内部稽核.docx
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内部稽核.docx
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内部稽核
底稿編號:
P
客戶名稱:
審查項目:
內部稽核制度
書審結果
實審結果
審查程序
是
否
是
否
底稿索引
審查者
-內部稽核單位之設置情形
‧內部稽核單位之客觀性
內部稽核單位是否直接隸屬於董事會?
公司各地方支機構之稽核人員是否直接由總公司稽核部門指揮監督?
內部稽核主管是否可直接向董事會或監察人報告?
稽核主管及內部稽核人員是否不得由董事長或總經理之二等親擔任?
內部稽核人員是否不得兼任其他足以影響超然獨立之職務?
內部稽核人員是否不得由職務不相容人員兼任或代理?
內部稽核人員是否有完全的自由以稽核企業內所有的作業狀況及作業記錄?
內部稽核人員是否已確實執行其職務,並盡專業上應有之注意?
‧內部稽核之人數
是否依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定而加以配置?
‧依「公開發行公司內部稽核人員之適任條件及進修時數」規定,內部稽核人員之學/經歷是否須具備下列條件之一:
擔任公開發行公司、證券或期貨相關機構之稽核人員滿兩年以上者。
於符合證期局所訂「會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准準則」之聯合會計師事務所從事審計工作滿兩年以上者。
具有公開發行公司之業務公司經驗滿三年以上者。
具有電腦程式設計師或系統分析師等專業工作經驗滿三年以上者。
取得會計師考試及格證書或取得國際內部稽核師協會所核發之國際內部稽核師證書者。
‧內部稽核人員之品德操守是否未有下列情形之一:
●
●
有犯詐欺、背信、侵占罪,經受有期徒刑一年以上刑之宣告,服刑期滿尚未逾二年者。
曾服公務虧空公款,經判決確定,服刑期滿尚未逾兩年者。
明知公司之營運活動、財務報導及相關法令遵循情況有直接損害利害關係人之情事,而予以隱飾或作不實、不當之揭露。
因職務上之廢弛,致損及公司或利害關係人之權益等情事。
逾越稽核職權範圍以外之行為或有其他不正當情事,意圖為自己或第三人之利益,違背其職務之行為或侵占公司資產。
對於以前曾服務之部門,於一年內進行稽核作業。
與自身有利害關係或利益衝突案件未予迴避。
未配合辦理金融監督管理委員會指示查核事項或提供相關資料。
其他違反法令或經金融監督管理委員會規定不得為之行為。
‧內部稽核人員之電腦內部控制知識
採用電腦化資訊系統處理作業者,內部稽核人員是否需具備對其稽核之作業熟悉相關電腦內部控制知識?
‧內部稽核人員之持續專業進修
初任公開發行公司之內部稽核人員自擔任稽核工作之日起半年內,是否需參加證期會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程12小時以上。
內部稽核人員每年是否需參加金管會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程6小時以上,或參加證複機構所舉辦之內部稽核課程,或在大學以上學校研習與內部稽核有關並可取得學分或結業證明之課程6小時以上。
‧首次辦理公開發行之公司,其內部稽核人員之學經歷、品德操守及進修時數,不符「公開發行公司內部稽核人員之適任條件及進修時數」之規定者,公司是否規定其應於股票公開發行案申報生效之日起一年內改善,或於一年內參加經金管會指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務訓練課程三十小時以上。
-內部稽核年度查核計劃之擬訂
‧內部稽核單位是否依風險評估及其選擇之回應方式擬訂內部稽核年度查核計劃,並經董事會核准。
如已設置獨立董事,是否充分考量各獨立董事意見,並將其意見列入董事會紀錄。
‧風險評估及其選擇之回應方式是否作成工作底稿。
‧擬訂之內部稽核年度查核計劃中是否包括取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書保證、關係人交易之管理之控制作業、對子公司監督與管理、董事會議事運作之管理、防範內線交易之管理(股票已上市或在證券商營業處所買賣之公司適用)、資通安全檢查、銷售及收款循環及採購及付款循環。
‧擬訂之內部稽核年度查核計劃中是否每月稽核從事衍生性商品交易部門對從事衍生性商品交易處理程序之遵循情形。
‧擬訂之內部稽核年度查核計劃中是否至少每季稽核背書保證作業程序、資金貸與他人作業程序及其執行情形。
‧內部稽核年度作業計劃是否涵蓋子公司之內部控制。
‧審查年度查核計劃中各查核項目之查核頻率是否與「內部稽核實施細則」之稽核週期相配合?
