江海财务实验报告.docx
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江海财务实验报告
目录
第一部分实验目的1
一、实验对象1
二、实验目的1
三、实验步骤1
四、实验整体思路和研究方向1
第二部分实验内容2
一、实验内容2
二、实验方法及数据处理2
三、未来发展分析13
四、规模扩张(会计体制建立)分析19
五、3P+2S法则分析22
第三部分实验的课堂讨论24
一、讨论话提24
二、讨论心得25
第四部分小组成员实验心得26
一、财务组长心得26
二、小组成员之一26
三、小组成员之二27
四、我们的感悟27
第五部分指导教师点评语28
评语:
28
第一部分实验目的
一、实验对象
江海照相馆及其两家分店
二、实验目的
通过对江海照相馆的经营现状分析,间接了解其现有的财务状况,经营状况,销售以及管理现状,运用相关财务管理方面的知识,对江海数码影像的日常业务以及对江海照相馆明年的扩张进行预测和瞻望,并提出可行性建议和分析报告。
由此加深对中小企业日常经营方式、财务状况及其未来发展前景的了解。
三、实验步骤
1、搜集整理相关资料,首先在网上搜索大学生创业及照相馆行业的行业背景、经营方法,行业利润等相关资料;其次,根据我们初拟定的需要询问的计划向江海老板进行相关咨询,包括其最初的创业背景、创业优势、创业资金来源及资金投入的分配、三年来的日常经营状况、利润率水平、未来发展打算等方面。
2、针对初步搜集的资料确定实验整体思路及相应的实验计划,然后根椐实验计划设计实验具体板块:
大学生创业环节、江海简介、日常经营活动分析、未来发展分析。
并由此对小组成员进行分工,各板块负责人根据各自板块及相关的信息进行实验操作,在实验具体操作过程中对信息进行进一步分析与反馈。
然后有计划的进行进一步咨询。
3、针对各版块己完成的实际情况,进行小组汇总分析,通过整合,使各板块成为完整流畅的实验体系。
同时对有关与实验整体思路不符的部分予以调整,改进。
4、对己调整完成的实验,制作相关的PPT演示文稿及实验展示中的分析文稿。
5、以PPT演示文稿的形式在课堂上对小组长时间准备的实验成果做正式充分的展示。
6、针对已展示情况及实验信息反馈情况对实验进行进一步修正改进,并形成正式WORD文档,上交老师。
四、实验整体思路和研究方向
1、思路
小组成员讨论选出实验题目,进行实地调查,搜集实验所需相关资料,根据资料设计实验具体板块:
大学生创业环节、江海简介、日常经营活动的财务分析、未来发展分析。
然后运用相关财务管理的知识,对江海数码影像的日常业务及其前景进行预测。
由此加深对中小企业日常经营方式、财务状况及其未来发展前景的了解。
2、研究方向
主要研究的是江海照相馆的发展远景,分析扩张的四大指标:
管理、人力、销售、市场业务和财务系统。
然后运用3P+2S对江海照相馆在未来数码市场上所面临的机遇和风险进行预测。
第二部分实验内容
一、实验内容
此次实验内容主要从以下几个方面介绍:
1、大学生创业
2、江海简介
3、业务分析
4、未来发展分析
二、实验方法及数据处理
(一)、大学生创业
1、问卷调查模板及分析问卷模板
调查结果如图所示
图2-1未来人生的选择分析
图2-2选择创业的原因分析
图2-3不创业的原因
2、各省大学生创业的优惠政策
国家各级政府出台了许多优惠政策,涉及融资、开业、税收、创业培训、创业指导等诸多方面。
Ⅰ江西
①大学生自主创业办理税务登记可享受免除20元工本费的减免优惠。
