增值税专项练习.docx
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增值税专项练习
会计专业.财政与税务基础
-----增值税专项练习
1.某公司为一家综合性商业企业,经认定为一般纳税人,该企业使用的增值税税为17%。
该公司2010年10月发生下列业务:
(1)购进商品一批,取得增值税专用发票,其中不含税价款200000元,同时支付运费2000元;
(2)外购自用设备一台,增值税专用发票注明:
设备价款20000元,增值税3400元,设备已投入使用;
(3)批发专柜本月批发商品收入3500000元,均批发给一般纳税人;
(4)本月零售商品收入合计2995200元,价税混合收取。
要求:
根据以上材料,计算该公司本月应纳增值税税额。
2.某啤酒生产企业为小规模纳税人,2010年2月发生以下业务:
(1)5日购进生产用材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为1000元,增值税额为17000元。
材料已验收入库,价税款已用银行存款支付。
(2)8日,又购进生产用材料一批,取得普通发票上注明的金额为3000元。
材料已验收入库,款项暂欠。
(3)20日,销售啤酒200吨,每吨售价1590元(含税),开出的普通发票上注明的金额为318000元,款项已存入银行。
(4)25日无偿赠送给某酒店啤酒5吨。
要求:
计算该企业2010年2月应纳的增值税税额。
3.某商场为增值税一般纳税人,在2010年10月发生以下购销业务:
(1)购入服装一批,取得增值税专用发票上注明贷款为36万元,增值税税额为6.12万元,支付运费4万并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装一批。
取得不含税销售额18万元,采取委托银行收款方式结算,货已发出并办妥收手续。
(3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,同时将零售价17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)销售家用电脑20台,每台零售价为6500元。
要求:
计算该商场本月应缴纳的增值税。
4.某洗衣机厂(增值税一般纳税人),在2011年某纳税期限内发生以下业务:
(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台,每台950元(不含税)。
(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台,每台1404元(含税)。
(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台,每台价值1000元(不含税)。
、
(4)外购机器设备1台,单价为200000元,取得增值税专用发票注明税款34000元,机器设备验收入库;并支付运费5000元取得运输结算单据。
(5)外购洗衣机零配件支付50000元,专用发票注明税款8500元。
。
(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。
本月共取得运输劳务收入10000元。
根据上述材料,依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税额。
5.宿州市某汽车厂(增值税一般纳税人),在2011年某纳税期限内发生以下业务:
(1)购进原材料一批,已入库,取得增值税专用发票注明的税款1000万元;
(2)销售汽车取得销售收入16380万元(含税);
(3)外购机器设备1台,单价为200万元,取得增值税专用发票注明税款34万元,机器设备验收入库;并支付运费5万元取得运输结算单据;
根据上述材料,依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税。
6.某汽车轮胎厂(小规模纳税人),2012年6月购进橡胶1.5吨,购进原价24500元,生产汽车轮胎300套,价税合并定价销售取得销售款80000元。
请计算该厂应纳增值税多少?
