注册税务师税法Ⅰ分类模拟题21有答案.docx

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注册税务师税法Ⅰ分类模拟题21有答案

注册税务师税法（Ⅰ）分类模拟题21

一、单项选择题

1.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是______。

A.个体经营者不缴纳城市维护建设税

B.集贸市场经营暂不缴纳城市维护建设税

C.流动经营无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城市维护建设税

D.城市维护建设税的税款专用于保证城市公共事业和公共设施的维护与建设

答案：

D

[解答]选项A：

缴纳“三税”的个体经营者属于城市维护建设税纳税义务人；选项B：

个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定；选项C：

流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税。

2.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是______。

A.只要缴纳增值税就必须同时缴纳城市维护建设税

B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城市维护建设税的纳税人

C.只要退还“三税”就必须同时退还城市维护建设税

D.城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人

答案：

D

[解答]选项A：

进口环节海关代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税；选项B：

并不是同时缴纳“三税”的单位和个人才能成为城市维护建设税的纳税人，而是只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，就可能成为城建税的纳税人；选项C：

出口退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还。

3.某县城一家服装缝纫部（增值税小规模纳税人），主要从事服装制作，并将自己门面房中的一间出租给某单位存放货物。

2015年1月缝纫业务共收取现金25750元，门面房出租收入为4000元，该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税______元。

A.47.5

B.866.50

C.1000.38

D.1467.55

答案：

A

[解答]增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%；本题中小规模纳税人的缝纫业务取得的收入是含税的，需要换算为不含税收入后再计算应缴纳的增值税；门面房出租属于不动产租赁，应按照5%的营业税税率缴纳营业税；该纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为5%。

该缝纫部当月应缴纳的城市维护建设税=25750÷（1+3%）×3%×5%+4000×5%×5%=47.5（元）。

4.某外贸公司（位于县城）2015年8月出口货物取得退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元；内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。

该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加______万元。

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

答案：

D

[解答]出口货物退还增值税、消费税，但并不退还城市维护建设税和教育费附加，进口环节不征城市维护建设税和教育费附加；海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税。

该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）=16.64（万元）。

5.某市一卷烟厂（增值税一般纳税人）委托某县城一卷烟厂（增值税一般纳税人）加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为40000元，支付加工费（不含增值税）5000元，雪茄烟消费税税率为36%，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。

受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税______元。

A.750

B.1057.5

C.1050.23

D.1265.63

答案：

D

[解答]受托方代收代缴的消费税=（40000+5000）÷（1-36%）×36%=25312.5（元）；受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用的税率（即5%）计算，因此，受托方应代收代缴城建税=25312.5×5%=1265.63（元）。

6.单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是______。

A.私营企业销售货物

B.人民银行对金融机构的贷款利息收入

C.企业购置车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

答案：

A

[解答]选项B：

人民银行对金融机构的贷款业务，不征营业税，同时不征城市维护建设税；选项C：

企业购置车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D：

个人取得有奖发票中奖所得不论交不交个人所得税，都不缴纳城市维护建设税。

7.由受托方代收，代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税按______适用税率执行。

A.委托方所在地

B.受托方所在地

C.双方协商

D.从高

答案：

B

[解答]由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

8.某市一企业2015年10月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。

该企业当月应补缴城市维护建设税______元。

A.3500

B.4900

C.5600

D.7000

答案：

B

[解答]城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳（含查补）的消费税、增值税、营业税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款。

该企业当月应补缴城市维护建设税=（50000+20000）×7%=4900（元）。

9.位于市区的某公司2015年10月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前月份欠缴的增值税40万元）。

当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。

则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为______万元。

A.15

B.17

C.21

D.53

答案：

C

[解答]城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳（含查补）的消费税、增值税、营业税税额。

对增值税实行先征后退政策的，除另有规定外，对随增值税附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。

该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=210×（7%+3%）=21（万元）。

10.位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2015年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。

乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。

已知实木地板消费税税率为5%，11月乙工厂应代收代缴城市维护建设税______。

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

答案：

A

[解答]本题有四个考点：

一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代缴方所在地适用的税率；四是外商投资企业自2010年12月1日（含）起开始征收城建税。

应代收代缴城建税=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消费税税率）×5%（城建税税率）=1250（元）。

