第二章财务预算练习题及参考答案汇总.docx
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第二章财务预算练习题及参考答案汇总
第二章财务预算
【例题1•判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总
预算。
()(2011年)
【答案
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划,故亦称为总预算,其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
)。
(2010年)
【例题2•单选题】下列各项中,综合性较强的预算是(
A.销售预算B.材料采购预算
C.现金预算D.资本支出预算
【答案】C
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,也就是说,业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内,这样一来,财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划,故亦称为总预算,其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
现金预算属于财务预算,因此本题的正确答案为选项C。
【例题5•判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作,并
对预算执行结果承担直接责任。
()(2010年)
【答案】X
【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位,在企业财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
因此本题的说法是错误的。
)。
(2011年)
【例题6•单选题】下列预算编制方法中,可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是(
A.增量预
算
C.滚动预
算
【答案】A
【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制,加分析地保留或接受原有的成本费用项目,可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。
所以,选项A正确。
B.弹性预算
D.零基预算
因为不
【例题7•单选题】运用零基预算法编制预算,需要逐项进行成本效益分析的费用项目是
()。
(2011年)
A.可避免费用
免费用
C.可延续费用
续费用
【答案】A
【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
在编制预算时,对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目,则需要逐项进行成本与效益分析,尽量控制不可避免项目纳入预算当中。
所以,选项A正确。
B.不可避
D.不可延
【例题8•多选题】运用公式“y=a+bx”编制弹性预算,字母x所代表的业务量可能有((2011年)
A.生产量
C.库存量
【答案】ABD
)。
B.
D.
销售量材料消耗量
【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、人工工时等。
所以,选项A、BD正确。
机器工时、材料消耗量和直接
【例题9•单选题】下列各项中,可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是
(2010年)
A.增量预算法
C.滚动预算法
【答案】C
【解析】滚动预算又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期间与会计期间相脱离,预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。
B.
D.
弹性预算法零基预算法
【例题10•单选题】与传统定期预算方法相比,属于滚动预算方法缺点的是(年)
A.预算工作量大
C.及时性差
【答案】A
B.
)。
随着
)。
(2009
D.
透明度低连续性弱
【解析】与传统的定期预算方法相比,滚动预算的主要缺点是预算工作量大。
【例题11•判断题】零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。
(2009年)
【答案】X
【解析】零基预算是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法,它克服了增量预算的缺点。
C.成本利润率法
【答案】BCD
【解析】本题的主要考核点是比例预算法测算目标利润的方法。
采用比例预算法测算目标利润时,常用的方法有:
(1)销售收入利润率法;
(2)成本利润率法;(3)投资资本回报率法;(4)禾U润增长百分比法。
因此选项B、C、D是正确的。
【例18•多选题】下列关于预算的说法,正确的是()。
A.预算可以作为业绩考核的标准B.预算的编制必须建立在预测和决策的基础之上
C.预算具有规划、控制和引导企业经营活动的功能D.目标是预算的具体化
正确答案』ABC答案解析』预算是目标的具体化。
『答案解析』财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务
预算与专门决策预算的结果。
所以从这四个选项来看,现金预算是综合性最强的预算。
)。
【例23•多选题】下列关于全面预算的叙述,不正确的是(
A.全面预算的起点是销售预算,终点是预计利润表
B.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算
C.销售预算和现金预算均能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支
D.一般情况下,专门决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算
『正确答案』ABCD
『答案解析』全面预算的起点是销售预算,终点是预计资产负债表,因此选项A不正确;生
产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算,它不能反映产值内容,因此选项B不正确;现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支,不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支,因此选项C
不正确;专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措,并经常跨年度,因此除
个别项目外,一般不纳入日常的业务预算,但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表,因此选项D不正确。
【例25•判断题】连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。
『正确答案』X
答案解析』连续预算即滚动预算,会使预算期间与会计年度相脱节。
【例26•判断题】企业在编制零基预算时,需要以现有费用项目为依据,但不以现有的费用水平为基础。
()
『正确答案』X
『答案解析』零基预算中,在编制费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,不是以现有的费用项目为依据。
【例27•单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算,预算直接人工工时为10万小时,变
动成本为60万元,固定成本为30万元,总成本费用为90万元;如果预算直接人工工时达到12万小时,
A.