7.产企业为增值税的一般纳税人,适用增值税率为17%,2013年5月发生下列生产经营业务:
(1)销售甲产品给某商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元,;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业的在建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品的市场销售价格。
(4)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元,货物验收入库;另外,支付购进货物运费6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付购进价30万元,支付运输单位的运费5万元,取得相关合法票据,农产品验收入库。
请根据上述给定资料计算该企业2004年5月应缴纳的增值税额。
8.某企业(增值税一般纳税人)2013年5月销售产品收入实现销售额100万元,当月购进生产用原材料,增值税专用发票上注明购货金额20万元。
当月购进电脑(注:
不属固定资产)一批,取得的增值税专用发票上注明的税额是50 000元;为职工改善生活条件购进一批抽油烟机,取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。
请计算该企业当月应纳增值税额。
9.某商厦(系小规模纳税人)2012年9月初从某电视机厂购进电视机50台,每台6000元。
当月批发给有关经销点30台,售价(含税)9000元,商厦零售10台,售价(含税)9500元。
请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。
10.某机床厂系增值税一般纳税人,1999年7月份发生下列经济业务:
(1)外购原材料钢材一批,取得增值税专用发票,价款200000元,增值税税额34000元,原材料已验收入库。
(2)外购低值易耗品工器具一批,取得增值税专用发票,价款3000元,增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
(3)外购办公用消费材料一批,取得增值税专用发票,价款1000元,增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
(4)外购质量检测用设备一台,价税合计为4680元,已取得相关的合法票据;该台设备已投入使用。
(5)销售机床2台并向购货单位开具普通发票,价税合计为351000元;销售下脚料,取得含税收入2340元。
已知该厂上月留抵税额1200元,根据税法规定,计算该厂7月份应缴纳的增值税税额。
11.某涂料厂(工业企业)系增值税一般纳税人,1999年8月份发生下列经济业务:
(1)购进化厂原料一批,取得增值税专用发票,价款100000元,增值税税额17 000元;化工原料已验收入库并部分地投入使用。
在购货过程中支付运输费用2400元,其中:
运费1950元;建设基金50元,装卸费、保险费等杂费400元;已取得运输部门开具的运费发票。
(2)购进包装物一批,取得增值税专用发票,价款5000元,增值税税额850元,月末,该批包装物尚未运达企业。
(3)销售甲种涂料2500桶,并向对方开具增值税专用发票,发票中注明的销售额为150000元;同时收取包装押金29250元。
请根据税法的有关规定,计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。
12.某工业企业系增值税一般纳税人,2009年8月份有关业务资料如下:
(1)购进生产用材料一批并取得增值税专用发票,价款为300000元,增值税税额为51000元;材料已验收入库,货款尚未支付。
(2)接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票,价款为100000元,增值税税额为17000元;材料已验收入库。
(3)向某公司销售自制产品1000件,每件不含税售价为500元,共获销售额500000元。
(4)本月销售货物发生运输费用3200元,其中运费2900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元,已取得运输部门开具的运费发票。
(5)经营设备修理、修配业务,取得修理、修配收入(含税)5850元。
已知该企业各类货物适用的增值税税率为17%。
请计算该厂本月申报增值税 。
13.某商场(商业企业)是增值税一般纳税人,2009年6月发生下列购销业务:
(1)零售A型热水器300台,每台含税价3000元,商场同时收取安装费每台
200元(算价外费用);
(2)采取有奖销售方式销售电视机100台,每台含税价2800元;奖品为电子石
英手表,市场零售单价含税价200元,共计送出50只电子石英手表;
(3)销售给某单位热水器10台,已开具的增值税专用发票注明价款26000元;
(4)购进B型热水器100台,取得增值税专用发票注明价款200000元,货款已
付并已验收入库;
(5)购进A型热水器20台,取得增值税专用发票注明价款420000元,货款已
付但在运输途中;
计算该商场当月应纳增值税税额。
14.某公司为增值税一般纳税人,2009年10月发生如下经济业务:
1)购进一批用于生产的花生油,金额为50000元,已取得相关的合法票据。
2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤,已取得相关的合法票据。
3)购置办公用电脑10台,单价20000元,收货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。
4)向某商店销售月饼5000公斤,取得含税销售收入10000元,
5)零星销售月饼300公斤,取得含税销售收入1400元。
要求:
计算该公司当期的进项税额、销项税额、当期应纳的增值税;。
花生油适用增值税率13%。
15、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务:
(1)购入纸张,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元;同时支付
采购的运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元。
纸张已验收库。
(2)支付印刷厂印刷装订费用,增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。
(3)销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。
(4)支付销售图书运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。
其中保险费为1000元。
(5)向有关高校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
计算该出版社当月应纳增值税税额。
16、某生产企业为增值税一般纳税人,2006年5月发生以下业务。
(1)销售给某商场货物一批,开具的增值税专用发票,注明销售额450万元,该商场尚未付款提货。
(2)购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票,注明销售额100万元、税额17万元,已支付货款并已验收入库;支付运杂费3万元,其中运费金额2.5万元,保费0.1万元,建设基金0.1万元,装卸费0.3万元.