11.某县一企业2015年11月缴纳增值税28万元（其中含有因符合免税规定而被退库3万元），缴纳消费税20万元，被查补增值税5万元、房产税2万元。

则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为______万元。

A.2.5

B.2.6

C.2.75

D.2.8

答案：

A

[解答]对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税。

该企业当月应缴纳城市维护建设税=（28-3+20+5）×5%=2.5（万元）。

12.下列项目中，属于城市维护建设税计税依据的是______。

A.中外合资企业进口货物缴纳的关税

B.个人独资企业拖欠消费税税款被加收的滞纳金

C.个体工商户逃避缴纳增值税被处的罚款

D.某事业单位补缴的营业税税金

答案：

D

[解答]关税、被加收的滞纳金、被处的罚款都不是城市维护建设税的计税依据；事业单位补缴的营业税应计征城市维护建设税。

13.下列关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，表述正确的是______。

A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税，但代征教育费附加

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以申请退还已征的城市维护建设税和教育费附加

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，可退还已征的城市维护建设税，但不可退还已征的教育费附加

答案：

B

[解答]选项AC：

城市维护建设税和教育费附加都有“进口不征、出口不退”的计征规则；选项D：

对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。

14.位于市区的某一般商贸企业（增值税一般纳税人），进口一批应税消费品，关税完税价格50万美元，汇率为1美元=7元人民币，假定关税税率20%，消费税税率20%，增值税税率17%（已取得海关专用缴款书）。

该批消费品当期全部内销，取得不含税收入1500万元；另外委托外贸企业出口一批商品，出口销售额1000万元（该批商品为本月从境内企业购进，买价为900万元，取得增值税专用发票）。

已知以上价格均不含增值税，则该商贸企业上述业务应缴纳城市维护建设税______万元。

A.10.71

B.11.60

C.11.9

D.19.04

答案：

B

[解答]城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额及经批准当期免抵的增值税税额；城市维护建设税“进口不征、出口不退”。

本题为一般商贸企业，一般商贸企业委托外贸企业出口货物，增值税免税不退税。

该商贸企业应纳城市维护建设税=[1500×17%-50×7×（1+20%）/（1-20%）×17%]×7%=（255-89.25）×7%=165.75×7%=11.60（万元）。

15.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是______。

A.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照县城的规定税率计算缴纳城市维护建设税

B.铁道部应纳城市维护建设税的税率为7%

C.流动经营无固定纳税地点的单位应按纳税人缴纳“三税”所在地的适用税率就地缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴的纳税人所在地适用税率计算

答案：

C

[解答]选项A：

县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税；选项B：

铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%；选项D：

代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税应按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。

只有选项C符合税法规定。

16.下列关于资源税的说法，正确的是______。

A.资源税属于特定行为税

B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

C.纳税人出口应税产品，免征资源税

D.资源税具有调节级差收入的作用

答案：

D

[解答]选项A：

资源税只对特定资源征税，属于资源税类，不属于行为税类；选项B：

资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则；选项C：

纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税。

17.关于资源税的说法，正确的是______。

A.资源税立法原则是选择矿产品征收，实行普遍调节

B.进口金属矿原矿的私营企业属于资源税纳税人

C.收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人

D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

答案：

D

[解答]选项A：

我国资源税的立法原则可以概括为两点，即普遍征收、级差调节；选项B：

资源税进口不征；选项C：

独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括个体户，但不包括其他个人。

18.根据资源税的有关规定，开采或生产下列资源应征收资源税的是______。

A.氧气资源

B.天然原油

C.森林资源

D.人造石油

答案：

B

[解答]氧气资源、森林资源、人造石油都不属于资源税的征税范围。

19.下列余业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是______。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

C.在境内开采有色金属矿产品销售的企业

D.在境外开采有色金属矿产品的企业

答案：

C

[解答]选项AB缴纳增值税但不缴纳资源税；选项C既缴纳增值税又缴纳资源税；选项D不属于我国资源税和增值税的纳税人。

20.根据资源税的有关规定，关于伴采矿资源税税收政策，下列说法正确的是______。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的税率减半征收资源税

D.伴采矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式选出的副产品

答案：

B

[解答]要注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的资源税政策差异：

对伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目。

对伴采矿应征资源税，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

伴选矿，对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（教材未规定，建议掌握）。

伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。

21.对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的资源税税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动______的幅度内核定；并报财政部和国家税务总局备案。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

答案：

C

[解答]对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的资源税税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

22.某油田开采原油80万吨，2015年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。

已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为______万元。

A.21000

B.22500

C.23100

D.24000

答案：

B

[解答]开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。

该油田应纳资源税=（70+5）×5000×6%=22500（万元）。

23.某矿山2014年12月开采锰矿石2000吨，当月销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了一台生产设备。

该矿山当月应缴纳资源税的课税数量为______吨。

A.1300

B.1500

C.1800

D.2000

答案：

C

[解答]开采或生产资源税应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；开采或生产资源税应税产品用于非生产项目和生产非应税产品的，以移送使用数量为课税数量。

用锰矿石换取生产设备应视同销售缴纳资源税，该矿山当月应缴纳资源税的课税数量=1500+300=1800（吨）。

24.某矿山开采铜矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和6元。

2015年2月份该矿山开采矿石共1200吨，销售矿石共1000吨，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量，该矿山当月应缴纳的资源税税额为______元。

