企业内部控制评价指引及解读.docx
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企业内部控制评价指引及解读
企业内部控制评价指引及解读
企业内部操纵评判指引
第一章总那么
第一条为了促进企业全面评判内部操纵的设计与运行情形,规范内部操纵评判程序和评判报告,揭示和防范风险,依照有关法律法规和«企业内部操纵差不多规范»,制定本指引。
第二条本指引所称内部操纵评判,是指企业董事会或类似权力机构对内部操纵的有效性进行全面评判、形成评判结论、出具评判报告的过程。
第三条企业实施内部操纵评判至少应当遵循以下原那么:
〔一〕全面性原那么。
评判工作应当包括内部操纵的设计与运行,涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
〔二〕重要性原那么。
评判工作应当在全面评判的基础上,关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
〔三〕客观性原那么。
评判工作应当准确地揭示经营治理的风险状况,如实反映内部操纵设计与运行的有效性。
第四条企业应当依照本评判指引,结合内部操纵设计与运行的实际情形,制定具体的内部操纵评判方法,规定评判的原那么、内容、程序、方法和报告形式等,明确相关机构或岗位的职责权限,落实责任制,按照规定的方法、程序和要求,有序开展内部操纵评判工作。
企业董事会应当对内部操纵评判报告的真实性负责。
第二章内部操纵评判的内容
第五条企业应当依照«企业内部操纵差不多规范»、应用指引以及本企业的内部操纵制度,围绕内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督等要素,确定内部操纵评判的具体内容,对内部操纵设计与运行情形进行全面评判。
第六条企业组织开展内部环境评判,应当以组织架构、进展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据,结合本企业的内部操纵制度,对内部环境的设计及实际运行情形进行认定和评判。
第七条企业组织开展风险评估机制评判,应当以«企业内部操纵差不多规范»有关风险评估的要求,以及各项应用指引中所列要紧风险为依据,结合本企业的内部操纵制度,对日常经营治理过程中的风险识别、风险分析、应计策略等进行认定和评判。
第八条企业组织开展操纵活动评判,应当以«企业内部操纵差不多规范»和各项应用指引中的操纵措施为依据,结合本企业的内部操纵制度,对相关操纵措施的设计和运行情形进行认定和评判。
第九条企业组织开展信息与沟通评判,应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据,结合本企业的内部操纵制度,对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性,以及利用信息系统实施内部操纵的有效性等进行认定和评判。
第十条企业组织开展内部监督评判,应当以«企业内部操纵差不多规范»有关内部监督的要求,以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据,结合本企业的内部操纵制度,对内部监督机制的有效性进行认定和评判,重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部操纵设计和运行中有效发挥监督作用。
第十一条内部操纵评判工作应当形成工作底稿,详细记录企业执行评判工作的内容,包括评判要素、要紧风险点、采取的操纵措施、有关证据资料以及认定结果等。
评判工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。
第三章内部操纵评判的程序
第十二条企业应当按照内部操纵评判方法规定的程序,有序开展内部操纵评判工作。
内部操纵评判程序一样包括:
制定评判工作方案、组成评判工作组、实施现场测试、认定操纵缺陷、汇总评判结果、编报评判报告等环节。
企业能够授权内部审计部门或专门机构〔以下简称内部操纵评判部门〕负责内部操纵评判的具体组织实施工作。
第十三条企业内部操纵评判部门应当拟订评判工作方案,明确评判范畴、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容,报经董事会或其授权机构审批后实施。