(3)批发销售一批货物,专用发票上注明销售额80万元。
(4)销售给增值税一般纳税人货物一批,开具的专用发票上注明的销售额30万。
要求:
据以上资料,计算该企业应纳增值税额。
17.某公司为增值税一般纳税人,2009年8月发生如下业务:
(1)购进原材料一批,增值税专用发票上注明价款150000元,增值税额25500元。
(2)购进化工原料,取得普通发票上注明价款23400元。
(3)购进包装物,取得增值税专用发票上注明价款40000元,已验收入库,货款已经支付;购进车间使用的低值易耗品,取得普通发票注明价款1170元;
(4)销售化工产品一批,开出专用发票上注明价款250000元,增值税4250元,并收取包装押金3510元;
(5)向个体经营者销售涂料产品并开具普通发票,价格34800元,并收取运输费300元。
要求:
请计算该企业当月应纳增值税税额。
(该企业7月份应交增值税有未抵扣完金额6000元。
)
18.某商场属于一般纳税人,2012年3月向消费者零售货物,销售额为23.4万元。
本月购进甲货物,取得增值税发票,进项税额为1.4万元,同时购进乙货物,取得普通发票,增值税额为0.8万元。
该企业适用增值税税率为17%,则该企业本月应纳增值税税额为多少。
19.一家产品批发部为增值税一般纳税人,当期销售食用植物油取得含税销售额339000元,销售粮食不含税销售额150000元,当期购进一批化肥和饲料,支付的付款分别为200000元和80000元,该企业当期销项税额为多少元?
20.某一般纳税人某年8月经营情况如下,试确定其允许抵扣的进项税额。
(税率17%)
(1)外购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的货款100万元,税额17万元。
(2)进口原材料一批,取得的完税凭证上注明的增值税额25万元。
(3)外购免税农产品,支付价款100万元,另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
(4)将货物运往外省销售,支付运费50万元。
(5)上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
21.某商业企业属于小规模纳税人。
2003年3月发生如下业务:
(1)将2月份购进的服装销售给一家服装小店,取得含税销售额为3200元,开具普通发票。
(2)购进洗衣粉,共付款12000元,当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。
(3)销售仪器2台,获得含税销售额12300元。
计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。
22.某百货商场为一般纳税人,2008年6月发生以下购销业务:
(1)当月零售空调机100台,每台3000元。
商场负责送货并安装,每台收取费用150元。
(2)客户购买20台空调机,已开具普通发票,每台3000元。
供货商按期交货。
(3)为迎接夏季的到来,本月购进空调两批。
A01规格的空调300台,取得增值税专用发票注明价款63万元,货款已付;B01规格空调100台,取得增值税专用发票注明价款20万元,货款已付。
(4)购进150台冰箱,取得增值税专用发票注明价款30万元。
(5)零售一批库存的石英挂钟150只,单价38元。
为了尽快售出,商场决定采取有奖销售方式,奖品为卡通手表,市场售价12元,本期共计送出卡通手表100只。
(6)特价处理一批滞销玩具,含税销售额3800元。
正确计算应纳增值税税额。
23.天津某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车,2007年8月发生以下业务:
(1)向外地特约经销商店销售A型电动车100辆,每辆不含税价2000元,并支付运输单位5000元运输费用,收到货票上注明运费4500元,装卸费500元。
(2)本月收回的包装物押金4000元。
(3)购进各种零部件,原材料已入库,取得增值税专用发票上注明销售额为300000元。
要求:
请根据以上资料计算该企业8月份应纳增值税。
24.某粮油公司为增值税一般纳税人,2007年11月发生以下业务:
(1)销售豆油25000公斤,开具增值税专用发票上注明每公斤销售额6元;零售豆油500公斤,每公斤零售价6.5元,消费者个人均未索要发票。
(2)作为节目福利发给本单位职工1000公斤,按每公斤6元计算;
(3)受托加工玉米面,收取加工费1800元。
(4)直接向农民收购大豆一批,合法凭证上注明价款100000元,并支付运输公司运输费400元,货已入库。
(5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质,成本50000元。
要求:
请计算粮油公司当月应纳增值税税额。
25.某农业机械厂为增值税一般纳税人,2011年6月发生以下业务:
(1)采用托收承付结算方式销售农业收割机,开具增值税专用发票上注明销售额40万元,货已发出,托收手续已在银行办妥,货款尚未收到。
(2)4月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机,货已发出,合同规定本月收款金额为不含税货款18万元,实际只收到8万元。
(3)提供农机维修服务,开具普通发票上注明销售额0.2万元,同时销售农机零件,开具普通发票上注明销售额0.034万元。
(4)购进钢材30吨,已验收入库,取得增值税专用发票上注明价款12万元,增值税2.04万元,支付购货运费0.3万元(有发票)。
要求:
请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。
26.某粮油加工厂为一般纳税人。
2008年11月发生以下业务:
(1)销售大米、面粉一批,不含税销售额为216万元,货发出办妥银行托收手续。
(2)销售方便面、速冻食品一批,不含税销售额300万元,合同规定本月应收货款及税金200万元,货已发出,款尚未收到。
(3)从农民手中购进一批原粮,收购凭证上注明的价款60万元,支付运费取得运输部门开具的合法票据上注明的运费1.8万元,建设基金0.2万元、装卸费0.57万元。
(4)从粮油供应单位购进一批粮油,取得专用发票上注明的价款100万元,货已入库。
要求:
计算粮油加工厂11月应缴增值税。
27.某工业企业(增值税一般纳税人),2008年1月购销业务情况如下:
⑴购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元,另支付运费3万元;
⑵为专项工程购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;
⑶直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;
⑷销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,向买方开具专用发票注明销售额42万元;
⑸将库存的钢材20吨(税额1.36万元)移送本企业修建产品仓库工程使用;
⑹期初留抵进项税额0.5万元。
请根据上述资料分项计算该工业企业增值税
1、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务:
(1)批发销售洗衣机一批,取得不含税销售额400万元。
(2)向个体户销售洗衣机一批,价税合并收取销售额80万元。
(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。
(4)购进原材料一批,增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元,专用发票本月已通过税务机关的认定。
另外支付运费1.3万元,并取得承运单位开具的普通发票。
(5)购进生产设备一台,增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元
要求:
计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。
2、某电器商场为增值税一般纳税人,2004年4月发生以下购销业务:
(1)购入空调300台,增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。
另外支付运费1.1万元,承运单位开具的普通发票上注明运费1万元,装卸及保险费0.1万元。
(2)批发空调一批,取得不含税销售额128万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回。
(3)零售空调取得零售总额98万元,货款已收回。
(4)采取以旧换新方式销售空调30台,每台零售价0.35万元,另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元
要求:
计算该电器商场2004年4月应纳的增值税。
3、某机械厂为增值税一般纳税人,采取直接收款结算方式销售货物,购销货物的增值税税率均为17%,2004年1月发生下列经济业务:
(1)开出增值税专用发票销售A产品60台,单价7800元,单位成本6100元,并交给购货方。
(2)基本建设工程领用材料800公斤,不含税单价60元。
(3)将30台B产品作为投资提供给其他单位,单位成本5000元,无同类产品的销售价格。
(4)改建职工食堂领用A产品1台;领用材料100公斤,不含税单价60元。
(5)丢失材料50公斤,不含税单价60元。
(6)购进货物的全部进项税额为66000元,专用发票本月已通过税务机关的认定。
要求:
计算该机械厂2004年1月应纳的增值税。
5.某小规模纳税人,当月销售百货零售额40000元(含税),征收率4%,问应纳多少增值税?