A.6000

B.10000

C.8000

D.12000

答案：

B

[解答]纳税人开采或生产从量计征资源税的应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；对于纳税人开采或生产不同税目从量计征资源税的应税产品的，应当分别核算课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高适用税额。

该矿山当月应纳资源税=1000×10=10000（元）。

25.某铅锌矿山2014年12月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土矿原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山12月份应纳的资源税为______元。

（该矿山资源税单位税额为：

铅锌矿20元/吨，铝土矿20元/吨）

A.770000

B.680000

C.802400

D.816000

答案：

A

[解答]开采应税矿产品的同时伴采的非主产品元素的矿石应按规定计算资源税。

应纳资源税=34000×20+4500×20=770000（元）。

26.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税3元）加工固体盐12000吨全部对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐资源税税额为每吨25元，该纳税人当期应缴纳资源税______万元。

A.45

B.30

C.42

D.27

答案：

D

[解答]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。

故该纳税人当期应纳资源税=（12000×25-10000×3）÷10000=27（万元）。

27.某煤矿将充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额8万元（不含增值税），该省煤炭资源税税率为8%，该煤矿当月应纳资源税为______万元。

A.0

B.0.32

C.0.45

D.0.64

答案：

B

[解答]对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%，应纳资源税=8×8%×（1-50%）=0.32（万元）。

28.甲县某独立矿山2014年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%均已在当月销售。

假定甲县铜矿石原矿资源税单位税额每吨5元，乙县铜矿石原矿资源税单位税额每吨5.5元。

则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为______万元。

A.12

B.15

C.32

D.40

答案：

A

[解答]本题考核资源税的计算以及纳税地点的规定。

扣缴义务人收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳扣缴的资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税仅涉及该矿山在甲县开采并销售的应税资源。

则该矿山7月应向甲县税务机关缴纳资源税=3×80%×5=12（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的有______。

A.外商投资企业缴纳的营业税

B.个体工商户因延迟缴纳消费税被加收的滞纳金

C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税

D.某服务性内资企业本年直接免征的营业税

E.某内资企业出口货物经批准当期免抵的增值税

答案：

BCD

[解答]选项B：

城市维护建设税的计税依据不涉及被加收的滞纳金等非税款项；选项C：

进口环节海关代征增值税不代征城市维护建设税；选项D：

城市维护建设税随“三税”的减免而减免；选项E：

经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

2.下列符合城市维护建设税税率规定的有______。

A.纳税人所在地在城市市区的，税率为7%

B.纳税人所在地在城市郊区的，税率为5%

C.纳税人所在地为工矿区的，税率为1%

D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为5%

E.铁道部应纳城市维护建设税的税率为5%

答案：

AE

[解答]选项B：

纳税人所在地在城市市区（包括郊区、县级市）的，税率为7%；选项C：

纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税；选项D：

县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为7%。

3.某增值税纳税人销售产品的增值税按税法规定享受先征后返的税收优惠，下列针对其城市维护建设税的处理办法，正确的有______。

A.销售产品缴纳增值税的同时缴纳城市维护建设税

B.返还增值税的同时返还城市维护建设税

C.缴纳本期增值税时，按比例返还上期已缴纳的城市维护建设税

D.返还增值税时不返还已缴纳的城市维护建设税

E.缴纳本期增值税时返还上期缴纳的城市维护建设税

答案：

AD

[解答]对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

4.某市甲公司（增值税一般纳税人）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件价税合计金额为1170万元（购进待加工的金属结构件材料时取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税136万元）；另外发包方提供自产的建筑材料价税合计金额为830万元；甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（增值税一般纳税人），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费100万元。

下列有关上述业务的税务处理，正确的有______。

A.甲公司应缴纳增值税34万元

B.甲公司应缴纳营业税141万元

C.铝材生产公司应缴纳营业税3万元

D.铝材生产公司应缴纳增值税29.06万元

E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.56万元

答案：

ACDE

[解答]

（1）甲公司在承包工程中销售自产金属结构件的行为应缴纳增值税=1170÷（1+17%）×17%-136=34（万元），甲公司应纳营业税=（5000+830-1170-300）×3%=130.8（万元）；

（2）铝材公司应缴纳增值税=200÷（1+17%）×17%=29.06（万元），铝材公司应缴纳营业税=100×3%=3（万元），铝材公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（3+29.06）×（5%+3%）=2.56（万元）。

5.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的有______。

A.纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税，就必须同时缴纳城市维护建设税

B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也应代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

E.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税的，不可以对其单独加收滞纳金

答案：

BD

[解答]选项A：

纳税人缴纳增