②高校毕业生灵活就业或在非公有制单位就业,免费进行劳动合同签证,3年内免费提供档案管理,并享受社保代理服务;
③自愿到县级以下基层事业单位和各类中小企业、非公有制单位就业,符合相关条件的,3年内免职业资格证书工本费、劳动争议仲裁费、职业技能鉴定费等8项行政事业性收费。
④对从事个体经营且符合条件的高校毕业生,可享受不超过5万元的小额贷款,贷款期限最长不超过2年。
对符合条件合伙经营的,可以根据人数和经营规模扩大贷款规模;每年享有减免整个贷款额利息50%的优惠,政府将有50%的财政贴息。
⑤对从事属于国家支持发展的服务业、餐饮业和商贸业项目,可享受财政贴息50%。
参加创业培训享受一次性创业培训补贴。
Ⅱ上海
①自主创业的大学生,向银行申请开业贷款担保额度最高可为7万元,并享受贷款贴息。
②如果成立非正规企业,只需到所在区县街道进行登记,即可免税3年。
设立了专门针对应届大学毕业生的创业教育培训中心,免费为大学生提供项目风险评估和指导,帮助大学生更好地把握市场机会。
Ⅲ其他省市
①广州高校毕业生,免交有关管理类、登记类和证照类行政事业性收费共26项。
②辽宁已制定70条优惠政策毕业生创业贷款担保5万
③湖南助大学生做小老板创业3年内免交三类费用
④福州1000万助大学生创业
⑤海南:
高校毕业生创业可免18项收费
⑥河南省大学生自主创业可减免19项收费
⑦郑州大学生自主创业可获贷款3万
(二)、江海数码影像简介
江海数码影像是一家借助大学生创业优惠政策逐渐成长起来的创业典范,成立于2005年10月,经营者郭冰,共设立两家分店,分店于2006年9月设立在财大购物广场对面。
主要经营业务有:
照相,数码/胶卷冲印,数码彩扩,团体合影外拍,护照、驾照等各类证件照,名片。
第二代居民身份证件照,专业扫描,冷裱塑封,相片装裱,相框制作,画册,喷绘,刻盘,展板条幅制作,广告摄影,电子相集。
其他业务:
精美相架零售及批发等。
兼营:
IP电话超市,冷饮等。
服务理念为:
专业、服务、快捷、周到。
如图2-4所示
1、创业条件
①来自家庭的资金支持。
②曾在广告公司有两年的从业经验,有较强的行业前瞻眼光,广告行业盈利空间较大。
③自身懂摄影及修片技术,有充分创业的软实力。
图2-4江海业务及服务理念
2、竞争优势
①大学生创业,享受政府大量的税收优惠的政策。
②地理位置优越,有来自学校及学校周边地区的稳定客源。
③质量、技术、速度保证,以100万购进了整个昌北地区最先进的日产柯尼卡美能达R2-700数码彩扩机,出片清晰且速度快、数量大。
④低成本优势,自身拥有彩扩机,可以以较低成本冲洗照片。
⑤规模优势,有校内和校外两个店面,因而相对校内或校外的照相馆来说,客源更广泛。
如:
本科教学评估及温家宝总理来访的全部宣传工作。
⑥人脉优势,与学校各学院联系紧密,为其赢得大量的学校稳定客户。
如:
本科教学评估及温家宝总理来访的全部宣传工作。
如图2-5所示。
⑦2006年以规模及技术优势取得江西省第二代身份证拍摄版权。
图2-5温家宝总理来访
(三)、业务情况
1、现金控制
(1)、现金收入
主要收费细则:
照相5元/张(套),冲洗数码0.6元/张(标准5寸),1元/张(6寸),3元/张(7寸),1.5元/张(3寸),冲洗胶卷0.4元/张
由于客源主要为学校的学生,因此业务量存在明显的季节性,现金流量会因为淡季和旺季(学生临毕业时)有比较大的起伏
根据调查与分析,最大盈利率7-8%,一年净利润大概6-7万
问题:
因为是自家人经营,因此常会出现现金透支的问题。
(严重问题!