6.某水泥厂4月份发生以下经济业务:
(1)销售散装水泥200吨,每吨60元,收取装卸等杂费360元。
货款已付。
(2)销售袋装水泥700吨,每吨65元,收取装卸等杂费840元。
(3)将散装水泥45吨用于维修本厂宿舍。
(4)当月购进一辆装货用汽车,购进价50000元,税款8500元。
(5)为生产水泥及水泥制品,当月购进各项原材料、燃料等外购项目的购货发票上注明的已纳增值税税款7440元,上月为抵扣完的进项税额为620元。
根据上述资料计算该水泥厂4月份应纳的增值税税额。
3、某商场(为一般纳税人)7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元,销售化妆品取得不含税销售额150万元,销售各类食品等取得不含税销售额100万元,商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元。
购进运货汽车用油6000元,取得专用发票注明的税金1020元;向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元,取得的是普通发票。
根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。
(1)当期销项税金:
(200+150+100)×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558(万元)
(2)当期进项税金:
1020元=0.102(万元)
(3)当期应纳税金:
76.558-0.102=76.456(万元)
1、某百货商店为一般纳税人,其于2006年8月购进一批货物,含税进价为1350万元。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。
个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。
取得含税销售收入310万元。
要求:
请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
解:
百货商店应纳的增值税=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%
=21.79(万元)
个体户应纳增值税=310÷(1+4%)×4%=11.92(万元)
1、某织布企业本月购买60万元原料,其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票(已通过税务机关防伪税控系统认证,发票注明税款为8.5万元),10万元取得普通发票;支付运输费10万元,取得交通运输发票(已通过认证)。
本月销售棉布情况是:
销售产品(棉布)一批,价款120万元,其中,开具增值税专用发票一张,发票注明价款100万元,注明税款17万元,开具普通发票3张,累计销售产品收入23.40万元(含税)。
计算该企业本月纳增值税。
三、计算题
1、某织布企业本月购买60万元原料,其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票(已通过税务机关防伪税控系统认证,发票注明税款为8.5万元),10万元取得普通发票;支付运输费10万元,取得交通运输发票(已通过认证)。
本月销售棉布情况是:
销售产品(棉布)一批,价款120万元,其中,开具增值税专用发票一张,发票注明价款100万元,注明税款17万元,开具普通发票3张,累计销售产品收入23.40万元(含税)。
计算该企业本月纳增值税。
计算如下:
销项税额=17+23.40÷(1+17%)×17%=20.40(万元)
进项税额=8.5+10×7%=9.20(万元)
应纳税额=20.40-9.20=11.20(万元)
例1:
某企业发生以下业务,销售给A货物1000件,单价1500元,销售给B同类货物2000件,单价1400元,销售给C同类货物500件,单价500元,将同类货物100件用于换取生产资料,当月生产一种新产品500件,生产成本每件2000元,全部发放给职工作为福利,确定企业当月的销售额。
1000*1500+2000*1400+(500+100)*(1000*1500+2000*1400)/(1000+2000)+500*2000*(1+10%)=6260000
例2:
某果酱厂某月外购水果10000公斤,取得增值税专用发票上注明的外购金额和增值税分别为10000元和1300元(每公斤0.13元)。
在运输途中因管理不善腐烂1000公斤,水果运回后,用于发放职工福利200公斤,用于厂办三产招待所800公斤,其余全部加工成果酱400公斤(20公斤水果加工成1公斤果酱),其中300公斤全部销售,单价20元,50公斤因管理不善被盗,50公斤用于厂办招待所,确定当月允许抵扣的进项税。
1300-(1000*0.13+200*0
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