第十四条企业内部操纵评判部门应当依照经批准的评判方案,组成内部操纵评判工作组,具体实施内部操纵评判工作。
评判工作组应当吸取企业内部相关机构熟悉情形的业务骨干参加。
评判工作组成员对本部门的内部操纵评判工作应当实行回避制度。
企业能够托付中介机构实施内部操纵评判。
为企业提供内部操纵审计服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部操纵评判服务。
第十五条内部操纵评判工作组应当对被评判单位进行现场测试,综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法,充分收集被评判单位内部操纵设计和运行是否有效的证据,按照评判的具体内容,如实填写评判工作底稿,研究分析内部操纵缺陷。
第四章内部操纵缺陷的认定
第十六条内部操纵缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。
企业对内部操纵缺陷的认定,应当以日常监督和专项监督为基础,结合年度内部操纵评判,由内部操纵评判部门进行综合分析后提出认定意见,按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。
第十七条企业在日常监督、专项监督和年度评判工作中,应当充分发挥内部操纵评判工作组的作用。
内部操纵评判工作组应当依照现场测试猎取的证据,对内部操纵缺陷进行初步认定,并按其阻碍程度分为重大缺陷、重要缺陷和一样缺陷。
重大缺陷,是指一个或多个操纵缺陷的组合,可能导致企业严峻偏离操纵目标。
重要缺陷,是指一个或多个操纵缺陷的组合,其严峻程度和经济后果低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离操纵目标。
一样缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一样缺陷的具体认定标准,由企业依照上述要求自行确定。
第十八条企业内部操纵评判工作组应当建立评判质量交叉复核制度,评判工作组负责人应当对评判工作底稿进行严格审核,并对所认定的评判结果签字确认后,提交企业内部操纵评判部门。
第十九条企业内部操纵评判部门应当编制内部操纵缺陷认定汇总表,结合日常监督和专项监督发觉的内部操纵缺陷及其连续改进情形,对内部操纵缺陷及其成因、表现形式和阻碍程度进行综合分析和全面复核,提出认定意见,并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。
重大缺陷应当由董事会予以最终认定。
企业关于认定的重大缺陷,应当及时采取应计策略,切实将风险操纵在可承担度之内,并追究有关部门或相关人员的责任。
第五章内部操纵评判报告
第二十条企业应当依照«企业内部操纵差不多规范»、应用指引和本指引,设计内部操纵评判报告的种类、格式和内容,明确内部操纵评判报告编制程序和要求,按照规定的权限报经批准后对外报出。
第二十一条内部操纵评判报告应当分别内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计,对内部操纵评判过程、内部操纵缺陷认定及整改情形、内部操纵有效性的结论等相关内容作出披露。
第二十二条内部操纵评判报告至少应当披露以下内容:
〔一〕董事会对内部操纵报告真实性的声明。
〔二〕内部操纵评判工作的总体情形。
〔三〕内部操纵评判的依据。
〔四〕内部操纵评判的范畴。
〔五〕内部操纵评判的程序和方法。
〔六〕内部操纵缺陷及其认定情形。
〔七〕内部操纵缺陷的整改情形及重大缺陷拟采取的整改措施。
〔八〕内部操纵有效性的结论。
第二十三条企业应当依照年度内部操纵评判结果,结合内部操纵评判工作底稿和内部操纵缺陷汇总表等资料,按照规定的程序和要求,及时编制内部操纵评判报告。
第二十四条内部操纵评判报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。
企业内部操纵评判部门应当关注自内部操纵评判报告基准日至内部操纵评判报告发出日之间是否发生阻碍内部操纵有效性的因素,并依照其性质和阻碍程度对评判结论进行相应调整。