)
(2)、现金支出
成本:
每月大概需购买4000元的相纸,400元的胶卷。
费用:
房租约占总开支的60%,南北两店的房租费用平均一年分别为2.4万和1.5万,水电费700元/月,定额税200元/月,员工(南北校区各一名(大部分为临时工))约占总开支的15%,平均一年发放1.3万元工资(基本工资:
600元/月(若质量、销量好的话:
800-900元/月),学徒工资:
300-400元/月)。
其他:
还贷4500元/月,汽车一辆(上下班,跑片,运收材料等)约占总开支的10%,手机费加材料费加机器维修费约总开支的10%。
折旧:
约占总开支的20%。
问题:
由于财务记账由郭冰一人掌控,偶尔总收入与开支有偏差,不过,差数较小,基本原因是:
漏记!
现金结算有:
一个季度一次,也有半年、全年做结算。
2、固定资产
激光数码冲印机一台价值80万;数码照相机3-4台总价值2万;电脑4台总价值1万4元;影棚2个价值1000元;汽车一辆价值9万。
固定资产中存在的问题:
缺乏专业的保养;没有设备损坏的应急措施。
3、存货控制
存货主要有胶卷,相纸,专门有小仓库保存
4、成本费用控制
(与成本有关的会计政策)江海照相馆目前是以大学生创业的身份经营的。
3年内免税。
由于企业尚处于开办的第三年,从明年起开始交税,经营的规模较小,营业收入较少,同时相关的成本费用在初期创业阶段支出较大,江海目前处于盈利状态,不用交所得税。
在前3年内相应的减少机器设备的折旧费用,财务利息费用的支出。
等到免税期结束后,江海进入纳税年度,加提折旧费用和财务利息费用,减少所得税。
5、人力资源
北区的经营由郭伯伯管理,配有1-2个员工,南区的经营由郭冰管理,未配有员工,还有郭伯伯的儿子也会看情况看管店面。
6、财务方面
所有财务记账由郭冰一个人操办,手工记账,没有任何财务制度。
(四)、业务分析
1、2005-2007日常收入成本及利润分析
(1)、2005-2007收入成本明细图如所示:
图2-6收入明细图
图2-7年收入曲线图
图2-8成本明细图
(2)、2005年收入成本分析
图2-92005年收入比例图
图表显示出江海的主营业务收入是照相和洗照,在总收入中占78.12%。
主营业务收入反应企业的核心竞争力。
图2-102005年成本比例图
从图中看出,房租在总成本中占有很大比重,而其主营业务成本却位居其次。
这也就说明江海成本主要为固定成本,根据经营杠杆效应,随着业务量增大,江海盈利能力也将随之增长。
(3)、2006年收入成本分析
图2-112006年收入比例图
和05年收入比例图对比,其证件照收入占总收入比重增幅较大,由33.99%增加至54.22%,主要是因为06年开始江海获得第二代身份证的照相版权。
图2-122006年成本比例图
与其收入相对应,获得第二代身份证照相版权,在增加了证件照收入比重的同时也使其多了一项新的成本费用-第二代身份证版权费,且所占比重较大,达33.13%。
(4)、2007年收入成本分析
图2-132007年收入比例图
07年江海上了广告、彩虹门出租等新项目,收入中与以前年度相比也增加这两项收入,占总收入的16.1%。
图2-142007年成本比例图
由于新增广告及彩虹门两项业务,使得成本也相应增加。
如条幅制版成本占总成本比重10.07%,仅次于人员工资成本。
(5)、利润调整分析
调整后利润=调整前利润-折旧
调整前利润是个体工商户计算利润的一般做法,江海也是用这种方法表示利润的,由图中可以看出,扣除折旧调整后利润明显低于调整前。
调整方法下江海只在2007年下有较大盈利。
因此至目前江海创造其最大的盈利优势。
图2-15利润调整分析图
