税务服务行业分析报告.docx

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税务服务行业分析报告

2016年税务服务行业

分析报告

目录

一、行业主管部门、监管体制、主要法律法规及政策......3

1、行业主管部门和行业监管体制3

2、行业主要法律法规及政策........3

（1）行业主要法律法规...........4

（2）行业主要产业政策...........5

二、税务服务行业发展概述..............7

1、税务服务行业的兴起与发展....7

（1）行业萌芽时期.7

（2）试点推行时期.8

（3）整顿脱改时期.9

（4）继续发展时期.9

（5）行业扩容时期.9

2、税务服务行业参与主体情况..10

三、行业上下游的关系..11

四、行业壁垒12

1、品牌壁垒................12

2、人才壁垒................12

五、影响行业发展的因素................13

1、有利因素................13

（1）国家政策鼓励支持.........13

（2）税务服务需求逐渐扩大.13

2、不利因素................14

（1）行业立法滞后.................14

（2）专业人才不足.................15

六、行业市场规模..........15

七、行业风险特征..........17

1、政策风险................17

2、宏观经济波动风险17

3、市场竞争风险........18

八、行业主要企业简况..18

1、中汇税务师事务所有限公司..18

2、立信税务师事务所19

3、山东泉顺税务咨询有限公司..19

4、上海信欣税务咨询有限公司..20

一、行业主管部门、监管体制、主要法律法规及政策

1、行业主管部门和行业监管体制

本行业实行政府监管的管理体制，行业政府监管部门主要为国家税务总局。

国家税务总局主管税务服务，总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局分别对管辖范围内的税务服务机构进行监督，并指导具体工作。

2、行业主要法律法规及政策

（1）行业主要法律法规

2001年4月，全国人大常务委员会通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，其中第八十九条规定纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

2002年9月，国务院公布了《中华人民共和国税务征收管理法实施细则》。

《细则》对税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等事项进行了细化规定。

2007年3月，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》。

《企业所得税法》对企业所得税的基本税制要素、重大政策问题以及主要的税收处理作了明确规定。

2008年11月，国务院修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条

例》。

《条例》规定了增值税的征收范围、税率及计算方法等。

2011年6月，全国人大常务委员会修正了《中华人民共和国个人所得税法》。

《个人所得税法》对个人所得税法的范围；个人所得税的税率和个人所得税免纳情况等作出具体规定。

（2）行业主要产业政策

1993年，中共十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出，发展市场中介组织，发挥其服务、沟通、公正、监督作用。

中介组织要依法通过资格认定，依据市场规则，建立自律性运行机制，承担相应的法律和经济责任，并接受政府和有关部门的管理和监督。

2003年中共十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》进一步指出，积极发展独立公正、规范运作的专业化市场中介服务机构，按市场化原则规范和发展各类协会、商会等自律组织，为我国税务服务机构的发展指明了方向，在这一背景下，我国税务服务在税务代理的基础上逐渐发展起来。

2007年3月，国务院发布了《关于加快发展服务业的若干意见》。

《意见》指出要大力培育服务业市场主体，形成一批拥有自主知识产权和知名品牌、具有较强竞争力的大型服务企业或企业集团，使服务业发展尽快上一个新台阶，不断提高服务业对经济增长的贡献率。

2010年8月，山东省政府印发了《关于加快服务业跨越发展的若

干政策》。

《政策》积极鼓励地方发展服务业，支持服务业企业做大做强，落实省扶持服务业发展的政策、培育服务业发展载体和扶持服务业重点项目，以及用于服务业工作奖励等，适当增加服务业发展引导资金，吸引社会资金加大对服务业的投入。

2012年2月，山东省发改委发布了《山东省“十二五”服务业发展规划纲要》。

《纲要》鼓励加快发展商务服务业，大力发展中介服务，着力发展会计和审计等财务类、律师和公证等法律类、信息和咨询等咨询类、代理和经纪等市场交易类中介服务业，积极推进中介服务行业标准化建设，培育一批品牌商务服务企业。