96
C.102
『正确答案』
『答案解析』本题考核弹性预算的应用。
单位变动成本=60/10=6(元/小时),如果直接人工工时为12万小时,则预算总成本费用=30+6X12=102(万元)。
『正确答案』BCD
『答案解析』采用比率预算法预测目标利润时,常用的方法包括:
(1)销售收入利润率法;
(2)成本利润率法;(3)投资资本回报率法;(4)利润增长百分比法。
所以,本题的答案为选项B、C、D。
A.78000B.87360
正确答案』B
『答案解析』1季度采购量=(生产需要量+期末结存-期初结存)
采购金额=采购量X单价=(1500X5+7800X10%-1000)X12=87360
【例33•单选题】某企业正在编制第四季度的材料采购预算,预计直接材料的期初存量为
)元。
1000千克,本期生产消耗量为3500千克,期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元,材料采购货款有30%当季付清,其余70%在下季付清。
该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为(
A.3300B.24750
C.57750D.82500
『正确答案』C
『答案解析』第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克),货款总额=3300X25=82500(元),第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500X70%=57750
(元)。
【例34•单选题】某企业编制“现金预算”,预计6月初短期借款为100万元,月利率为
1%,该企业不存在长期负债,预计6月现金余缺为-55万元。
现金不足时,通过银行借款
解决(利率不变),借款额为1万元的倍数,6月末现金余额要求不低于20万元。
假设企业每月支付一次利息,借款在期初,还款在期末,则应向银行借款的最低金额为()万元。
B.76
D.75
A.77
C.55
『正确答案』
100+x)x1%则
77万元。
『答案解析』假设借入X万元,则6月份支付的利息=(
X-55-(100+X)X1%>20
X>76.77(万元)
X为1万元的倍数
可得,X最小值为77,即应向银行借款的最低金额为
股本为8000万元;
预计2010年销售利润率为10%;
董事会计划2010年以股本的10%向投资者分配利润,并新增留存收益800万元;
该企业所得税税率为20%。
要求:
1)测算为实现董事会计划需要达到的目标利润水平;
正确答案』
目标股利分红额=8000X10%=800(万元)目标净利润=800+800=1600(万元)目标利润=1600/(1-20%)=2000(万元)
2)测算2010年的销售收入;
『正确答案』2010年销售收入=2000/10%=20000(万元)
3)测算2010年1月份该企业销售现金流入额(假定1月份的销售额为全年销售额的10%)。
『正确答案』
1月份的销售收入=20000X10%R2000(万元)
1月份销售现金流入=600+2000X60%r1800(万元)
2010年分季度
【例37•计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计):
2010年全年制造费用预算金额单位:
元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
直接人工预算总工时(小时)
11400
12060
12360
12600
48420
变动制造费用
间接人工费用
50160
53064
54384
55440
213048
水电与维修费用
41040
43416
44496
45360
174312
小计
91200
96480
98880
100800
387360
固定制造费用
设备租金
38600
38600
38600
38600
154400
管理人员工资
17400
17400
17400
17400
69600
小计
56000
56000
56000
56000
224000
制造费用合计
147200
152480
154880
156800
611360
2010年3月31日公司在编制2010年第二季度〜2011年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:
(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50%
(2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%
(3)预计直接人工总工时见“2010年第二季度〜2011年第一季度制造费用预算”表。
假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求:
(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:
1间接人工费用预算工时分配率;
2水电与维修费用预算工时分配率;
213048/48420)X(1+50%=6.6(元/小时)174312/48420=3.6(元/小时)
『正确答案』
1间接人工费用预算工时分配率=(
2水电与维修费用预算工时分配率=
(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:
1间接人工费用总预算额;
2每季度设备租金预算额。
『正确答案』
1间接人工费用总预算额=48420X6.6=319572(元)
2每季度设备租金预算额=38600X(1-20%=30880(元)
金额单位:
元
(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)2010年第二季度〜2011年第一季度制造费用预算
项目
2010年度
2011年度
合计
第二季度
第三季度
第四季度
第一季度
直接人工预算总工时(小时)
12100
(略)
(略)
11720
48420
变动制造费用
间接人工费用
A79860
(略)
(略)
B77352
(略)
水电与维修费用
C43560
(略)
(略)
D42192
(略)
小计
(略)
(略)
(略)
(略)
(略)
固定制造费用
1
设备租金
E30880
(略)
(略)
(略)
(略)
管理人员工资
F17400
(略)
(略)
(略)
(略)
小计
(略)
(略)
(略)
(略)
(略)
制造费用合计
171700
(略)
(略)
(略)
687004
金额单位:
元
『正确答案』
2010年第二季度〜2011年第一季度制造费用预算
【例38•计算题】某企业生产和销售A种产品,计划期2011年四个季度预计销售数量分别
为1000件、1500件、2000件和1800件;A种产品预计单位售价为100元。
假设每季度销
售收入中,本季度收到现金60%另外40耀到下季度才能收回,上年末应收账款余额为62000丿元。
要求:
(1)编制2011年销售预算;
『正确答案』
销售预算
2011年度单位:
元
季度
1
2
3
4
全年
预计销量
(件)
1000
1500
2000
1800
6300
单价(元)
100
100
100
100
100
预计销售收入
100000
150000
200000
180000
630000
应收账款
期初
62000
62000
第一季度
100000X60%=
100000X40%=
100000
现金流入
60000
40000
1
第二季度
现金流入
150000X60%=
90000
150000X40%=
60000
150000
第三季度
200000X60%=
200000X40%=
200000
现金流入
120000
80000
第四季度
现金流入
180000X60%=
108000
108000
现金收入
合计
122000
130000
180000
188000
620000
(2)确定2011年末应收账款余额。
『正确答案』
2011年末应收账款=第四季度销售收入X(1-本期收现率)=180000X(1—60%)
=72000(元)
【例39•计算题】某企业现着手编制2011年6月份的现金收支计划。
预计2011年6月月
初现金余额为8000元;月初应收账款4000元,预计月内可收回80%本月销货50000元,预计月内收款比例为50%本月采购材料8000元,预计月内付款70%月初应付账款余额
5000元需在月内全部付清;月内以现金支付工资8400元;本月制造费用等间接费用付现
16000元;其他经营性现金支出向银行借款,借款利率为10%
10%现金多余时可购买有价证券。
要求:
(1)计算经营现金收入;
『正确答案』经营现金收入=4000X80%^50000X50%=28200(元)
900元;购买设备支付现金银行要求借款金额为1000
要求月末现金余额不低于
10000元。
企业现金不足时,可元的倍数;且补偿性余额比率为
5000元。
(2)计算经营现金支出;
『正确答案』经营现金支出=8000X70%^5000+8400+16000+900=35900(元)
(3)计算现金余缺;
『正确答案』现金余缺=8000+28200—(35900+10000)=-9700(元)
(4)确定是否需要向银行借款?
