山西省注册税务师行业.docx

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土地增值税清算和财产损失税前扣除培训测验

考试时间：

90分钟（本卷总分100分，60分及格）

参考人员单位名称：

姓名：

身份证号：

一、单选题。

每题2分（共30分）

1．下列各项中，应征收土地增值税的是（　C）。

A.赠予社会公益事业的房地产

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产

2．甲乙双方合作开发房地产建成后即转让的税收处理是（D）

A按转让收入征收土地增值税

B暂免征收土地增值税

C减免部分税额

D按转让增值额征收土地增值税

3．某房地产开发公司其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该项目转让的有关税金为200万元（不含印花税金25万）。

计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（D）。

A.1500万元

B.2000万元

C.2500万元

D.3000万元

4．根据土地增值税的有关规定，建造普通标准住宅出售，可以享受的优惠政策有（A）。

A.增值税额未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税；增值税额超过扣除项目金额之和20％的，应就其全部增值额按规定计税

B.增值税额未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税；增值税额超过扣除项目金额之和20％的，应就超过部分按规定计税

C.增值税额未超过扣除项目金额之和30％的，予以免税；增值税额超过扣除项目金额之和20％的，应就其全部增值额按规定计税

D.增值税额未超过扣除项目金额之和30％的，予以免税；增值税额超过扣除项目金额之和20％的，应就超过部分按规定计税

5．土地增值税准予免税的房地产交易包括（C）

Ａ因工作调动出租现有住房　

Ｂ出售超面积住宅　

Ｃ城建规划征用收回的房地产　

Ｄ转让营业性非住房

6．个人转让原自有居住（A）年的住房，需按规定计征土地增值税。

A.未满3年

B.满3年未满5年

C.满5年未满10年

D.10年以上

7．土地增值税由（C）征收。

A.房地产管理部门

B.纳税人所在地主管税务机关

C.房地产座落地主管税务机关

D.纳税人经营地税务机关

8．选择土地增值税适用税率的依据是（C）

A．转让房地产的收入额与扣除项目金额之比

B．增值额与转让房地产的收入额之比

C．增值额与扣除项目金额之比

D．扣除项目金额与增值额之比

9．以下关于《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的表述正确的是（A）。

A.具有国家法律的性质和地位

B.属于行政法规

C.属于部门规章

D.属于地方性法规

10．根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（B）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

11．某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。

该企业应缴纳土地增值税（C）。

A.96.75万元　

B.97.50万元

C.306.75万元　

D.307.50万元

12．不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是（D）。

A.转让的土地的使用权是否为国家所有

B.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让

C.转让房地产并取得收入

D.有偿转让房地产使用权

13．下列各项中，应当征收土地增值税的是（A）。

　　A.公司与公司之间互换房产

　　B.房地产开发公司为客户代建房产

　　C.兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D.双方合作建房后按比例分配自用房产

14．某房地产公司转让写字楼收入5000万元，计算土地增值额准许扣除项目金额1200万元，则适用税率和速算扣除数为（D）。

A.30%  0

B.40%  5％

C.50%  15％

D.60%  35％

15．下列各项中，能够视为固定资产的永久性或实质性损害的有（B）。

A．长期闲置不用，但尚有转让价值的固定资产

B．由于技术进步，已经无法正常使用的固定资产

C．因本身原因，使用后使企业生产的产品无市场竞争力

D．已遭毁损，不再具有使用价值的固定资产

二、多选题。

每题2分（共20分）

1.以下属于土地增值税纳税义务人的有（ABCD）。

A.外商投资企业

B.国家机关

C.个人

D.国有企业

2.下列选项中，属于不征土地增值税的房地产赠与行为的有（ABC）。

A.公益性赠与

B.赠与直系亲属

C.赠与承担直接赡养义务人

D.赠与某好朋友

3.下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有（CD）。

A.企业双方出让房产使用权

B.某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位

C.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产

D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售

4.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。

这里的地价款是指（ABCD）。

A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金

5.下列项目属于房地产开发成本的是（ABC）。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.建筑安装工程费

C.公共配套设施费

D.管理总部发生的广告费

6．《土地增值税暂行条例》规定，纳税人在转让房地产时有下列（ABC）情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

A.提供的扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

D.转让房地产的成交价格高于房地产评估价格，又无正当理由的

7．在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。

这里的地价款是指（ABCD）。

A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金

8.下列说法正确的是（ABCD）

A．国债投资不得提取呆账准备

B．金融企业从事法定金融业务以外的其他违规经营活动，包括向工商领域直接投资不得提取呆账准备

C．应收股权投资收益不得提取呆账准备

D．债权投资在计提呆账准备时，不包括采用成本与市价孰低法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资