2012年12月，国务院印发了《服务业发展“十二五”规划》。

《规划》提出积极发展会计、审计、税务、资产评估、矿业权评估、认证认可、信用评估、经纪代理、市场调查等专业服务，培育一批著名商务服务企业和机构。

“十二五”时期，商务服务业发展水平明显提升，竞争力明显增强，结构明显优化，国内外市场份额明显提高，市场秩序、诚信体系、标准体系和法律法规进一步完善。

2014年7月，国务院公布了《关于加快发展生产性服务业促进产业结构调整升级的指导意见》。

《意见》要求引导商务咨询企业以促进产业转型升级为重点，大力发展战略规划、营销策划、市场调查、管理咨询等提升产业发展素质的咨询服务，积极发展资产评估、会计、审计、税务、勘察设计、工程咨询等专业咨询服务。

二、税务服务行业发展概述

1、税务服务行业的兴起与发展

税收服务行业属于第三产业——服务业，提供税收服务的机构不直接从事物质生产，而是以税收、财务及相关的经济法规专业知识，向经济活动的参与主体提供智力服务，并力求使这种服务应用于经济活动主体的管理经营活动中，创造出较好的经济效益和社会效益。

按照服务涉及的对象，税务服务参与主体主要包括服务委托人（企业、个人）、服务提供者（税务服务机构）以及税务机关。

作为新兴的管理服务行业，税务服务行业的兴起、发展与我国的经济体制改革进度密不可分。

二十世纪八十年代，我国开始实行经济体制改革，税收制度改革和税收征收管理体制改革成为我国经济体制改革的重要组成部分，而推行税务代理则是税收征收管理制度改革的关键所在。

我国税务服务行业的发展可以分为以下五个阶段：

（1）行业萌芽时期

税务服务行业兴起于税务代理业务的产生。

改革开放政策实施后，为了适应宏观经济调控的需要，我国开始对税收政策进行调整，面对税收政策的变化，企业为了集中精力参与市场竞争、降低竞争成本，开始主动寻求一些精通税收、财会、经济政策的专业人士为其履行纳税义务提供咨询服务。

二十世纪八十年代中期，国内大多城市陆续出

现了一些由税务机关退休干部、企业财会人员联合成立的税务咨询机构，专门为纳税人提供涉税咨询等方面的专业服务。

从税务咨询服务的内容和特点来看，它不仅包括了为纳税人提供纳税意见方面的咨询，还包括了为纳税人办理税务登记、申请减免退税手续、调节税收征纳纠纷等服务，根据国际税务服务行业发展经验，这些业务均属于税务代理范围。

（2）试点推行时期

1990年，吉林省税务局率先借鉴日本的税理士制度，在吉林市和延边自治州进行税务代理试点，并取得初步成效。

1992年，全国人大常委会通过《中华人民共和国税收征管法》，明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，为我国税务代理的发展提供了法律依据，为税务代理制度的正式确立奠定了法律基础。

1993年，国务院颁布《中华人民共和国税收征管法实施细则》和1994年国务院税务总局颁发的《税务代理试行办法》，标志着税务代理业务在全国范围内开展。

为进一步完善税务代理工作，提高税务代理从业人员的专业素质，国家税务总局和人事部于1996年制定了《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着税务代理人被纳入专业技术人员职业资格准入控制范畴，1998年国家税务总局注册税务师管理中心的成立标志着我国税务代理完成了从税务咨询行业的过渡。