如果需要向银行借款,请计算借款的金额以及借款的实际利率;
『正确答案』由于现金余缺小于0,故需要向银行借款。
设借款数额为X,则有:
X(1—10%
考虑到借款金额为
借款的实际利率=
=5000+9700=14700,解之得:
x=16333.33(元)
1000元的倍数,故应向银行借款的金额为
10%/(1—10%=11.11%
17000元。
E公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。
2010年第4季度按定
季度
II1
2
3
4
乙材料(千克)
1000
11200
1200
1300
【例40•综合题】
期预算法编制2011年的企业预算,部分预算资料如下:
资料一:
乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克,各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示:
表1:
2011年各季度末乙材料预计结存量
每季度乙材料的购货款于当季支付40%剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预
计应付账款余额为80000元。
该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示:
表2:
项目
第一季度丨第二季度[第三季度I第四季度全年
预计甲产品量(件)
13200
3200
3600
4000
14000
材料定额单耗(千克/件)
5
*
*
*
*
预计生产需要量(千克)
*
16000
*
*
70000
力口:
期末结存量(千克)
*
★
*
★
★
预计需要量合计(千克)
17000
(A)
19200
21300
(B)
减:
期初结存量(千克)
*
1000
(C)
*
*
预计材料采购量(千克)
(D)
*
*
20100
(E)
材料计划单价(元/千克)
10
1*
*
★
★
预计采购金额(元)
150000
1162000
180000
1201000
693000
注:
表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数
量;全年乙材料计划单价不变;表内的’*'为省略的数值。
资料二:
E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件,耗用乙材料20400千克,乙
材料的实际单价为9元/千克。
要求:
(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程);
『正确答案』A=16000+1200=17200
B=70000+1300=71300
C=19200-180000/10=1200
D=150000/10=15000
E=693000/10=69300
(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额;
『正确答案』第1季度采购支出=150000X40%^80000=140000(元)
第4季度末应付账款=201000X60%r120600(元)
17%,只生产一种
【例41•综合题】C公司为一般纳税人,购销业务适用的增值税税率为产品。
相关预算资料如下:
资料一:
预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出,其中60%在本
季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。
部分与销售预算有关的数据如表2所示:
表2
金额单位:
元*」
李度心
2
£3
344心
预计销售收入2
100000*5
110000*31*朴
増值税销项税颤卫
17000*^
*P 预计含税捎售收入2 117000^ (.S2 12STOO^ 期初应收账就户 EU300P 第一季度销售当期收现额/ CA)诅 第二季度销售当期收现鞭a 43 tc" 第三季度梢售当期收现额" 2 2 第四季度销售当期收现赖心 4? 经营现金收入合计4 11TOOO*> 124020*^ 1S3T(W 说明: 上表中“*”表示省略的数据。 资料二: 预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购,其中50%于本 季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力 不足的问题。 部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示: q表3 金额单位: 元4 季度" 1卫 3 3a 预计材料采5S5成本心 *P &5000*^ 増佰税进顶税霰, (G)殺 11050P 预计含税采! 金额合计口 tFZ 70200*^ 馆0別存 7722Ce 期初应付账款3 IDDOM 35102 〔H>4 第一李度采购当期支出额4 a 第二卑度采购当期立出颤点 P 第三季度采购当期支出靈初 p 30025 第四李度采购当期支出撅4 p Q * 材料采! 0^现金支出合计时 45100*^ 说明: 上表中“*”表示省略的数据。 要求: (1)根据资料一确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。 (2)根据资料二确定表3中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。 (3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 参考答案: C=70200(元),》18700(元),E=77220 H=70200X50%=35100(元) 51480(元) 38610(元) (1)A=70200(元),B=117000(元) (元) (2)F=70200(元),G=10200(元), (3)应收账款年末余额=128700X40%=应付账款年末余额=77220X50%= 【例42•综合题】ABC公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50〜60万元, 其中,年末余额已预定为60万元。 假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的 倍数,年利息率为6%,借款发生在
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