第二十五条企业内部操纵审计报告应当与内部操纵评判报告同时对外披露或报送。
第二十六条企业应当以12月31日作为年度内部操纵评判报告的基准日。
内部操纵评判报告应于基准日后4个月内报出。
第二十七条企业应当建立内部操纵评判工作档案治理制度。
内部操纵评判的有关文件资料、工作底稿和证明材料等应当妥善保管。
财政部解读«企业内部操纵评判指引»名目
财政部解读«企业内部操纵评判指引»
来源:
中国会计报公布时刻:
2010-7-30 财政部会计司
财政部会计司解读«企业内部操纵评判指引»是为促进企业全面评判内部操纵的设计与运行情形,规范内部操纵评判程序和评判报告,揭示和防范风险,专门制定。
«周易»:
〝君子终日乾乾,夕惕假设,厉,无咎。
〞是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态,是因为到晚间,也要保持戒慎,即检查自己在白天的所作所为,不要把过错带进翌日。
对内部操纵的建立、实施进行评判,是优化内部操纵自我监督机制的一项重要制度安排,是内部操纵的重要组成部分,与内部操纵的建立、实施,共同构成有机循环。
«企业内部操纵差不多规范»第四十六条:
〝企业应当结合内部监督情形,定期对内部操纵的有效性进行自我评判,出具内部操纵自我评判报告〞。
因此,为促进企业全面评判内部操纵的设计与运行情形,规范内部操纵评判程序和评判报告,揭示和防范风险,专门制定了«企业内部操纵评判指引»〔下称〝«评判指引»〞〕。
«评判指引»第二条规定,企业内部操纵评判是指企业董事会或类似权力机构对内部操纵有效性进行全面评判、形成评判结论、出具评判报告的过程。
一、内部操纵评判概述
〔一〕内部操纵评判的作用
第一,内部操纵评判有助于企业自我完善内控体系。
内部操纵评判是通过评判、反馈、再评判,报告企业在内部操纵建立与实施中存在的问题,并连续地进行自我完善的过程。
通过内部操纵评判查找、分析内部操纵缺陷并有针对性地督促落实整改,能够及时堵塞治理漏洞,防范偏离目标的各种风险,并举一反三,从设计和执行等全方位健全优化管操纵度,从而促进企业内控体系的不断完善。
第二,内部操纵评判有助于提升企业市场形象和公众认可度。
企业开展内部操纵评判,需形成评判结论,出具评判报告。
通过自我评判报告,将企业的风险治理水平、内部操纵状况以及与此相关的进展战略、竞争优势、可连续进展能力等公布于众,树立诚信、透亮、负责任的企业形象,有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度,为自己制造更为有利的外部环境,促进企业的长远可连续进展。
第三,内部操纵评判有助于实现与政府监管的和谐互动。
政府监管部门有权对企业内部操纵建立与实施的有效性进行监督检查。
事实上,在有关政府部门,比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中,已将企业内部操纵的有效性,以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情形纳入审计范畴,并日益成为十分重要的一部分。
尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法和特点,但监督检查的重点部位是差不多一致的,比如大多涉及重大经营决策的科学性、合规性以及重要业务事项管控的有效性等。
实施企业内控自我评判,能够通过自查及早排查风险、发觉问题,并积极整改,有利于在配合政府监管中赢得主动,并借助政府监管成果进一步改进企业内控实施和评判工作,促进自我评判与政府监管的和谐互动。
〔二〕内部操纵评判的对象
内部操纵评判是对内部操纵有效性发表意见。
所谓内部操纵有效性,是指企业建立与实施内部操纵对实现操纵目标提供合理保证的程度,包括内部操纵设计的有效性和内部操纵运行的有效性。
其中,内部操纵设计的有效性,是指为实现操纵目标所必需的内部操纵要素都存在同时设计恰当;内部操纵运行的有效性,是指现有内部操纵按照规定程序得到了正确执行。
评判内部操纵运行的有效性,应当着重考虑以下几个方面:
〔1〕相关操纵在评判期内是如何运行的;〔2〕相关操纵是否得到了连续一致的运行;〔3〕实施操纵的人员是否具备必要的权限和能力。