（3）整顿脱改时期

处于经济利益的驱动，税务代理机构成立之初基本是各级税务机关直接兴办或挂靠在税务机关名下的经济实体，这种依附关系使得税务服务机构成为了政府的附属机构。

为解决行政垄断、强制代理等问题，1998年国家税务总局在全国范围内对税务服务行业进行全面整顿，并下发《关于清理整顿税务服务代理行业实施方案》。

进入二十一世纪后，为规范税务服务市场、规范税务服务机构，国家对中国注册税务师管理中心、中国资产评估协会及中国注册会计师协会进行了管理合并。

中国税务咨询协会更名为中国注册税务师协会，作为中国注册会计师协会的社团成员，对税务行业实施管理。

（4）继续发展时期

经过对税务代理行业的脱钩改制和清理整顿，2005年国家税务总局发布《注册税务师管理暂行办法》，进一步明确了注册税务师的性质、职业范围和管理体制等问题。

2006年，中国注册税务师协会发布《注册税务师行业自律管理办法（试行）》进一步加强了行业管理，促进税务服务行业的有序发展。

（5）行业扩容时期

2014年，国家税务总局印发《关于做好取消注册税务师职业资格许可和认定事项后续工作的通知》，明确将注册税务师职业资格由准入类资格调整为水平评价类职业资格。

注册税务师职业资格的调整意

味着消除了涉税鉴证业务的准入门槛，提供税务服务的机构不再受资格的限制，税务服务行业进入快速扩容时期。

2、税务服务行业参与主体情况

经过五个阶段的发展，我国税务服务行业的行业周期现处于成长期，行业内已分化出两类市场参与主体。

一类是以税务师事务所为代表的市场参与主体，其客户主要为国企、上市公司以及中小型企业，提供的服务主要为涉税鉴证服务。

这一类机构服务标准化程度高，客户需求稳定，品牌知名度高。

这一部分的细分市场已经呈现了成熟期行业的特征，具体表现为收入增长率趋于稳定、市场集中度高、业内竞争激烈。

另一类市场参与主体是以律师事务所、税务咨询机构为代表的税务服务机构，该类主体的主要客户为大中型企业和个体工商户，为其提供非鉴证服务。

这一类机构数量众多，市场集中度不高，发展良莠不齐，整体处于微利的状态。

此类主体的业务比较单一，同质化严重，且操作流程的标准化、规范化等问题无法得到有效解决。

由于2014年之前我国税务总局出台的相关法律法规对提供涉税服务的机构有明确的资质要求，因此目前我国税务服务行业的参与主体主要是税务师事务所等大型综合税务服务机构。

截至2013年末，我国前百强的税务师事务所2013年实现收入438,475.84万元，占行业收入的33.49%。

三、行业上下游的关系

税务服务行业专业化程度较高，其发展离不开税务专业人员的专业劳务。

注册会计师事务所、注册税务师事务所均处于税务服务行业的上游，为税务服务行业提供专业人员及服务。

根据注册会计师协会的统计，截至2015年6月30日，全国共有会计师事务所8,331家，注册会计师100,601人。

根据注册税务师协会数据，截至2013年底，全国共有5,190家税务师事务所，注册税务师38,671人。

通过协会数据统计可以看出，目前我国专业税务服务人员数量相对较少，尚不能满足我国企业高端税务服务的需求。

税务服务行业的下游客户主要是我国实体经济中各行业的企业，由于下游企业的资产规模及企业发展程度不同，所需的具体税务服务

内容也不尽相同。

国有企业、上市公司、跨国公司等大型集团企业需

要的税务服务主要为高端、定制化、系统化的综合税务服务，而中、小企业所需的税务服务主要包括代理报税、涉税鉴证等单一化的税务服务。

目前国内提供高端税务服务的机构相对较少，尚不能满足高端客户的需求，而代理报税、涉税鉴证等单一化的税务服务市场供给相对充足。

四、行业壁垒

1、品牌壁垒

公司品牌往往是业务品质、人员素质、服务经验等多个因素的综合表现，服务行业品牌化已经成为生存与发展的一个重要战略。

税务服务行业正逐步走向成熟阶段，新进机构打造一个有竞争力的品牌需要较多的时间和资金投入。

因此，行业较早进入者已形成的良好企业品牌对新入者构成品牌壁垒。

2、人才壁垒

由于税务服务内容的复杂性和多元性，提供服务的机构需要建立一批具有完整知识结构、丰富财税实践经验的高级管理团队及专业的执行团队来满足税务服务的需求，而管理团队和执行团队所需的专业人才通常需要税务服务机构多年的培养，对于新进入者来说构成人才壁垒。

