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注会所得税
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第十二章财务报告[题目答案分离版][题目答案结合版]
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一、单项选择题
1、“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整减少现金流量的是( )。
A、固定资产报废损失
B、投资损失
C、投资收益
D、经营性应付项目的增加
【正确答案】C
【答案解析】投资收益应调减现金流量,投资损失应该调增现金流量,所以本题应该选C。
【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442545,点击提问】
2、A公司与B公司为母子公司,以下符合披露要求的事项是( )。
A、本期没有交易时不必披露关联方之间的经济性质或类型
B、本期没有交易时不必披露关联方的主营业务
C、本期交易金额很大时要将各个类型交易合并披露
D、无论有无交易都要披露关联方之间的经济性质或类型、关联方的主营业务等信息
【正确答案】D
【答案解析】关联方关系披露的原则为:
当关联方之间存在控制和被控制关系时,无论关联方之间有无交易,均应在会计报表附注中披露。
当存在共同控制、重大影响时,在没有发生交易的情况下,可以不披露关联方关系;在发生交易时,应当披露关联方关系的性质。
【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】
【答疑编号10442561,点击提问】
3、下列事项中,影响企业现金流量的是( )。
A、取得短期借款
B、分配股票股利
C、无形资产摊销
D、购买三个月内到期的国债
【正确答案】A
【答案解析】选项A,取得短期借款会产生现金流入;选项B,分配股票股利是所有者权益内部的增减变动,不产生现金流出;选项C,无形资产摊销成本费用增加了,但是没有现金流出企业;选项D属于现金等价物,它是现金流量表中“现金”概念的构成内容,它增加同时会引起银行存款的减少,因此,此选项引起现金内部一增一减的变化,不会引起现金流量总额的变化。
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442586,点击提问】
4、甲公司的主营业务是销售商品,当年利润表中“营业收入”为5150万元,销项税发生额为765万元。
资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元。
本年不带息应收票据贴现400万元,贴现息为5万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年收回上年的坏账4万元。
根据以上资料,本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是( )。
A、5784万元
B、4790万元
C、5864万元
D、5809万元
【正确答案】C
【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=5150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)。
(本题没有给出本期计提坏账准备的金额,所以在计算时得用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442588,点击提问】
5、甲公司2011年度有关资料如下:
(1)应收账款项目年初数100万元,年末数120万元;
(2)应收票据项目年初数40万元,年末数20万元;
(3)预收款项项目年初数80万元,年末数90万元;
(4)主营业务收入项目本年数5000万元;
(5)应交税费—应交增值税(销项税额)867万元;
(6)其他相关资料:
本期计提坏账准备5万元,工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(其中货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。
甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )。
A、5843万元
B、5860万元
C、5848万元
D、5855万元
【正确答案】A
【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=(5000+867-17)+(100-120)+(40-20)+(90-80)-5-12=5843(万元)。
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442594,点击提问】
6、下列各项业务中,能引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的是()。
A、购买股票时支付的手续费
B、收到定期非通知存款利息
C、收到出租固定资产的租金收入
D、支付融资租入固定资产的租赁费
【正确答案】A
【答案解析】选项B、C应反映在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中;选项D,应反映在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中。
【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442678,点击提问】
7、甲公司2011年度发生的管理费用为2200万元,其中:
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧570万元,无形资产摊销200万元,其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素,甲公司2011年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A、105万元
B、455万元
C、475万元
D、675万元
【正确答案】B
【答案解析】支付其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)。
【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442712,点击提问】
8、某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元,其明细账借方余额合计39000万元,贷方明细账余额合计9000万元;“预收账款”总账贷方余额23000万元,其明细账贷方余额合计30000万元,借方明细账余额合计7000万元。
“坏账准备”科目余额为2000万元。
资产负债表中“应收账款”项目和“预收账款”项目分别填列金额为( )。
A、30000万元和23000万元
B、44000万元和39000万元
C、46000万元和39000万元
D、44000万元和23000万元
【正确答案】B
【答案解析】“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预收账款”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。
“应收账款”项目=39000+7000-2000=44000(万元);
“预收账款”项目=9000+30000=39000(万元)
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442717,点击提问】
9、下列各项中,不属于其他综合收益的是()。
A、外币报表折算差额
B、可供出售金融资产的公允价值变动
C、发行可转换债券时确认的权益成份公允价值
D、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额
【正确答案】C
【答案解析】发行可转换债券时权益成份的公允价值确认为资本公积——其他资本公积,转股时其金额转入资本公积——股本溢价,属于权益性交易,因此确认的资本公积——其他资本公积不属于其他综合收益。
【该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442737,点击提问】
10、甲公司20×9年与资产相关的资料如下:
(1)支付银行存款300万元购入对C公司的长期股权投资,采用成本法核算,当年收到现金股利20万元;