需要强调的是,即使同时满足设计有效性和运行有效性标准的内部操纵,受内部操纵固有局限阻碍,也只能为内部操纵目标的实现提供合理保证,而不能提供绝对保证,不应不切实际地期望内部操纵能够绝对保证内部操纵目标的实现,也不应以内部操纵目标的最终实现情形和程度作为唯独依据直截了当判定内部操纵设计和运行的有效性。
〔三〕内部操纵评判的原那么
内部操纵评判的原那么是开展评判工作应该注意的原那么,与内部操纵的原那么不完全相同。
依照«评判指引»第三条规定,企业对内部操纵评判至少遵循以下原那么:
全面性原那么、重要性原那么和客观性原那么。
1.全面性原那么。
全面性原那么强调的是内部操纵评判的涵盖范畴应当全面,具体来说,是指内部操纵评判工作应当包括内部操纵的设计与运行,涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
2.重要性原那么。
重要性原那么强调内部操纵评判应当在全面性的基础之上,着眼于风险,突出重点。
具体来说,要紧表达在制订和实施评判工作方案、分配评判资源的过程之中,它的核心要求要紧包括两个方面:
一是要坚持风险导向的思路,着重关注那些阻碍内部操纵目标实现的高风险领域和风险点;二是要坚持重点突出的思路,着重关注那些重要的业务事项和关键的操纵环节,以及重要业务单位。
3.客观性原那么。
客观性原那么强调内部操纵评判工作应当准确地揭示经营治理的风险状况,如实反映内部操纵设计和运行的有效性。
只有在内部操纵评判工作方案制定、实施的全过程中始终坚持客观性,才能保证评判结果的客观性。
〔四〕内部操纵评判的组织形式和职责安排
«评判指引»第四条规定,企业应当依照本评判指引,结合内部操纵设计与运行的实际情形,制定具体的内部操纵评判方法,规定评判的原那么、内容、程序、方法和报告形式等,明确相关机构或岗位的职责权限,落实责任制,按照规定的方法、程序和要求,有序开展内部操纵评判工作。
企业内部操纵评判方法应当结合«企业内部操纵差不多规范»第四十四条的规定,具体明确内部操纵评判的组织形式,专门明确各有关方面在内部操纵评判中的职责安排,处理好内部操纵评判和内部监督的关系,定期由相对独立的人员对内部操纵有效性进行科学的评判,界定内部操纵缺陷认定标准,保证内部操纵评判有序地开展。
1、内部操纵评判的组织形式
企业能够授权内部审计机构或专门机构〔下称〝内部操纵评判机构〞〕负责内部操纵评判的具体组织实施工作。
内部操纵评判机构必须具备一定的设置条件:
一是能够独立行使对内部操纵系统建立与运行过程及结果进行监督的权力;二是具备与监督和评判内部操纵系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养;三是与企业其他职能机构就监督与评判内部操纵系统方面应当保持和谐一致,在工作中相互配合、相互制约,在效率成效上满足企业对内部操纵系统进行监督与评判所提出的有关要求;四是能够得到企业董事会和经理层的支持,有足够的权威性来保证内部操纵评判工作的顺利开展。
具体来说,企业可依照自身特点,决定是否单独设置专门的内部操纵评判机构。
关于单独设有专门内部操纵机构的企业,也能够由内部操纵机构来负责内部操纵评判的具体组织实施工作。
为了保证评判的独立性,负责内部操纵设计和评判的部门应适当分离。
企业能够托付会计师事务所等中介机构实施内部操纵评判。
现在,董事会〔审计委员会〕应加强对内部操纵评判工作的监督与指导。
从业务性质上讲,中介机构受托为企业实施内部操纵评判是一种非保证服务,内部操纵评判报告的责任仍旧应由企业董事会承担。
另外,为保证审计的独立性,为企业提供内部操纵审计的会计师事务所,不得同时为同一家企业提供内部操纵评判服务。
2.有关方面在内部操纵评判中的职责和任务。
不管采取何种组织形式,董事会、经理层和内部操纵评判机构在内部操纵评判中的职能作用可不能发生本质的变化。
一样来说:
〔1〕董事会对内部操纵评判承担最终的责任。
«评判指引»第四条第二款规定,企业董事会应当对内部操纵评判报告的真实性负责。
董事会能够通过审计委员会来承担对内部操纵评判的组织、领导、监督职责。
董事会或审计委员会应听取内部操纵评判报告,审定内控重大缺陷、重要缺陷整改意见,对内部操纵部门在督促整改中遇到的困难,积极和谐,排除障碍。
监事会应审议内部操纵评判报告,对董事会建立与实施内部操纵进行监督。