五、影响行业发展的因素

1、有利因素

（1）国家政策鼓励支持

近年来国家出台了多项政策法规，对促进税务服务行业发展、指明发展方向、提升行业市场竞争力具有重要作用。

国务院印发了《服务业发展“十二五”规划》提出积极发展会计、审计、税务、资产评估、矿业权评估、认证认可、信用评估、经纪代理、市场调查等专业服务，培育一批著名商务服务企业和机构。

这一政策为税务服务行业的发展指明了方向。

国务院公布的《关于加快发展生产性服务业促进产业结构调整升级的指导意见》要求引导商务咨询企业以促进产业转型升级为重点，大力发展战略规划、营销策划、市场调查、管理咨询等提升产业发展素质的咨询服务，积极发展资产评估、会计、审计、税务、勘察设计、工程咨询等专业咨询服务。

该政策对税务服务行业的发展具有明显的利好作用。

（2）税务服务需求逐渐扩大

近年来我国宏观经济数据保持着快速、稳定的增长态势，我国经济持续快速增长，促进了企业发展，企业数量、规模都有了快速的增长。

随着中国企业数量增加、规模增大、组织日益复杂化，企业对税务服务的需求越来越旺盛。

我国个人所得税改革为税务服务提供了广阔的市场空间。

2014

年6月30日，中央政治局发布深化财税体制改革总体方案，将个人所得税纳入列入税改的六大税种。

目前我国个人所得税基本为工薪的代扣代缴，年收入超过12万元以上的高收入群体未完全实现自主申报，随着个人所得税改革的不断推进，我国将逐步完善个人所得税的申报体制，高收入群体的个税申报服务将为税务服务行业带来新的增长点。

中税协会副会长李林军在2014年中国税法论坛上指出，以发达国家美

国为例，美国目前人口约为3.1亿，1.4亿人自主申报个人所得税，占全国人口的45%，而个税申报群体中有95%的个人有税务服务需求。

我国目前城市人口约为7亿人，如果按照45%的比例进行计算，约有

3.1亿人要自主申报个人所得税，按照95%的比例计算，需要提供税务服务的人口则为2.9亿人。

2、不利因素

（1）行业立法滞后

税务服务行业立法相对滞后，既不能适应市场经济的发展要求，也制约了行业自身的发展。

现阶段，税务服务行业的管理制度不健全，法律级次偏低。

税务专业人员执业行为未具备完善的法律效力，出台的法律未全面、严格规范其权利与义务、执业范围、标准及收费方式、双方的法律责任等。

无论与发达国家相比，还是与我国同属于服务行业的律师行业、注册会计师行业相比，财税服务业在发展速度、成熟程度上有很大差距。

（2）专业人才不足

目前各类执业资格考试制度并不完善，税务专业人员业务水平参差不齐。

由于财税服务行业的业务范围越来越广，专业技术知识要求就越来越高，部分执业人员达不到或不能保持执行业务所要求的熟练程度和工作能力。

行业管理队伍的整体素质和管理水平以及执业人员的业务素质和执业质量尚不能适应行业发展的要求。

六、行业市场规模

自中国加入WTO以来，我国近十年宏观经济数据保持了良好的增长态势，2005年至2014年，我国的GDP增速分别为11.3%、12.7%、14.2%、9.6%、9.2%、10.4%、9.3%、7.7%、7.7%、7.4%，中国经济数据的长期向好，为我国企业的快速发展提供了良好的外部经济环境。

我国经济的快速发展促使我国企业数量的增加，

为我国税务服务

行业的发展奠定了基数基础。

根据国家工商总局统计数据显示，2012年和2013年全国工商登记注册企业数量分别为1,061.65万户和1,082.56万户，同比增速分别为10.66%和1.97%。

随着企业数量的不断增多，我国企业的税务服务需求也将随之扩大。

根据美国、日本、韩国等发达国家税务服务行业发展经验，美国企业委托税务服务机构提供税务服务的企业数量占企业总数量的比例为61%，日本企业的税务服务委托占比为84%，而韩国则高达95%。

