海南省下半年注册会计师考试《审计》审计工作底稿考试题.docx

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海南省下半年注册会计师考试审计审计工作底稿考试海南省下半年注册会计师考试审计审计工作底稿考试题题海南省海南省2015年下半年注册会计师考试审计：

审计工作年下半年注册会计师考试审计：

审计工作底稿考试题底稿考试题本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题（在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

本大题共30小题，每小题2分，60分。

）1、内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。

如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息，以下哪项是最可能的信息来源？

A：

在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。

B：

描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程C：

当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额D：

包含不同受益人保险政策的文件2、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了A：

审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。

B：

资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：

由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350。

D：

外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

3、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。

为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。

这项建议的风险是下列哪一项?

I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。

.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。

.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。

.数据更新可能没有集中化的系统那样快。

A：

a.只有I、和B：

b.I、lIl和全有C：

c.只有I、和D：

d.只有l和4、审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。

以下哪项是对审计委员会有效性的最重要的限制A：

审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的；B：

组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点；C：

审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体的控制环境关心的很少；D：

审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。

5、某制造公司购买许多不同类型和尺寸的钢材以备生产之用。

内部审计师可能使用计算机模拟来评价公司的钢材采购职能的A：

采购钢材时采纳的技术说明书。

B：

仓库职能实现的节约。

C：

有关投资于存货和缺货成本的可选择采购政策的影响。

D：

用业确定经济定货量的计算机程序的质量。

6、与业务活动量成本计算方法的有关的正确说法很多，但以下哪项内容除外A：

在业务活动量成本计算方法时，成本驱动因素是驱动成本发生的原因B：

业务活动量成本计算方法有别于传统的成本计算制度，因为，在业务活动量成本计算方法下，产品没有得到交叉补贴C：

业务活动量成本计算方法对分摊营销和经销费用有用D：

如果公司只生产一种产品，那么，应用业务活动量成本计算方法所得出的结果更有可能与应用传统的成本计算制度所得出的结果之间发生重大差异7、以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释A：

程序确立了宽泛的一般目标，目标专门针对所开展的详细工作；B：

目标是为每项业务特制的，程序的应用较为通用；C：

目标界定了具体需要实现的内容，程序提供了取得目标的方式；D：

程序和目标在本质上是相同的。

8、根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项?

A：

a.不确定的需求和用户高度理解的任务。

B：

b.确定的需求和用户较少理解的任务。

，C：

c.不确定的需求和非结构化的任务。

D：

d.确定的需求和非结构化的任务。

9、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。

对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的A：

内部审计活动的章程B：

内部审计实务专业实务标准C：

内部审计道德行为规范D：

内部审计活动的政策与程序10、管理层要求计划委员会确定网络的重大风险，并且评价其潜在危害。

其中一个重要风险是A：

顾客可能感到受到该网络的威胁。

B：

网络需要昂贵的非标准化部件。

C：

销售人员可能不太愿意使用该系统。

D：

对网络的营运成本可能估计不足。

11、下列关于用磁盘介质作为外部存储器各种叙述中正确的是哪一项？

A：

a.磁盘存储器要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。

B：

b.磁盘存储器要求将写标志去掉，将无法保护在磁盘上的数据不被错误地写入。

C：

c.磁盘存储器可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的方法来修改记录。

D：

d.磁盘存储器要求对文件进行组织，并且以连续的顺序进行处理。

12、经济订货批量模型的目的是最大程度的减少A：

安全存货B：

订货成本和存货成本之和C：

存货数量D：

需求成本与缺货成本之和13、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。

这种方法的主要缺陷是A：

数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。

B：

从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。

C：

所需审计技术对审计师来说是陌生领域。

D：

选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。

14、审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。

实物清点结果与公司存货记录吻合；将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误；在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方；审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。