〔2〕经理层负责组织实施内部操纵评判工作,实际操作中,能够授权内部操纵评判机构组织实施,并积极支持和配合内部操纵评判的开展,制造良好的环境和条件。
经理层应结合日常把握的业务情形,为内部操纵评判方案提出应重点关注的业务或事项,审定内部操纵评判方案和听取内部操纵评判报告,关于内部操纵评判中发觉的问题或报告的缺陷,要按照董事会或审计委员会的整改意见积极采取有效措施予以整改。
〔3〕内部操纵评判机构依照授权承担内部操纵评判的具体组织实施任务,通过复核、汇总、分析内部监督资料,结合经理层要求,拟订合理评判工作方案并认真组织实施;关于评判过程中发觉的重大问题,应及时与董事会、审计委员会或经理层沟通,并认定内部操纵缺陷,拟订整改方案,编写内部操纵评判报告,及时向董事会、审计委员会或经理层报告;沟通外部审计师,督促各部门、所属企业对内、外部内控评判进行整改;依照评判和整改情形拟订内部操纵考核方案。
〔4〕各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评判工作,对发觉的设计和运行缺陷提出整改方案及具体整改打算,积极整改,并报送内部操纵机构复核,配合内控机构〔部门〕及外部审计师开展企业层面的内控评判工作。
〔5〕企业所属单位,也应逐级落实内部操纵评判责任,建立日常监控机制,开展内控自查、测试和定期检查评判,发觉问题并认定内部操纵有缺陷,需拟订整改方案和打算,报本级治理层审定后,督促整改,编制内部操纵评判报告,对内部操纵的执行和整改情形进行考核。
企业内部操纵评判方法中的原那么、内容、程序、方法和报告形式参考本解读其他部分的规定。
二、关于内部操纵评判的内容
〔一〕内部操纵评判的内容和工作底稿设计
«评判指引»第五条到第十条具体介绍了内部操纵评判内容。
内部操纵评判应紧紧围绕内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督五要素进行,企业应结合«企业内部操纵差不多规范»、各项应用指引以及本企业的内部操纵制度,确定具体评判内容,对内部操纵设计与运行情形进行全面评判。
内部环境评判应当包括组织架构、进展战略、人力资源、企业文化、社会责任等方面。
组织架构评判能够重点从机构设置的整体操纵力、权责划分、相互牵制、信息流淌路径等方面进行;进展战略能够重点从进展战略的制定合理性、有效实施和适当调整三方面进行;人力资源评判应当重点从企业人力资源引进结构合理性、开发机制、鼓舞约束机制等方面进行;企业文化评判应从建设和评估两方面进行,从而促进诚信、道德价值观的提升,为内部操纵的完善夯实人文基础;社会责任能够从安全生产、产品质量、环境爱护与资源节约、促进就业、职员权益爱护等方面进行。
风险评估评判应当对日常经营治理过程中的目标设定、风险识别、风险分析、应计策略等进行认定和评判。
操纵活动评判应对企业各类业务的操纵措施与流程的设计有效性和运行有效性进行认定和评判。
信息与沟通评判应当对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性,以及利用信息系统实施内部操纵的有效性进行认定和评判。
内部监督评判应当对治理层关于内部监督的基调、监督的有效性及内部操纵缺陷认定的科学、客观、合理进行认定和评判。
重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部操纵设计和运行中有效发挥作用。
企业应当以内部操纵五要素为基础,建立内部操纵核心指标体系,在以上评判内容的基础上,层层分解、展开,进一步细化,以以下举了可供参考核心指标〔见附件1〕。
关于内容不能详尽的,如操纵活动涉及方方面面的业务,能够另外按业务列表增加。
具体评判内容确定后,依照«评判指引»第十一条规定,内部操纵评判工作应形成工作底稿,详细记录企业执行评判工作的内容,包括评判要素、要紧风险点、采取的操纵措施、有关证据资料以及认定结果等。
工作底稿能够是通过一系列评判表格加以实现。
三、关于内部操纵评判的程序
«评判指引»第十二条至第十四条对企业组织内部操纵评判程序和人员、预算作出具体规定。
〔一〕内部操纵评判的一样程序
内部操纵评判程序一样包括:
制定评判工作方案、组成评判工作组、实施现场测试、汇总评判结果、编报评判报告等。
概括而言,要紧分为以下几个时期:
1.预备时期
〔1〕制定评判工作方案。
