江苏省会计基础知识点.docx
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江苏省会计基础知识点
会计证培训
会计基础—初级会计学(会计原理)
第一章总论
第一节会计概述
一、会计概念、产生及发展
1、产生:
生存——生产——消耗——成果——记录、计量、计算——会计
物质资料的生产是人类社会赖以生存和发展的基础
2、发展:
第一阶段——古代会计阶段:
起源于“西周”官厅会计;会计的基本含义:
零星算之为计,总和算之为会;
宋代:
“四柱清册”
旧管+新收=开除+实在
第二阶段——近代会计阶段
单式记账过渡到复式记账是近代会计的形成标志15世纪末
意大利数学家:
卢卡.巴其阿勒
明末清初,山西商人傅山发明“龙门账”
“进-缴=存-该”
第三阶段——现代会计,管理会计与财务会计的分离,是现代会计的开端:
管理会计—内部会计,注重预测、决策;注重未来信息
财务会计—对外报送会计,记账、算账、报账,注重过去信息。
3、会计概念:
会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作
二、会计的目标——满足会计信息使用者的需要
三、会计的基本职能——会计在经济管理过程中所具有的功能
基本职能:
(一)进行会计核算——贯穿于经济活动的全过程——最基本职能
手段:
以货币为主要计量单位
过程:
确认、记录、计量、报告
方法:
记账、算账、报账
△核算内容:
1、款项和有价证券——钱
2、财物——财产物资
3、债权、债务
4、资本、基金
5、收入支出、成本费用
6、财务成果
7、其他
(二)实施会计监督——会计控制真实性、合法性、合理性
会计监督的内容:
真实性、合法性、完整性
监督过程:
事前监督、事中监督、事后监督。
会计核算与会计监督关系:
核算是监督的基础
监督是核算的质量保障
会计的职能:
进行会计核算
实施会计监督
预测经济前景
参与经营决策
评价考核经营业绩
四、会计的对象——会计所核算和监督的内容——资金运动:
1、资金进入企业:
投资者投入;借入
2、资金运用——资金的循环和周转
3、资金退出企业:
还贷、纳税、分配给投资者
第二节会计基本假设和会计基础
一、会计基本假设—会计核算的基本前提
(一)会计主体—会计核算范围的空间界定,亦称:
会计实体、会计个体。
意义:
1、区分本单位与其他单位的经济活动
2、区分特定主体的经济活动与投资者或职工个人的经济活动
△会计主体与法律主体(法人)的关系:
法律主体(法人)必定是会计主体
会计主体不一定是法律主体(法人)
独资、合伙不具法人资格;但属于会计主体
企业集团不具法人资格;但属于会计主体
(二)持续经营—时间上的延续性。
在可预见的未来,会计主体将按照当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模消减业务。
(三)New会计分期—核算范围的时间界定:
将持续不断地经营活动,人为地划分为若干个相等的时间间隔。
月度、季度、年度。
目的:
及时提供会计信息。
(四)货币计量—核算手段
New会计核算应当以人民币作为记账本位币,业务收支以外币为主的单位,可以选择某种外币作为记账本位币,但对外报送的财务报告,必须折合为人民币反映
二、会计基础—会计核算基础
企业会计核算基础—权责发生制:
按是否取得收款的权利确认收入;按是否应承担费用的责任确认费用:
凡当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;计入利润表。
凡不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用
行政事业单位会计核算基础—收付实现制
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
一、会计要素—会计核算对象的具体化
1、反映财务状况的要素—静态反应,反映某一特定日期。
资产
负债
所有者权益
2、反映经营成果的要素—动态反映,反映一定时期。
收入
费用
利润
(1)资产—3、由过去的交易、事项形成;2、由企业拥有或控制;1、预期能带来经济利益。