在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。

将桶装废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据A：

有害废弃物正按公司政策规定得到处理；B：

所使用的有害原料数量得到准确记录；C：

运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录；D：

存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。

15、业务范围的确定应足以实现业务的目标。

在制定业务计划时，内部审计师应该考虑A：

重大的不合规性的可能性；B：

包括在业务工作方案中的信息；C：

业务程序的结果；D：

所需资源。

16、依据内部审计准则，以下哪项不属于内部审计范围？

A：

评价资源利用的经济性和有效性；B：

分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委员会报告；C：

复核资产保全手段，并确认资产现实存在；D：

复核经营程序或项目执行，确认结果完成既定目标，并得到恰当执行。

17、首席审计执行官确保内部审计部门拥有充足恰当资源的最重要原因是A：

确保内部审计部门得到充分保护，无需将业务进行外包。

B：

展示其有足够的能力来满足审计计划的要求。

C：

在审计委员会和管理层面前建立可信度。

D：

满足制定有效接班计划的需要。

18、以下哪项内容属于设计公司业绩衡量评估系统时所采取的典型步骤？

A：

理解公司战略；开展形式评估；确定衡量评估类型；并根据衡量评估的结果采取行动。

B：

制定衡量评估计划；创建与衡量指标相联系的公司战略；对业绩衡量评估数据进行趋势分析；并衡量数据的可变性。

C：

对业绩衡量指标进行分类；制定数据收集计划；分析数据；并预测未来业绩。

D：

开展形势分析评估；生成宏观业绩衡量指标，审查业绩衡量评估数据；并根据业绩衡量指标；审查业绩衡量评估数据；并根据业绩衡量评估结果改变战略。

19、下列可审计活动中，代表了合并后生产型公司的最大风险，因此最应该进行审计的是A：

预付款资金的合并情况B：

采购职责的合并情况C：

法律职责的合并情况D：

市场职责的合并情况20、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。

以下哪项是6项控制要素之一A：

制定业绩标准；B：

适当地可得到的数据文件；C：

内部审计活动章程的批准；D：

独立的内部审计活动的建立。

21、作为某制造公司的环境、安全和健康（ESH）自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。

如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。

ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。

内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。

如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？

A：

不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。

B：

不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。

C：

在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。

D：

ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

22、以下哪项内容将为保证资金电汇过程中数据只送给经过授权的用户提供最强有力的控制？

A：

允许国际互联网协议在路由器安装表中重新引导命令；B：

要求汇出方和接受地点都使用指示标记；C：

要求接受方金融机构使用回叫系统；D：

只用清晰的文本传送数据，以防止擅自窃听。

23、下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差A：

差异估计B：

试点样本C：

回归D：

发现抽样24、依据审计准则，内部审计部门活动报告应当包括A：

列示主要审计工作的重要发现；B：

列示未决问题；C：

报告每名审计人员的周工作；D：

比较实际完成的审计工作与计划的审计工作；25、某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。

审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一个组织的名下。

为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效？

A：

运用通用审计软件，对已承诺但为收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额；B：

选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额；C：

对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异；D：

分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行帐单。

26、审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。

这些程序可以由计算机公司提供，也被称为A：

组件；B：

审计专家程序；C：

工具软件；D：

用户程序。

27、某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。

业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。

该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长:

（1）正使用的车辆数；

（2）车辆运行里程数；（3）设备使用年数；（4）环境状况。

内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织。

所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。

审计师可能采取的业务程序包括:

与维修部门的负责人讨论此事并要求做出解释；编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其列为维修的情形；与厂里安全部门讨论。

