1什么是民间审计人员的职业道德.docx

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1什么是民间审计人员的职业道德

简答题

1．什么是民间审计人员的职业道德?

其主要内容是什么？

民间审计人员对同行有何责任?

答：

民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：

一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

民间审计人员对同行的责任包括以下内容：

第一，配合同行工作。

第二；不得损害同行利益。

第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。

2．简述内部控制及其所包含的要素。

答：

内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

内部控制包含要素为：

控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

3．简要说明经济业务处理过程分工的要点。

答：

经济业务处理过程分工的要点是：

①经济业务的授权及其执行必须分工。

②经济业务的执行及其审核必须分工。

③经济业务的执行及其记录必须分工。

④经济业务的记录及其审核必须分工。

4．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?

答：

注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。

注册会计师在出具否定意见的审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，并指出会计报表“不能公允地反映”问题。

5、什么是审计证据?

有何特点?

答：

审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。

特点：

相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。

6．为什么要对经济业务处理过程进行分工?

并简要说明其分工的要点。

答：

经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。

它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。

该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。

经济业务处理过程分工的要点是：

①经济业务的授权及其执行必须分工。

②经济业务的执行及其审核必须分工。

③经济业务的执行及其记录必须分工。

④经济业务的记录及其审核必须分工：

。

7、审计具有哪些基本功能？

各职能之间存在何种联系？

审计的基本职能是：

经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。

内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。

民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。

经济评价应该力求准确、实事求是。

经济鉴证是指导通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

审计基本职能之间的关系：

经济监督是基础，经济评价和经济鉴定是经济监督的演进和发展。

8、注册会计师在何种条件下出具保留意见的审计报告。

注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：

1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。

2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。

3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

9、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。

国这审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的的独立性，但两者存在以下区别：

1）审计方式不同。

国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。

2）审计对象不同。

国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位；3）审计监督的性质不同。

4）审计实施手段不同。

国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。

5）审计的独立性不同。

国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。

6）所依据的审计准则不同。

国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

10、什么是审计关系人？

它包括哪些具体内容？

审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

11、如何理解审计的基本特征？

审计的三个基本特征为：

独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。

审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立先行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。

权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

12、在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用？

审计有两方面作用：

制约性作用和促进性作用。

审计的制约性作用表现在：

审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉正建设。

审计的促进性作用表现在：

督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。

13、审计按主体如何分类？

各类的主要内容是什么？

按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。

部门和单位审计必须独立于财会部门之外。

民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

14、审计按内容和目的如何分类？

各类的主要内容是什么？

按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。

财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。

经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：

业务经营审计、管理审计、绩效审计。

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

15、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？

注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其他法定审计业务。

审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：

验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。

会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内容控制制度：

担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。

其他法定审计业务包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。

16、民间审计人员对客户有何责任？

第一，按时保质地完成委托业务的责任；第二，保密的责任。

第三，按规定标准收费的责任。

17、民间审计人员怎样预防法律责任？

1）遵循专业标准和职业道德要求；2）谨慎选择委托单位。

3）建立、健全会计师事务所质量控制制度；4）严格签订审计业务约定收。

5）深入了解委托单位的业务。

6）提取风险基金或购买责任保险。

18、什么是独立审计准则？

我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？

独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

独立审计准则体系由以下层次构成，即：

独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执行规范指南。

1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。

2）独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：

会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。

3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。

19、什么是审计业务约定书？

包括哪些具体内容？

审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：

1）签约双方名称；2）审计目的；3）审计范围；4）双方的责任和义务；5）出具审计报告的时候要求；6）审计收费；7）审计报告的使用责任；8）审计业务约定书的有效期间；9）违约责任。

10）其他有关事项。

20、什么是审计风险？

其具体内容有哪些？

审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

三者之间的关系为：

审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险

21、审计证据的充分性与哪些方面有关？

审计证据的充分性与以下几方面有关：

1、审计项目的重要程序。

2、审计风险；3、审计证据的类型。

4、获取审计证据的途径及审计人员的经验。

22、什么是审计工作底稿？

如何对审计工作底稿进行审核？

审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。

通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。

23、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点？

1、文字描述法要点：

1）叙述信息的来源；2）叙述信息的处理3）叙述信息的存储4）叙述关键控制点所在。

优点：

灵活、简便、易行。

缺点：

较为抽象，细节难辨。

2、调查表法要点：

1）根据审计目的确定调查事项2）表列项目标准规范3）关键控制点分别列项4）易于判断选择。

优点：

简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。

缺点：

系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。

3、流程图法要点：

1）依据系统确定分工2）标明分工界定控制3）图示符合衔接规范4）流程线路清晰易见。

5）会计记录一目了然。

优点：

直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。

缺点：

绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

24、什么是符合性测试？

为什么要进行符合性测试？

符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

进行符合性测试的目的是获取对准备予以依赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

25、设计样本时，应考虑哪些基本要素？

在设计样本时，要考虑以下基本因素：

1、审计目的2、审计对象总体与抽样单位3、抽样风险与非抽样风险4、可容忍误差5、可信赖程度6、预期总体误差7、分层。

26、什么是审计报告？

它是如何进行分类的？

审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。

审计报告的程类如下：

1、按审计报告撰写主体分为：

国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。

2、按审计报告的内容分为：

财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。

3、按审计报告的详细程度分为：

简式审计报告、详式审计报告。

27、民间审计报告都有哪些内容和类型？

民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

其内容包括：

标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。

民间审计报告的类型有：

1、无保留意见的审计报告2、保留意见的审计报告3、否定意见的审计报告4、无法表示意见的审计报告。

28、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

出具无保留意见的审计报告必须是按被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

1、会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度2、会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