-內部稽核作業之申報或報告
‧內部稽核人員之姓名、年齡、學歷、經歷、在公司服務年資及所受訓練等資料是否於每年一月底上傳「公開資訊觀測站」
‧內部稽核主管之任免,是否經董事會同意;並須檢附董事會會議記錄於次月十日前上傳「公開資訊觀測站」
‧稽核報告是否交付監察人查閱;如已設立獨立董事或審計委員會是否一併交付。
‧如於稽核時發現重大違規情事,是否立即以書面通知監察人。
如已設立獨立董事或審計委員會是否一併通知。
‧稽核人員是否擬訂內部稽核作業年度查核計劃,並於每年十二月底前上傳次一年度之查核計劃於「公開資訊觀測站」(註)
‧上年度查核計劃之實際執行情形是否依規定於每年二月底前上傳「公開資訊觀測站」(註)
‧上年度之內部稽核所見異常事項改善情形是否於五月底前上傳「公開資訊觀測站」(註)
‧內部稽核作業之年度查核計劃、實際執行情形及異常事項改善情形是否向監察人提出報告
‧內部稽核主管是否列席董事會報告。
-「內部稽核實施細則」編製或修正
‧首次辦理公開發行公司,是否已擬訂書面「內部稽核實施細則」,提報董事會並交監察人審核。
‧嗣後因故檢討修正「內部稽核實施細則」時,是否適時提報董事會通過並交監察人審核。
‧如設有獨立董事,是否充分考量各獨立董事之意見,並將其同意或反對之意見及反對理由列入董事會紀錄。
-內部稽核之執行
‧選取適當之內部稽核查核項目為樣本,取得相關工作底稿及稽核報告,審查其作業品質。
‧稽核前規劃工作
查核目的是否確定週延?
◙是否稽核各項資產及負債均屬實際存在?
◙是否稽核各項資產之使用效能?
◙是否稽核各項收入均真實而無遺漏、舞弊情事?
◙是否稽核各項支出均屬必要而無浪費、舞弊情事?
稽核對象範圍是否適當?
是否做好查核前資料蒐集並適當記錄?
各稽核項目之稽核程序及使用之稽核方法是否完整可行?
‧實地稽核
制度稽核
◙是否稽核例行作業已制度化、明文化?
◙是否稽核現行制度之合理性?
◙是否稽核現行制度是否符合公司政策?
作業稽核
◙是否稽核公司內部各項作業有無遵行現行內部控制及會計制度等書面規定?
◙是否稽核各項作業方式是否前後一致?
‧分析研究
內部稽核作業是否包含公司營運績效分析、成本比較暨預算執行情形、財務狀況與經營成果等檢討,並提供適切建議。
內部稽核查核所見異常事項除人為疏忽外,是否應從作業程序或內部控制加以檢討,並提供有效改善建議。
稽核工作之結論是否適當?
‧稽核報告
稽核報告與稽核工作之結果是否一致?
內部稽核報告是否包括全部查核所見缺失事項?
內部稽核報告表達是否完整清晰?
稽核報告是否應經董事會授權之董事成員核閱?
‧事後追縱
內部稽核人員是否與受查單位就年度稽核項目查核結果充分溝通?
內部稽核所見異常事項是否辦理事後追縱查核?
內部稽核所見異常事項是否至少按季作成追蹤報告至改善為止?
內部稽核所見異常事項是否已確實改善?
‧工作底稿
內部稽核工作底稿是否應詳實記錄抽核項目實際執行情形?
工作底稿是否應經適當覆核?
-資料保管
‧稽核報告、工作底稿及抽查資料是否裝訂成冊妥善保管,並依規定至少保存五年。
-其他
‧依據審查結果,評估例外情況出現之性質及頻率以決定制度是否有效執行。
‧會計師所出具之內部控制建議書中,有關內部稽核作業之建議事項是否改進?
-對子公司稽核管理之監督
‧瞭解並抽核母公司對下列事項之執行情形
是否視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數,指導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢查作業之程序及方法,並監督其執行。
母公司內部稽核實施細則是否將各子公司納入內部稽核範圍,並定期或不定期執行稽核作業。
有關稽核具控制力之各子公司之稽核報告之發現及建議於陳核後,是否通知各受查之轉投資事業改善,定期作成追蹤報告。
子公司是否將年度稽核計劃、專案稽核計劃、自行檢查計劃及實際執行情形,發現之內部控制缺失及異常事項改善情形等,儘速向母公司提出報告。
母公司內部稽核單位是否覆核各子公司所呈報之稽核報告或自行檢查報告,並追蹤其內度控制缺失及異常事項改善情形。
母公司監察人監督公司業務是否包括對各子公司之監督。
‧結論:
‧經評估及執行控制測試,除建議事項外,該交易循環已依行政院金融監督管理委員會訂頒「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」之規定,建立完整之內部控制制度,其與財務報導及保障資產安全有關部分之設計及執行,就重大性而言,係屬有效。
主辦查核員日期主辦經理日期
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- 关 键 词:
- 内部 稽核