(2)处置本期购入的可供出售金融资产,持有期内收到现金股利10万元,成本200万元,收到银行存款230万元;(3)购入一批债券,划分为持有至到期投资,支付价款共计150万元;(4)将100万银行存款打入信用证保证金账户;(5)支付在建工程员工工资30万元。
假设除上述事项外不考虑其他因素,则上述业务对甲公司20×9年末现金流量表中投资活动现金流量的影响净额为()。
A、-390万元
B、-420万元
C、-520万元
D、-490万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是投资活动现金流量的计算。
上述业务对甲公司20×9年末现金流量表中投资活动现金流量的影响净额为=
(1)-300+20+
(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(万元)。
【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10499779,点击提问】
11、甲公司2011年发生下列各项交易或事项:
(1)取得长期股权投资的现金股利600万元;
(2)为购建固定资产支付专门借款利息180万元;
(3)购买可供出售金融资产支付价款9000万元;
(4)因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元;
(5)以银行存款向税务部门缴纳税费600万元;
(6)以银行存款支付生产车间的制造费用300万元;
(7)收到投资性房地产的租金收入900万元;
(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入1200万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列各项现金流量中,不属于投资活动产生的现金流量的是()。
A、长期股权投资取得现金股利600万元
B、为购建固定资产支付的专门借款利息180万元
C、购买可供出售金融资产支付的价款9000万元
D、因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元
【正确答案】B
【答案解析】选项B,属于筹资活动产生的现金流量。
【答疑编号10442601,点击提问】
<2>、有关现金流量表填列的项目正确的是()。
A、以银行存款向税务部门缴纳税费600万元填列“支付的各项税费”项目
B、以银行存款支付生产车间的制造费用300万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
C、投资性房地产收到的租金收入900万元填列“取得投资收益收到的现金”项目
D、除税费返还外的其他政府补助收入1200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
【正确答案】A
【答案解析】选项B,填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D,填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
【答疑编号10442602,点击提问】
12、某企业2011年有关报表和补充资料如下:
(1)资产负债表部分资料如下:
应收票据年初数是450万元,年末数是480万元;
应收账款年初数是360万元,年末数是320万元;
预收账款年初数是100万元,年末数是200万元;
存货项目年初余额9760万元,年末余额7840万元;
应付票据年初余额750万元,年末余额890万元;
应付账款年初余额670万元,年末余额540万元。
(2)利润表相关数据如下:
营业收入本期金额是50000万元;
营业成本项目本期发生额为26500万元。
(3)补充资料:
①本期计提坏账准备10万元;期初坏账准备余额为20万元,本期发生坏账15万元,收回前期核销的坏账35万元,期末坏账准备余额为50万元;
②本期增值税的销项税额为8500万元,本期增值税的进项税额465万元;
③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元,分配生产车间工人薪酬130万元;
“存货”项目中包括,计提车间折旧费20万元,分配生产车间工人薪酬80万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为()。
A、24755万元
B、26956万元
C、25045万元
D、24965万元
【正确答案】A
【答案解析】购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备)+本期发生的增值税进项税额+应付账款项目(期初余额-期末余额)+应付票据项目(期初余额-期末余额)+预付账款项目(期末余额-期初余额)-本期以非现金资产抵偿的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期购买商品取得的现金折扣+本期毁损的外购商品、材料成本-本期营业成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整事项=26500+465+(7840-9760)+(750-890)+(670-540)-70-210=24755(万元)。
【答疑编号10442610,点击提问】
<2>、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为()。
A、58500万元
B、58510万元
C、58610万元
D、58600万元
【正确答案】D
【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=50000+8500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10=58600(万元);
或者50000+8500+(450-480)+[(360+20)-(320+50)]-15+35+(200-100)=58600(万元)。
【答疑编号10442611,点击提问】
13、2011年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)收到上年度销售商品价款250万元;
(2)收到发行债券的现金1000万元;
(3)收到返还所得税现金100万元;
(4)支付退休职工统筹退休金150万元;
(5)支付经营租赁设备租金350万元;
(6)支付以前年度融资租赁设备款750万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。
A、经营活动现金流入250万元
B、经营活动现金流出500万元
C、投资活动现金流出750万元
D、筹资活动现金流入1100万元
【正确答案】B
【答案解析】选项A,经营活动的现金流入是350(250+100)万元;选项C,本题不涉及投资活动的现金流出;选项D,筹资活动的现金流入是1000万元。
【答疑编号10442620,点击提问】
<2>、下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的是( )。
A、收到返还所得税现金作为投资活动现金流入
B、收到发行债券现金作为投资活动现金流入
C、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
D、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
【正确答案】C
【答案解析】选项A,作为经营活动现金流入;选项B,作为筹资活动现金流入;选项D,作为筹资活动现金流出。
【答疑编号10442621,点击提问】
14、甲公司20×9年度涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)因购买子公司的少数股权支付现金500万元;
(2)购买一台生产经营用设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元;
(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;
(4)因处置子公司收到现金500万元;
(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;
(6)对外捐赠支付现金300万元;
(7)因持有的债券到期收到现金120万元,其中本金为100万元,利息为20万元;
(8)销售商品取得价税合计1170万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、下列各项关于甲公司个别现金流量表列报的表述中,不正确的是( )。
A、投资活动现金流入620万元
B、投资活动现金流出1085万元