图2-16利润调整对比分析图
2、量本利分析
收入函数y=4.54x+68800变动成本函数y=1.1x固定成本110540元
图2-17量本利分析图
由图中可以看出,江海盈亏平衡点为(12134,123888),根据量本利分析思想,随着业务量超出盈亏平衡点越远,盈利空间越大,从目前江海业务来看,业务量已远远超过所分析的盈亏平衡点,由此说明江海存在较大盈利空间。
3、盈利能力分析
(1)机器利用率指标
机器利用率=现有冲洗量/机器设定冲洗量
2005年机器利用率=现有冲洗量/机器设定冲洗量
=(3000+4320+600+200*30*12)/4*700*30*12=7.93%
2006年机器利用率=现有冲洗量/机器设定冲洗量
=(3500+6000+4320+600+200*30*12)/4*700*30*12=8.57%
2007年机器利用率=现有冲洗量/机器设定冲洗量
=(4000+8000+4320+600+200*30*12)/4*700*30*12=8.82%
从总体上看江海三年的机器利用率在8%左右,由此说明其并没有充分利用现有的经济资源创造应有价值,即没有达到利润最大化。
(2)成本费用净利率
成本费用净利率=净利润/成本费用总额
2005成本费用净利率=净利润/成本费用总额=35734/91366=39.11%
2006成本费用净利率=净利润/成本费用总额=51522/1388288=37.11%
2007成本费用净利率=净利润/成本费用总额=124060/130540=95.04%
该指标反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。
比率越高,说明企业为获得收益而付出的代价越小,企业的获利能力越强。
从所算三年该指标可以看出江海2005-2007年基本稳定在38%左右,只有2007年出现大幅上升,达95.04%,主要是因为江海2007年新上了广告和彩虹门两项业务,导致2007年收入增幅较大,而江海成本主要为固定成本,2007年总成本额并未出现较大增幅。
(3)主营业务利润率
主营业务利润率=(照相、洗照利润)/(照相、洗照收入)
2005年主营业务利润率=(照相、洗照利润)/(照相、洗照收入)
=(99300-17976-78.12%*73390)/99300=24.16%
2006年主营业务利润率=(照相、洗照利润)/(照相、洗照收入)
=(162550-19438-85.4%*119390)/162550=25.32%
2007年主营业务利润率=(照相、洗照利润)/(照相、洗照收入)
=(185800-20000-72.98%*110540)/185800=45.82%
(4)净利润率
净利润率=净利润/总收入
2005年净利润率=净利润/总收入=35734/127100=28.11%
2006年净利润率=净利润/总收入=51522/190350=27.07%
2007年净利润率=净利润/总收入=124060/254600=48.73%
三、未来发展分析
1、EVA指标分析
EVA是一个新的评价指标:
它与普通会计方法截然不同,必须计算投资者的股本成本。
前面的经营利润计算不包括一个关键信息:
它没有全面考虑资本——包括债务和股权资本——的成本。
通常,传统会计方法以利息费用的形式反映债务融资成本,但它却忽略了股权资本的成本。
在会计报表上,投资者的股权资本投入对公司来说是无成本的。
简单的讲,EVA是指在扣除产生利润而投资的资本的成本之后所剩下的利润,或者说,等于税后经营利润减去债务和股本成本,是所有成本被扣除后的剩余收入。
“会计利润”的盈利=?