3、其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

4、不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。

29、什么是管理建议书？

它一般也包括的基本结构和内容有哪些？

管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

管理建议书的基本结构和内容包括：

1、标题。

标题统一为“管理建议书”2、收件人。

管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。

3、审计目的、会计责任与审计责任4、管理建议书的性质。

管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。

5、前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。

6、本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。

30、管理建议书与审计报告有何区别？

管理建议书与审计报告的区别是：

1、对象不同。

管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

2、责任不同。

管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。

审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

3、影响程度不同。

管理建议书仅提供给审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。

实务题

1．2001年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的会计账时，发现以下两个问题：

（1）本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价37000元是合理的。

（2）本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记入“实收资本”账户。

要求：

指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。

答：

（1）材料作价过高。

对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：

借：

实收资本3000

贷：

原材料3000

（2）记账错误。

接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户，而不应记入“实收资本”账户。

应作以下调整：

借：

实收资本50000

贷：

资本公积50000

2．某会计师事务所主任会计师马萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是578000元，而审计记录中却注明是875000元，马主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师声明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与已无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。

要求：

请指出徐注册会计师的说法是否正确?

为什么?

答：

徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。

因为《独立审计准则》第十条明确规定：

“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

书23．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。

经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

[要求]

（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?

（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

答：

（1）李立应选择否定式函证方式。

（2）函证信。

乐凯公司：

因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。

核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。

所附信封供回复之用。

本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!

2002．1．20

大华公司（公章）

李立（签名盖章）

4．审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。

审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：

借：

资本公积57000贷：

银行存款57000

经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。

[要求]

（1）指出该企业该笔业务的问题所在。

（2）进行必要的账项调整。

（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。

而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。

（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：

借：

应付福利费57000贷：

资本公积57000

书135．审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：

（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理；

（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；

（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。

要求：

指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。

答：

（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。

（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。

（3）29日本单位大修理工程领用于产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。

（4）该单位总的目的在于虚增利润。

具体的意图是：

（1）和

（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

6．[资料]某公司年末应收账款总账余额为lOO万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为lOO万元。

其他应收款总账余额为30万元。

该公司按应收账款总账余额与其他应收款总账余额之和130X5％＝6．5万元计提坏账准备。

[要求]审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。

答：

（1）该公司的坏账准备计提的不正确。

因为，对刁：

应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归人负侦方；而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。

所以，年末计提坏账准备的基数为：

200-t—30；230万元

当期应提取的坏账准备；230x5％＝11．5（万元）

（2）该公司少提坏账准备5（11．5—6．5）万元，建议做出调整，调整分录应为：

借：

管理费用一计提坏账准备（或以前年度损益调整）50000

贷：

坏账准备50000

7．[资料]某委托人应收账款的编号为OOOl至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：

[要求]

（1）以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?

（2）以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?

2.答：

（1）以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2305、223、22g、1486。

（2）以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的.

最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。

8．[资料]2003年12月20日审计人员在审查某公司2003年待摊费用明细账“修理费”项目时，发现7月30日和31日连续发生两笔待摊费用借方金额共计1320000元（该项目重要性水平为600000元）。

（1）经审阅会计凭证，发现7月26日的53#凭证记录的会计分录是：

借：

待摊费用720000贷：

工程物资720000

该业务所附原始凭证为领用工程物资的领料单和出库单，其上有有关负责人和责任人签字，手续齐全。

8月30日的236#凭证记录的会计分录是：

借：

制造费用60000贷：

待摊费用60000

（2）经审阅会计凭证，7月31日256#凭证记录的会计分录是：

借：

生产成本300000制造费用250000管理费用156000待摊费用600000应付福利费44000

贷：

应付工资1250000该业务所附原始凭证为“工资资费用分配表”。

8月30日的237#凭证记录的会计分录是：

借：

生产成本50000贷：

待摊费用50000

[要求]指出存在的问题，并提出调整意见。

‘答：

（1）根据审计人员所确定的重要性水平，应认为其金额较大，应当对其实施进一步的审查程序。

（2）从两笔业务所附的原始凭证来看，均属于在建工程成本。

（3）根据待摊费用明细账“修理费”项目?

月份记录，证明被审计单位将此费用从8月开始每月摊入“生产成本”账户110000元，2003年共摊人550000元。

如此造成了“在建工程”账户少计，工程成本减少‘同时“待摊费用”和“生产成本”账户多计，产成品成本虚增，利润虚减，以致影响所得税的缴纳和净利润的分配等。

<4）建议该将上述会计分录予以调整，并追究有关人员的责任。

9、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。

在审查资产负债表"货币资金"项目时，发现A公司2002年