9．企业的应收、预付账款发生损失在申请坏账损失税前扣除审批时，应该提供的资料包括（AC）。

Ａ.法院的破产公告和破产清算的清偿文件

Ｂ.逾期2年以上及已无力清偿债务的确凿证明

Ｃ.公安等有关部门的死亡、失踪证明

Ｄ.税务机关的注销证明

10．投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害（ABC）

A．被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照；

B．被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等；

C．被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易一年或一年以上。

D．对于发生在国税发[2000]118号文件发布以后，对外初始投资的资产评估增值额，作为递延所得在投资交易及随后不超过5个纳税年度内平均摊转，在确认扣失年度尚未摊转的评估增值递延所得。

三、判断题。

每题2分（共30分）

1.扣除项目一定时,土地增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，计算土地增值税适用税率越高。

（对）

2.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按金融机构同类同期贷款利率计算的金额。

（错）

3.房地产开发企业转让其自身使用多年的办公楼，可以适用加计扣除20％的规定。

（错）

4.增值额未超过扣除项目金额20％的房地产开发项目，免征土地增值税。

（错）

5.纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。

（对）

6.对于纳税人预售房地产所取得的收入，凡当地税务机关规定不预征土地增值税的，无需到税务机关备案或登记。

（错）

7．A开发商在协议出让方式取得土地后，未按规定的程序缴纳出让金，未办理土地使用权登记手续。

这项交易的特点是开发商能办登记却不办登记，造成取得了不完整的土地使用权。

A开发商经过“三通一平”的开发后，总成本1亿人民币。

在2007年3月通过“招、拍、挂”的形式，转给了B开发商，取得收入2亿人民币。

这种以协议出让方式取得土地后，再转让的开发商，是土地增值税的纳税义务人。

（对）

8．某房地产开发有限公司是“东园小区”项目的开发商，是该项目的土地增值税纳税主体。

证明资料如下：

（1）经云南省发展计划委员会于2001年2月以（2001）231号文件批准投资开发的项目，座落于盘龙区XX号，规划批准总占地面积80,000平方米。

（2）某房地产开发有限公司在申请土地增值税清算之前，已经办理并持有“五证”。

（3）某房地产开发有限公司在2003年3月曾到盘龙区地方税务局为该项目办理了土地增值税项目登记手续。

（4）某房地产开发有限公司发生了商品房开发销售行为，并取得了经营收入。

“东园小区”项目于2002年初开工建设，于2003年5月开始对商品房进行预销售。

到2006年7月，已竣工验收，且销售商品房面积占可销售总建筑面积的比例，已达到94%。

根据以上资料可以判断，“东园小区”项目不具备土地增值税清算条件。

（错）

9．土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

当房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。

（错）

10．所有的房地产赠与行为均不征收土地增值税。

（错）

11．对于纳税人发生损失的无形资产以前年度所做的摊销纳税调整金额，在报损时应作为转回的时间性差异，作为财产损失的计算因素，做与以前年度相反的纳税调整，并入该样无形资产损失的净值。

（对）

12．企业按规定取消住房基金和住房周转金制度后出售住房（包括出售住房使用权和全部或部分产权）的收入，减除账面原值和有关清理费用后的差额，作为财产转让所得或损失并入企业的应纳税所得。

（错）

13．因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，认定损失。

（对）

14．在计算固定资产的财产损失金额时，应按固定资产账面净值，作为应确认的财产损失金额。

（错）

15．固定资产损失包括企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。

（对）

四、计算题。

共20分

某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出3000万元，有关费用为：

（1）支付地价款200万元；

（2）土地征用及拆迁补偿费120万元；

（3）前期工程费180万元；

（4）基础设施费200万元；

（5）建筑安装工程费1500万元；

（6）公共配套设施费200万元；

（7）期间费用600万元，其中利息支出500万元（利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明）。

其他房地产开发费用扣除比例为5％。

该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。

计算应缴纳的土地增值税。

答案：

应纳营业税=6000×5％=300（万元）

应纳城建税和教育费附加=6000×5％×（7%+3％）=30（万元）

计算土地增值税时，单独作为税金项目扣除的项目=300+30＝330（万元）

允许扣除的房地产开发成本=120+180+200+1500+200=2200（万元）

计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用和其他扣除项目合计＝500+（200+2200）×5%+（200+2200）×20%＝1100（万元）

收入总额6000万元。

扣除项目金额=200+2200+500+（200+2200）×5%+330＋（200+2200）×20%

=200+2200+620+330+480=3830（万元）

增值额=6000-3830=2170（万元）

增值额占扣除项目金额比率=2170/3830×100%=56.7%，适用土地增值税率40％，扣除率5％。

应纳土地增值税=2170×40%-3830×5%=676.5（万元）