元计提折旧,年折旧率为5%,年折旧额为35000元,两项共计95000元,已计入管理费用。
(3)职工宿舍全年生活用水、用电共计85000元,社会摊派款30000元,企业自行组织职工外出修养开支车船费、住宿费等共计8000元,均已列入管理费用。
(4)为购货单位垫付运杂费3600元,列入管理费用。
[要求]指出上述事项中存在的问题,并提出审计意见。
(4分)
阅卷人
得分
六、综合题(共2题,第1题
10分,第2题20分,共30分)
1.[资料]注册会计师X在对A公司
2005年度会计报表进行审计时,发现A公司可能存在下列导致错误的审计情况:
(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在
(2)期末存货的盘点可能存在较大的差错
(3)当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确
(4)可能存在未入账的应付账款
(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分
[要求]按下列问题,完成题后的表格。
(1)针对上述可能存在的问题,管理当局是如何认定的?
(2.5分)
(2)为了证实上述问题,注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序是那些?
(2.5分)
(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标?
(2.5分)
(4)注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据?
(2.5分)
情况序号
管理当局的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1
2
3
4
5
2.[资料]ABC有限责任公司经批准,由甲公司、乙公司、丙公司共同出资组建(丙公司为外方)。
根据经批准的协议、合同和章程的规定,注册资本人民币5000万元,由出资各方在2004年8月31日前一次缴足。
甲公司应出资1500万元,占注册资本的30%,其中,房屋、建筑物等出资1300万元,土地使用权出资200万元。
乙公司应出资1500万元,占注册资本的30%,其中货币资金1000万元,专有技术500万元。
丙公司应出资2000万元(折合美元250万元),占注册资本的40%,其中,进口设备美元150万元,货币资金100万美元。
合同约定汇率为1:
8.0。
ABC有限责任公司的记账本位币与注册资本币别相同。
甲公司出资的房屋、建筑物的会计账面价值为1500万元,经评估确认价值为1300万元,土地使用权的评估价为350万元,该评估价值已得到投资各方的确认。
乙公司2004年6月1日缴存开户银行人民币800万元,出资的专有技术的评估价为505万元。
丙公司出资的设备于2004年7月8日运抵公司,国家商检部门的鉴定价值为美元130万元,当日汇入ABC有限责任公司开户银行100万元,出资当日汇率为1:
8.2。
假定:
①经出资三方同意,报经有关部门批准,各方实际出资超出合同规定的按资本公积处理。
②经投资各方同意,并有ABC有限责任公司确认签署的“财产权转移手续承诺函”,出资者缴付的实物资产和无形资产在2004年10月31日前办理产权转移手续。
③XYZ会计师事务所注册会计师X、Y于2004年9月5日完成了外勤工作,现正草拟验资报告。
[要求]
(1)填制注册资本实收情况明细表(如表6-1);
(2)出具验资报告。
(1)表6-1注册资本实收情况明细表
公司名称:
ABC有限责任公司截至2004年8月31日止注册资本币种:
人民币
货币单位:
人民币万元
股东名称
本期认缴注册
本期实际出资情况
货币
实物
无形资产
其他
合计(注册资本币种)
其中:
实缴注册资本
原币金额
按注册资本币种折算的金额
原币金额
按注册资本币种折算的金额
原币金额
按注册资本币种折算的金额
金额
占本期认缴注册资本比例
甲公司
乙公司
丙公司
合计
会计师事务所(公章)中国注册会计师X、Y
(2)验资报告:
- 配套讲稿:
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- 审计 实务 试题