=真正的盈利
分析江海照相馆的资本成本:
债务成本+权益成本
债务成本=借款金额*年借款利率=20*5.58%=1.116(万元)(在三年内还清)
权益成本=自有资金投入额*银行同期存款利率+亲属人员工资
=60*2.52%+0.15*4*12=8.712(万元)
2005年银行1-3借款利率5.58%,
2005-2007三年银行同期存款利率=(2.25%+2.52%+2.79%)/3=2.52%
南昌市同期人员平均工资1500元/月,所以资本成本=1.116+8.712=9.828(万元)
2006年EVA
单位:
万元
主营业务收入
19.035
经调整后的经营成本18.8828
税前净经营利润
0.1522
EVA调整后税收0
税后净经营利润
0.1522
资本(包括经调整的债务和股本)
9.828
净增加值(EVA)
-9.6758
由EVA指标分析江海照相馆并没有充分利用经济资源创造应有价值,即没有达到利润最大化,例如相片洗印机器的利用率只有8%,为充分挖掘江海的价值创造力,我们建议要开发新项目,提高EVA值。
2、业务拓展分析
(1)老照片数码店(让“怀旧”买单)
一张张破旧、发黄的老照片成为一道耀眼的风景,表达着人们的一份怀旧情结。
许多人拿出来的老照片各个年代、各种背景都有,一些甚至是非常珍贵的历史资料。
前来修复照片的人,对老照片都倍加珍惜,除个人珍藏需要外,还有一些单位为保存历史资料也会前来要求修复一些老照片。
因此,开一家老照片数码设计店有一定的市场需求。
成本率0.25%
(2)数码瓷像馆(“不褪色”的生意)
现在有一种新技术—数码瓷像,它利用现代化高科技数码技术,把照片或画像转印、拷印到瓷器上。
这种数码瓷像克服了传统瓷像工艺繁琐、画面模糊、易褪色等诸多缺点,做出的瓷像效果超过照片,永不褪色,可以在普通的瓷片、瓷盘等瓷器上印制。
所需增加的设备:
一套数码瓷像转,价值3500元,流动资金垫支500元。
成本率10%
(3)树叶相片店(“树叶”也能变成钱)
树叶上出现影像,既新奇又雅观,这不仅是一个创意,而且是一个可实际操作的技术。
应用这个方法开店承揽制作树叶相片服务,将不同树叶帖制成工艺品并辅以制作镜框出售,时尚新颖。
生产原料投资在100元左右,每张成本在0.1元左右,成本率0.25%。
(4)水晶彩照加工店(让照片永葆“本色”)
相片放在相册里,时间久了照片会褪色、变黄、失真甚至消失。
每当人们发现一些有意义的照片、珍贵的照片发霉变质时都深感惋惜,令人留下许多遗憾。
这种怀旧情怀和保存照片的需求、欲望,决定了永久照片制作的市场潜力之大。
开家水晶彩照加工店,将照片永久保存下来,精致鲜明,美轮美奂,令人爱不释手。
不需很大设备投入,只需流动资金垫支300元,每只成本10元,成本率25%。
(5)个性化印像店(赚足年轻人的钱)
“T恤烫画”、“转印马克杯”、“手机美容”等等,都是个性化数码印像的表现形式。
这类服务俨然成为年轻人不可或缺的时尚扮靓消费项目。
不可否认,个性化的产品对消费者的诱惑力是巨大的,为了一件属于自己的个性化商品,消费者往往愿意付出几倍的代价。
还可以承接与小批量印制品有关的业务,如工厂写字楼的标牌、商场的营业牌、POP广告、学校机关的礼品印制、餐馆酒店的酒水牌、公司商店的员工卡、贵宾卡等。
需添置一台数码印制机,价值为2000元,成本率15%。
(6)大头贴机
需要一台3000元左右或 3880元、6880元、7880元……甚至万元以上的高价套照频频出现在部分影楼的价格表中,各个套系所享受的种种优惠让新人们看得心动。
更因为现在的大头贴机在功能上更新巨速。
今年的最新款“快乐精灵数码网络版全身机”。
新机设计方案与原方案比较:
(7)婚纱照
拿婚纱来说,尽管有些影楼标榜提供的都是全新的、进口的婚纱和礼服,实际上,他们的婚纱、礼服大多是从上海或苏州等一些南方城市批发买进的。
此外,由于婚纱的更换率较低,都是被人多次使用,因此有的婚纱上还残留大块污渍,上面装饰用的珠串和亮片也早已残缺不全。
“全新的婚纱、礼服买价不过几百元,最高档的也不超过1000元。