按流动性:
流动资产:
库存现金——流动性最强
银行存款——流动性最强
应收账款—应收回货款或劳务款
应收票据—应收回的商业汇票款
预付账款—预先支付给供应单位的款项
其他应收款:
存出保证金
代垫款项
交易性金融资产—购入的股票、债券等
原材料—须进一步加工
库存商品—准备出售
自制半成品
周转材料:
包装物、低值易耗品
非流动资产——长期资产
长期股权投资——投资期限在一年以上的股权投资
固定资产
工程物资
在建工程
无形资产
其他资产——长期待摊费用
资产的特征:
1、预期能带来经济利益。
2、由企业拥有或控制;
3、由过去的交易、事项形成;
(2)负债—债权人权益,由过去的交易或事项形成,会导致经济利益流出企业的现时义务。
按偿还期限—流动性:
流动负债:
短期借款—从银行或其他金融机构借入的,期限在一年以内(含一年)的款项。
应付账款—应支付货款或劳务款
应付票据—应支付的商业汇票款
预收账款—预先收取的货款或劳务款
其他应付款
应交税费
应付职工薪酬
应付利息
应付股利
长期负债:
长期借款
应付债券
长期应付款:
应付引进设备款、
应付融资租赁款
(3)所有者权益—股东权益
资产扣除负债后,由股东享有的剩余权益。
(净资产)
资产=负债+所有者权益
实收资本(股本)—企业接受的各种投资
资本公积—直接计入所有者权益的利得或损失
留存收益:
盈余公积
未分配利润
所有者权益的特征:
不需偿还;偿还时,先偿债,再还所有者;所有者可参与利润分配。
(4)收入—日常活动中形成;会导致所有者权益增加;与投入资本无关的经济利益总流入。
日常活动:
销售商品
提供劳务
让渡资产使用权
收入:
主营业务收入
其他业务收入
(5)费用—日常活动中发生的,会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
①与产品生产有关的费用——生产成本:
材料费
人工费
制造费用
②直接计入当期损益的费用——期间费用
销售费用
财务费用—企业为筹集资金所发生的费用:
利息、手续费
管理费用
(6)利润——企业在一定期间的经营成果。
利润=收入-费用
二、会计要素的计量
1、历史成本—实际成本,最初取得时发生的全部支出。
2、重置成本—现行成本,(盘盈,接受捐赠)
3、可变现净值—期末计量;
4、现值—
5、公允价值
三、企业会计等式
车贷款净资产
300000=290000+10000
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
+资产+费用=+负债+所有者权益+收入
+资产+费用=+负债+所有者权益+收入
1、资产=负债+所有者权益
=债权人权益+所有者权益
=权益
经济业务的发生,不会破坏资产与权益的平衡关系。
经济业务的四种类型:
1、一项资产增加,另一项资产减少;
2、一项权益增加,另一项权益减少;
(同类项目窝里斗,有增有减不变数)
3、两类项目,同时增加;
4、两类项目,同时减少;
(两类项目分左右,同增同减变总数)
资产=负债+所有者权益
1000300700
+5-5
+10-10
+200+200
-10-10
1、从银行提取现金5万
(借+现金贷-银行存款)
2、企业开出承兑汇票10万元,抵偿前欠货款。
(贷+应付票据借-应付账款)
3、从银行取得短期借款200万,转入企业存款户。
(借+银行存款贷+短期借款)
4、以银行存款,偿还应付票据款10万
(借-应付票据贷-银行存款)
资产=负债+所有者权益
2、利润=收入-费用
3、综合等式:
+资产=+负债+所有者权益+收入-费用
+资产+费用=+负债+所有者权益+收入
资金占用=资金来源
第二章会计核算的具体内容与一般要求
第一节会计核算的具体内容
——经济业务事项:
经济业务—经济交易
经济事项—企业内部发生
一、款项和有价证券的收付——钱
款项:
库存现金
银行存款
其他货币资金:
银行汇票存款
银行本票存款
外埠存款
存出投资款
信用证存款
信用卡存款
有价证券:
国库券
股票
企业债券
二、财物的收发、增减和使用——东西
财产物资:
流动资产——存货:
原材料
周转材料
自制半成品
库存商品
固定资产
三、债权—各种应收款项
债务—负债
四、资本的增减—投入资本(所有者权益)
五、收入、支出、成本、费用的计算
收入:
日常活动中形成的,经济利益的总流入;
支出:
各项开支和损失;
费用:
日常活动经济利益的总流出;
成本:
对象化的费用。
六、财务成果的计算和处理。
1、利润的计算
2、所得税的计算
3、利润分配或亏损弥补
第二节会计核算的一般要求
一、会计信息的质量要求
1、可靠性——真实性
2、相关性——有用性
3、可理解性——会计信息应当清晰明了
4、可比性:
横向可比—不同企业间的比较;要求会计信息口径一致,相互可比。
纵向可比—同一企业不同时期比较;要求前后各期采用一致的会计政策,不得随意变更。
5、实质重于形式—经济实质重于法律形式。
(1)融资租赁
(2)售后回购,不确认收入。
6、重要性:
对重大事项应单独反映,重点说明,对次要的事项,可简化核算,合并反映。
7、谨慎性—稳健性:
合理的预计可能的费用或损失,不预计收入。
计提各种准备金;
发出存货,计价从高;
采用加速折旧法;
8、及时性
二、会计核算的一般要求:
1、遵循会计核算方法
①设置会计科目和帐户→②复式记账→③填制会计凭证→④登记账簿→⑤成本计算、⑥财产清查→⑦财务会计报告
会计核算工作的起点:
填制会计凭证
2、据实际发生的经济业务事项进行会计核算
3、在依法设置的账簿上进行统一登记
4、会计资料建立档案,妥善保管
5、会计软件符合会计制度规定
6、会计记录的文字应当使用中文。
第三章会计科目和帐户
第一节会计科目
一、概念和意义
会计科目—对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
意义:
1、是复式记账的基础
2、是编制记账凭证的基础
3、为成本计算、财产清查提供前提条件
4、为编制报表提供方便
二、会计科目的分类:
1、按提供信息详细程度和统驭关系:
总分类科目—提供总括信息
明细分类科目—提供详细信息
固定资产——房子——别墅
——楼房
——车——货车
——轿车
——电器——彩电
——冰箱
总分类科目统驭控制明细分类科目
明细分类科目是对总分类科目的详细说明
2、按归属的会计要素:
资产类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类
三、会计科目的设置原则:
1、合法性——按会计制度规定设置
2、相关性——满足企业需要;对外报告,对内管理
3、实用性——
第二节帐户
一、帐户的概念—据会计科目设置,具格式和结构,分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。
二、分类
三、帐户的基本结构:
帐户的基本结构分为左右两方,一方登记增加,另一方登记减少。
帐户的四个金额要素:
期末余额=
期初余额+本期增加额-本期减少额
四、帐户与会计科目的关系
既有联系,又有区别:
帐户据会计科目设置,反映经济内容相同。
科目仅仅是名称,无格式和结构
帐户有格式和结构。
第四章复式记账
第一节复式记账法
一、记账方法的意义和种类
单式记账法
复式记账法—依据资产与权益的平衡关系,对于每一笔经济业务,在相互联系两个或两个以上账户中登记。
二、特点
1、反映经济业务来龙去脉;
2、可以进行试算平衡;
三、复式记账原理—资产与权益的平衡关系
四、复式记账方法
1、增减记账法
2、收付记账法
3、借贷记账法
第二节借贷记账法
一、概念
二、记账符号:
“借”“贷”
三、记账规则—有借必有贷,借贷必相等
+资产+费用=+负债+所有者权益+收入
借方贷方
+资产
-负债
-所有者权益
-收入
+费用
-资产
+负债
+所有者权益
+收入
-费用
四、借贷记账法下的账户结构:
借库存现金贷
5000
4900
100
5000
5050
余额的方向一般与增加方一致
资产类帐户
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
收入——一般期末没有余额,若有余额,在贷方
费用——一般期末没有余额,若有余额,在借方
五、借贷记账法的试算平衡