C、经营活动现金流出为0
D、筹资活动现金流入200万元
【正确答案】C
【答案解析】投资活动现金流入=500(资料4)+120(资料7)=620(万元);投资活动现金流出=500(资料1)+585(资料2)=1085(万元);经营活动现金流出=300万元(资料6);筹资活动现金流入=200万元(资料3)。
【答疑编号10442669,点击提问】
<2>、下列各项关于甲公司合并现金流量表中现金流量的分类,正确的是( )。
A、因购买子公司少数股权支付现金500万元属于投资活动的现金流量
B、购买生产经营用设备支付的增值税进项税额属于经营活动的现金流量
C、支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元属于经营活动的现金流量
D、因处置子公司收到现金500万元属于投资活动的现金流量
【正确答案】D
【答案解析】选项A,因购买子公司少数股权支付现金500万元在个别报表中属于投资活动的现金流量,在合并报表中属于筹资活动产生的现金流量。
因为合并报表角度并无资产增加,仅仅反映的是一项权益性交易,实质上是集团对其权益持有者(少数股东)的一项分配,也可以理解为少数股东收回投资,所以列示在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目;选项B,不管购买设备时增值税进项税额是否可以抵扣,公司支付的增值税是因购买固定资产而产生的,应属于投资活动产生的现金流量;选项C,支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元属于筹资活动的现金流量。
【答疑编号10442670,点击提问】
15、甲公司2011年发生下列各项交易或事项:
(1)取得长期股权投资的现金股利600万元;
(2)为购建固定资产支付专门借款利息180万元;
(3)购买可供出售金融资产支付价款9000万元;
(4)以银行存款支付生产车间的制造费用300万元;
(5)以银行存款向税务部门缴纳税费600万元;
(6)因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元;
(7)收到投资性房地产的租金收入900万元;
(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入1200万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、下列各项现金流量中,不属于投资活动产生的现金流量的是()。
A、长期股权投资取得现金股利600万元
B、购买可供出售金融资产支付的价款9000万元
C、为购建固定资产支付的专门借款利息180万元
D、因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元
【正确答案】C
【答案解析】选项C,属于筹资活动产生的现金流量。
【答疑编号10442682,点击提问】
<2>、有关现金流量表填列的项目正确的是( )。
A、以银行存款向税务部门缴纳税费600万元填列“支付的各项税费”项目
B、以银行存款支付生产车间的制造费用300万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
C、投资性房地产收到的租金收入900万元填列“取得投资收益收到的现金”项目
D、除税费返还外的其他政府补助收入1200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
【正确答案】A
【答案解析】选项B,填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D,填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目
【答疑编号10442683,点击提问】
16、A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。
2011年有关经济业务如下:
(1)2011年1月3日,取得可供出售金融资产,初始投资成本为600万元,年末公允价值为700万元。
(2)2011年1月6日,经股东会批准,A公司向其员工授予股票期权,年末经过计算确认相关费用100万元。
(3)A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算,2011年12月31日,A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积400万元(已扣除所得税影响)。
A公司拟长期持有B公司股权。
(4)2011年12月31日A公司出售一项投资性房地产,出售时账面价值为6000万元,其中成本5000万元、公允价值变动1000万元;原自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分300万元。
(5)A公司2011年营业利润10000万元。
(6)A公司2011年营业外收入300万元。
(7)A公司2011年营业外支出100万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1>、2011年利润表“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目填列的金额为()。
A、175万元
B、200万元
C、7750万元
D、250万元
【正确答案】D
【答案解析】“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目=
(1)100×75%+(3)400-(4)300×(1-25%)=250(万元)。
【答疑编号10442735,点击提问】
<2>、2011年利润表“综合收益总额”项目填列金额为()。
A、7750万元
B、7850万元
C、7825万元
D、7900万元
【正确答案】D
【答案解析】“综合收益总额”项目,反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。
所得税费用=(10000+300-100)×25%=2550(万元);净利润=10200-2550=7650(万元)。
“综合收益总额”项目=7650+250=7900(万元)。
【答疑编号10442736,点击提问】
17、甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净损失30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)对外捐赠现金300万元;
(7)持有的可供出售金融资产公允价值下降60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1>、甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失是()。
A、380万元
B、360万元
C、330万元
D、390万元
【正确答案】D
【答案解析】甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390(万元),因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。
【答疑编号10442765,点击提问】
<2>、上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是()。
A、-160万元
B、-220万元
C、170万元
D、150万元
【正确答案】C
【答案解析】上述交易或事项甲公司20×8年营业利润的影响=120-10-40+100=170(万元)
【答疑编号10442766,点击提问】
二、多项选择题
1、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时,需要调整的项目有( )。
A、计提的资产减值准备
B、办理转账业务支付的手续费
C、存货的增减变动
D、递延所得税资产
E、经营性应收应付项目的增减变动
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项A属于没有付出现金的费用(或没有收到现金的收益);选项C、D和E属于经营性活动项目的增减变动,它们均为需要调整的项目。
选项B,办理转账业务支付的手续费影响净利润且属于经营活动,有现金的流出,不需要调整。
【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442541,点击提问】
2、下列关于关联方关
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