我国税务服务行业起步较晚，2010年我国企业单位数为875.46万户，其中只有189.76万户企业委托税务服务，委托占比仅有21.68%，2011年、2012年我国企业税务服务委托占比均为21.67%，与发达国家相比，我国企业税务服务委托占比较低。

根据近年企业客户情况，以前五大客户委托税务服务情况计算每家企业每年的税务服务金额约为45万元，

按照我国企业数量及税务服

务委托占比情况计算我国税务服务金额，2010年、2011年和2012年我国税务服务金额约为8,539.20亿元，9,354.60亿元和10,354.50亿元。

随着我国税收制度改革的不断深化、税收法律法规的不断健全，未来我国企业将面临更加复杂的税收环境，我国企业税务服务委托占比将逐渐提高，税务服务市场规模将进一步扩大。

七、行业风险特征

1、政策风险

目前，税务服务行业尚无完善的业务规范及质量控制标准，持续监管体系也尚未形成，行业监督只能由税务主管部门对业务的核查来实现。

未来，随着服务体系的不断完善，各项服务的准入管理、标准管理会逐步加强。

行业整顿工作可能会先从设立各项服务的准入政策着手，建设全国统一的管理平台，让服务机构进行登记报备。

在这一过程中，部分业务单一、专业能力较弱的机构可能难以通过审批，从而被中止经营或最终淘汰。

2、宏观经济波动风险

宏观经济的波动对实体企业的经营造成一定程度的影响，

特别是

那些抵御宏观经济风险能力较弱的企业，最容易在经济萧条时遭受冲击，导致经营困难或倒闭，对税务服务的需求会大量萎缩，进而影响税务服务行业的发展。

理论上，税务服务行业具有高于其他行业的系统性风险，在经济萧条时期，行业可能会出现实际增长低于预期，甚至为负增长的情况。

3、市场竞争风险

由于税务服务的巨大市场需求和广阔的发展前景，使得我国税务服务机构数量逐年增多，市场竞争日趋激烈。

随着行业内各服务机构的资金充实、人才扩充，以及新进企业的挑战，税务服务行业面临更加激烈的市场竞争。

八、行业主要企业简况

1、中汇税务师事务所有限公司

中汇税务师事务所有限公司是经国家工商总局和国家税务总局核准设立的一家全国性的税务专业服务机构，中汇税务具有中国注册税务师协会认定的税务师事务所5A等级资质，特级注册税务师拥有量居全国第一。

中汇具有较高的品牌影响力，具有发达的服务网络和优秀的人力资源，为全国集团性客户和国际客户提供高品质的专业服务，为中国本土企业健康、稳健的海外投资、融资提供专业税务保障，降低整体税务负担和风险。

2、立信税务师事务所

立信税务师事务所有限公司是中国5A级事务所之一，亦是BDO国际咨询联盟成员所，是中国成立最早和最具影响力的社会中介机构之一，在中国注册税务师协会公布的2013年度业务收入排行榜上位列第四名，在以独立核算法人机构为主体的全国税务师事务所排行榜上位列第一名。

立信主要为各行业各类型的企业提供国内及国际涉税服务，降低企业的纳税成本与风险，为企业的运营管理增添助力，为中资企业和外国企业提供海外并购、资产收购、特别纳税调整、同期资料报告、转让定价等方面的专业税务服务。

3、山东泉顺税务咨询有限公司

山东泉顺税务咨询有限公司成立于2004年，是一家从事工商注册、代理记账、企业会计、税务、工商事务代理及咨询服务的机构。

经过十多年的发展，山东泉顺税务咨询有限公司现已形成“工商代理+会计服务+税务咨询”相结合的多元化服务模式，先后为山东省内数千家企业、单位及个人提供税务服务。

4、上海信欣税务咨询有限公司

上海信欣税务咨询有限公司成立于2002年，主要业务为向客户提供代理记帐、企业分离的财税处理、节税筹划以及企业投资并购过程的涉税问题处理。

上海信欣税务咨询有限公司拥有多名注册会计师、注册税务师，同时拥有会计师事务所、资产评估公司，为客户提供一站式服务。