就算婚纱店购买的婚纱都在2000元左右,以一天有10人穿计算,平均每人200元,不过两三天,婚纱店就可赚回成本。
”
并且,新人们所享受到的服务似乎远远超过该套的价格,然而,有些商家的高价套照成本却不足10%,单以3000元一套的最普通的婚纱照来说,成本最多1000元。
据透露,婚纱摄影的成本大体来自以下几个方面:
化妆师、摄影师、工作人员的工资、摄影器材、婚纱、礼服、化妆品以及首饰的成本、胶片、洗印、装裱费…
成本算盘:
至于部分影楼的化妆用品,据透露,像大盒装的眼影、唇彩、粉底、安瓶,包括假睫毛、隐形文胸等都是从小商品市场批发来的,一无生产厂家,二没生产日期,价格相当便宜,如“安瓶”才值五六元钱,假睫毛往往是几毛钱一堆,但若进了婚纱店,安装少说也得七八十元。
一套艺术照价格598,20张7寸照片入册。
一幅20寸海报,一个水晶框。
成本:
材料成本60至80元左右。
其它成本包括:
接待、摄影师、化妆师、后期美工等员工工资,房租费,广告费,水电费,相机损耗,道具背景服装工具等折旧,意外损耗,工商税收等等,总成本在200到300元左右。
(8)校园出租业务
所在学校有几万在校学生,各种消费市场巨大。
随着春天的到来,近期又发现了一个巨大商机。
在各种植物成长鲜花盛开的季节,学校各种班级、各种团体组织会大量出游,出游都需要携带数码相机,据考察,出租相馆,都是一些小规模的出租,都只有几架相机可出租,而且要交巨额压金,租金虽不是很贵,都是30元左右,但对于学生来说巨额租金会压下过他们租机的欲望,他们都急需一种底租金的出租的模式。
可实行性方案:
出租价格是30元/天(具体价格由相机成本定),节假日35元/天。
把学生证和身份证做抵押。
照完后可免费把所照的照片刻成CD光盘,精彩时刻,好好保存。
成本:
一张光盘成本2-3元。
(9)改善服务—诚信至上
主动联系顾客(周年或生日);为行动不便的人提供上门服务(老年人);优惠活动(打折或节日优惠)。
3、投资分析
(1)、前五项业务扩展分析:
投资表3-1
序号
投资内容
金额
占总投资百分比
1
固定投资
5500
85.94%
1.1
一套数码瓷像转
3500
54.69%
1.2
一台数码印制机
2000
31.25%
2
流动资金
900
14.06%
总计
6400
100%
项目价格及收入估计表3-2
项目
单位
单价(元)
单位成本率
估计年收入(元)
成本(元)
1
老照片数码店
张
10
0.25%
4800
1200
2
数码瓷像馆
个
50
10%
6000
600
3
树叶相片店
片
4
0.25%
4800
1200
4
水晶彩照加工
个
40
25%
9600
2400
5
个性化印像店
20
15%
1200
180
6
总计
31200
5580
估算每年新增收入=10*40*12+50*10*12+4*100*12+40*20*12+20*50*12=31200(元)
假定折现率为投资者期望报酬率10%
项目现金流量计算表3-3
年份
0
1
2
3
4
5
固定资产投资
5500
流动资金垫支
900
销售收入
31200
31200
31200
31200
31200
付现成本
3151.2
3151.2
3151.2
3151.2
3151.2
折旧
550
550
550
550
550
利润
27498.8
27498.8
27498.8
27498.8
27498.8
营业现金流量
28048.8
28048.8
28048.8
28048.8
28048.8
折现系数
0.909
0.826
0.751
0.683
0.621
现金流量现值
-6400
25496.36
23168.31
21064.65
19157.33
17418.3
投资回收期:
不考虑时间价值:
6400÷28048.8*12=2.7个月
考虑时间价值:
6400÷25496.36*12=3.0个月
新增项目对EV
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