内部操纵评判机构应当依照企业内部监督情形和治理要求,分析企业经营治理过程中的高风险领域和重要业务事项,确定检查评判方法,制定科学合理的评判工作方案,经董事会批准后实施。
评判工作方案应当明确评判主体范畴、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。
评判工作方案既以全面评判为主,也能够依照需要采纳重点评判的方式。
〔2〕组成评判工作组。
评判工作组是在内部操纵评判机构领导下,具体承担内部操纵检查评判任务。
内部操纵评判机构依照经批准的评判方案,选择具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评判人员实施评判。
评判工作组成员应当吸取企业内部相关机构熟悉情形、参与日常监控的负责人或业务骨干参加。
企业应依照自身条件,尽量建立长效内部操纵评判培训机制。
2.实施时期
〔1〕了解被评判单位差不多情形。
充分与企业沟通企业文化和进展战略、组织机构设置及职责分工、领导层成员构成及分工等差不多情形。
〔2〕确定检查评判范畴和重点。
评判工作组依照把握的情形进一步确定评判范畴、检查重点和抽样数量,并结合评判人员的专业背景进行合理分工。
检查重点和分工情形能够依照需要进行适时调整。
〔3〕开展现场检查测试。
评判工作组依照评判人员分工,综合运用各种评判方法对内部操纵设计与运行的有效性进行现场检查测试,按要求填写工作底稿、记录相关测试结果,并对发觉的内部操纵缺陷进行初步认定。
3.汇总评判结果、编制评判报告时期
评判工作组汇总评判人员的工作底稿,初步认定内部操纵缺陷,形成现场评判报告。
评判工作底稿应进行交叉复核签字,并由评判工作组负责人审核后签字确认。
评判工作组将评判结果及现场评判报告向被评判单位进行通报,由被评判单位相关责任人签字确认后,提交企业内部操纵评判机构。
内部操纵评判机构汇总各评判工作组的评判结果,对工作组现场初步认定的内部操纵缺陷进行全面复核、分类汇总;对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析,按照对操纵目标的阻碍程度判定缺陷等级。
内部操纵评判机构以汇总的评判结果和认定的内部操纵缺陷为基础,综合内部操纵工作整体情形,客观、公平、完整地编制内部操纵评判报告,并报送企业经理层、董事会和监事会,由董事会最终审定后对外披露。
4.报告反馈和跟踪时期
关于认定的内部操纵缺陷,内部操纵评判机构应当结合董事会和审计委员会要求,提出整改建议,要求责任单位及时整改,并跟踪其整改落实情形;差不多造成缺失或负面阻碍的,企业应当追究相关人员的责任。
〔二〕内部操纵评判的频率
企业每年应对内部操纵进行评判并予以披露。
然而内部操纵自我评判的方式、范畴、程序和频率,由企业依照经营业务调整、经营环境变化、业务进展状况、实际风险水平等自行确定。
国家有关法律法规另有规定的,从其规定。
另外,假如内部监督程序无效,或所提供信息不足以说明内部操纵有效,应增加评判的频率。
〔三〕内部操纵评判的方法
«评判指引»第十五条规定,内部操纵评判工作组应当对被评判单位进行现场测试,综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法,充分收集被评判单位内部操纵设计和运行是否有效的证据,按照评判的具体内容,如实填写评判工作底稿,研究分析内部操纵缺陷。
1.个别访谈法
个别访谈法要紧用于了解公司内部操纵的现状,在企业层面评判及业务层面评判的了解时期经常使用。
访谈前应依照内部操纵评判需求形成访谈提纲,撰写访谈纪要,记录访谈的内容。
2.调查问卷法
调查问卷法要紧用于企业层面评判。
调查问卷应尽量扩大对象范畴,包括企业各个层级职员,应注意事先保密性,题目尽量简单易答〔如答案只需为〝是〞、〝否〞、〝有〞、〝没有〞等等〕。
3.穿行测试法
穿行测试法是指在内部操纵流程中任意选取一笔交易作为样本,追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营治理报告中反映出来的过程,即该流程从起点到终点的全过程〔例如,在保险公司的内部操纵评判中,选取一笔保险新单,追踪其从投保申请到财务入账的全
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