试算平衡——是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有帐户记录是否正确的过程。
余额平衡——资产与权益的恒等关系
全部账户期初借方余额合计
=全部账户期初贷方余额合计
全部账户期末借方余额合计
=全部账户期末贷方余额合计
发生额平衡——借贷记账法的记账规则
全部账户本期借方发生额合计
=全部账户本期贷方发生额合计
补充概念:
例:
从银行提取现金50000元
借:
库存现金50000
贷:
银行存款50000
会计分录——指对某项经济业务表明其应借、应贷帐户及其金额的记录
简单会计分录——一借一贷的分录
复合会计分录——一借多贷、一贷多借、
多借多贷
例:
借:
固定资产5200
贷:
银行存款5000
库存现金200
对应关系——经济业务处理过程中形成的应借应贷关系,叫账户的对应关系
对应账户——具有对应关系的帐户
编制试算平衡表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
200
50000
50200
银行存款
30000
2010000
58000
1882000
应收账款
4000
4000
原材料
9000
3000
12000
固定资产
86000
86000
无形资产
12000
12000
短期借款
7000
5000
2006000
2008000
应付账款
6000
106000
100000
应付票据
100000
0
长期借款
40000
40000
实收资本
80000
10000
90000
资本公积
8200
8200
合计
141200
141200
2274000
2274000
2146200
2146200
本期发生经济业务如下:
1、借:
银行存款10000
贷:
实收资本10000
2、借:
短期借款5000
贷:
银行存款5000
3、借:
原材料3000
贷:
银行存款3000
4、借:
应付账款6000
贷:
短期借款6000
5、从银行提取现金5万
借:
库存现金50000
贷:
银行存款50000
6、企业开出承兑汇票10万元,抵偿前欠货款。
借:
应付账款100000
贷:
应付票据100000
7、从银行取得短期借款200万,转入企业存款户。
借:
银行存款2000000
贷:
短期借款2000000
8、以银行存款,偿还应付票据款10万
借:
应付票据100000
贷:
银行存款100000
第四节总分类账与明细分类账的平行登记
一、总分类账与明细分类账:
1、联系:
经济业务内容相同
登帐的依据相同
2、区别:
详细程度不同
作用不同
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记:
P72
固定资产——房子——别墅+5001500
5000+5002000——楼房500
——车——货车1800
2000——轿车200
——电器——彩电800
1000——冰箱200
平行登记的要点:
1、依据相同
2、方向相同
3、期间相同
4、金额相等
原材料
期初余额:
50400
本期发生额:
19200
8000
本期发生额:
18400
期末余额59200
原材料——甲原材料——乙
期初余额:
38400
期初余额:
12000
本期19200
本期14400
本期8000
本期4000
期末余额43200期末余额16000
应付账款
期初余额:
18400
本期发生额:
33000
本期发生额:
19200
8000
期末余额12600
应付账款——A应付账款——B
期初余额:
3400
期初余额:
15000
本期13000
本期19200
本期20000
本期8000
期末余额9600期末余额3000
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计
第五节借贷记账法的应用
一、资金筹集业务的核算
(一)投资者投入——投入资本(实收资本、股本)
(二)借入——负债
(一)投入资本——企业接受的各种投资
借:
银行存款
固定资产
无形资产
交易性金融资产….
贷:
实收资本(股本)
(二)借入:
短期借款
长期借款
1、短期借款——算本不算息p804-8
(1)取得借款:
借:
银行存款50000
贷:
短期借款(本金)50000
(2)期末计息:
本金*利率*期限
借:
财务费用50000*7.2%/12*1=300
贷:
应付利息300
(3)付息
借:
应付利息300*6=1800
财务费用
贷:
银行存款1800
(4)还本
借:
短期借款50000
贷:
银行存款50000
2、长期借款
(1)取得借款:
借:
银行存款
贷:
长期借款
(2)期末计息:
①分期付息:
借:
在建工程、财务费用
贷:
应付利息
②到期一次还本付息
借:
在建工程、财务费用
贷:
长期借款
二、材料采购业务的核算
采购成本=买价+采购费用
增值税:
进货:
价款交税
20003402340
销售价款收税
30005103510
应交增值税=510-340=170
2000
增值税
2000/(1+17%)=1709.4
1709.4*17%=290.6
1、钱货两清(付款与收料同时完成)
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2、先付款、后收料
(1)付全款,结算凭证已到
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
在途物资
(2)预付账款
预付货款:
借:
预付账款20000
贷:
银行存款
收货结算:
借:
原材料100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
贷:
预付账款117000
补付货款:
借:
预付账款97000
贷:
银行存款
3、先收料、后付款
(1)收料:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
(2)付款:
借:
应付账款
贷:
银行存款
补第三章第二节
帐户的分类:
(一)帐户按经济内容分:
(二)帐户按用途和结构分类
帐户的用途:
帐户的结构:
1、盘存帐户—能够盘点数量,进而确定金额的帐户。
所有的盘存帐户都是资产类帐户。
结构同资产类帐户结构。
2、结算账户——应收、应付款项的帐户
(1)债权结算账户——资产结算账户——应收款项
(2)债务结算账户——负债结算账户——负债
(3)债权、债务结算账户——资产、负债结算账户
应收账款与预收账款可以相互替代,应收账款的贷方余额表示预收账款;预收账款的借方余额表示应收账款;
应付账款与预付账款可以相互替代,应付账款的借方余额表示预付账款;预付账款的贷方余额表示应付账款;
预付账款
期末余额:
80000
预付账款——甲预付账款——乙
期末余额:
100000
期末余额:
20000
应付账款
期末余额:
60000
应付账款——A应付账款——B
期末余额:
120000
期末余额:
60000
3、资本帐户——所有者权益类帐户
三、产品生产业务的核算
账户设置:
生产成本——成本类
为生产产品发生的材料费、人工费、分配结转进来的制造费用
生产完工验收入库产品的成本
未完工产品成本
制造费用——成本类
生产车间范围内为组织管理生产所发生的间接费用
月末分配计入生产成本
0
4、集合分配账户——制造费用
5、成本计算帐户——生产成本
主要产品生产业务的核算:
生产成本—A
44860
14520
2032.8
10080
71492.8
0
生产成本—B
25730
9680
1355.2
6720
制造费用——成本类
1200
4450
623
8400
2127
16800
0
将制造费用分配计入生产成本:
借:
生产成本——A10080
——B6720
贷:
制造费用16800
8、调整账户:
备抵账户——抵减帐户
(固定资产)(累计折旧)
被调整账户-调整账户=被调整账户实际余额
备抵账户——抵减帐户:
1、资产备抵账户:
累计折旧——固定资产
坏帐准备——应收账款
2、权益备抵账户:
利润分配——本年利润
附加账户:
被调整账户+调整(附加)账户=被调整账户实际余额
备抵附加账户:
“材料成本差异”是“原材料”的备抵附加账户
四、产品销售业务的核算
1、确认收入
借:
银行存款、应收账款、应收票据等
贷:
主营业务收入(货款)
应交税费—应交增值税(销项税额)
2、销售费用:
借:
销售费用
贷:
银行存款等
3、结转销售成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品(成本价)
4、计算销售税金及附加
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
五、财务成果的核算
财务成果——利润概述:
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
营业利润=营业收入(①主营业务收入+②其他业务收入)-营业成本(③主营业务成本+④其他业务成本)-⑤营业税金及附加-期间费用(⑥销售费用+⑦管理费用+⑧财务费用)+⑨公允价值变动损益-⑩资产减值损失+(11)投资收益
(营业外收入、营业外支出)
本年利润形成的核算
损益类帐户→“本年利润”
表结法、帐结法
1、结转各项收入到本年利润:
借:
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润2000
2、结转各项费用支出到本年利润:
借:
本年利润1200
贷:
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管
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