上述行动中，应采用怎样的优先顺序A：

，和；B：

，和；C：

，和；D：

，和。

28、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的？

A：

发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。

B：

发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。

C：

发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。

D：

发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。

29、用户验收测试在面向对象开发过程中比在传统环境中更重要，因为它隐含着A：

持续监视的潜力B：

在层次中属性的继承C：

缺乏传统的设计文档D：

缺少对变化的跟踪系统30、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法A：

测试文件上合法的签名；B：

总结应收账款确认的结果；C：

计算加速折旧费用的数额；D：

扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

二、多项选择题（在每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。

）1、以下哪种错误不会在两个会计阶段进行自我纠正？

A：

未能记录应计工资B：

未能记录折旧C：

高报存货D：

未能记录预付费用2、某电子公司决定通过应用快速应用程序开发技术来实现某新系统。

以下哪项内容将被包括在该新系统的开发之中？

A：

将系统文档编制的需要延迟到最后模块完成之时。

B：

把项目管理责任从开发小组转移出去。

C：

分模块创建系统直至系统完成D：

应用对象开发技术将以往编码的使用减少到最低程度。

3、某公司新近签订了一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。

在审计师对合同进行复核时，下列哪项审计程序最为重要？

A：

复核合同是否包含系统复核权限控制以及契约方的成本审计条款。

B：

复核特定完工日。

C：

复核合同及所有招标程序，以确定公司是否选择最低投标。

D：

通过直接询问，确定契约方商业信用。

4、内部审计职能的组织地位应该不受管理当局不负责任地更改政策的影响。

对此给予保证的最有效途径是A：

由管理当局和董事会共同批准内部审计章程（）。

B：

采取有利于赋予内部审计部门职责的政策。

C：

在董事会内设置审计委员会。

D：

制定书面的政策和程序作为部门业绩标准。

5、对来自客房的预收款在做会计分录时候作为负债,这是运用A：

历史成本原则B：

收入确认原则C：

持续经营假设D：

货币计量假设6、以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性？

A：

一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查B：

审计师在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查C：

审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关D：

薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点7、根据审计准则，内部审计在观察欺诈行为方面的责任不包括A：

评估欺诈的可能性水平以及欺诈在组织内的同谋；B：

设计用于确定嫌疑人，欺诈范围，适用技术和欺诈原因的程序；C：

与人事管理层、法律部门以及其他专家在实施观察中进行合作；D：

审讯欺诈嫌疑人。

8、下列不是公司支付计划的目标的是A：

a满足员工需求B：

b实现管理目标C：

c对良好绩效进行奖励D：

d.保证工人的凝聚力9、公司内部审计部门是公司内部控制制度的有机组成部分。

当审计部门对系统开发情况进行检查时，内部审计部门应该选取哪种控制措施？

A：

政策与程序B：

前馈控制C：

反馈控制D：

战略计划10、运用条码而不是期货方法来识别制造商所使用的零件，其好处是A：

卖主使用相同的识别方法B：

卖主可使用相同的零件编码C：

能够方便快速地记录零件的移动D：

所在零件的移动均得到控制11、能够仔细的区分范围限制（scopelimitation）和审计中的其他限制对审计人员来说很重要。

根据准则的规定，下列不属于范围限制的是A：

审计对象的分部管理者表示该部分正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计算机实施审计的那部分E”D不得不推迟到下一年。

B：

审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了董事会认为很有必要实施的审计项目。

C：

审计对象表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他们不希望客户受到干扰。

D：

以上三项都不是。

12、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是A：

管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属。

B：

某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。

C：

处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失。

D：

应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。

13、某审计师调查了与公司福利制度有关的活动1）从保险商那里获得并维护总付款记录带。

2）处理员工变化数据。

3）将工资单扣除数据与福利制度对帐。

4）向保险商支付费用。

5）确定为单独享有医疗保险的员工配偶支付医疗费用是否符合公司福利计划。

要确定员工福利计划的扣减是否在工资支票中得到了恰当的反映，审计师应该审计以上哪些活动？

A：

1和4B：

1和3C：

2和5D：

3和414、内部审计师对应收账款周转的初步的分析揭示出以下比率2001200220034.36.27.3以下哪项是应收账款周转率减少的最有可能的原因A：

提供的现金折扣增加；B：

信贷政策的放开；C：

缩短到期时间；D：

增加现金销售额。

15、对审计师提出要求的回函属于A：

实物证据B：

证明证据C：

文书证据D：

分析性证据16、将现金收讫部门与相关记录部门分开的最有力理由是A：

将现金付款与现金收入分开。

B：

为已收现金提供问责机制。

C：

最大程度地减少对现金收入的挪用情况。

D：

提高现金收讫部门的实物安全程度。

17、电子数据交换主要涉及A：

对数据进行管理的技术和操作方面，包括数据库的实际设计和操作B：

旨在通过一些决策者集中共同努力，解决未结构化问题的人机对话电脑系统C：

两个机构之间直接的业务交易电脑间交换D：

在机构管理层设置的能混合数据并拥有复杂分析模块以支持半结构化和末结构化决策的电脑系统18、利用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。

在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。

内部审计师有责任对该流程进行评估。

另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计年度的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。

这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。

这一条款并未经过内部审计师检查。

经董事会批准的年度审计计划要求本年度开展全面审计。

在EDI/EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？

A：

同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存；B：

灾难的恢复计划必须建立；C：

数据安全措施必须编入程序，防止XX的个人擅自篡改数据；D：

必须禁止间接接触电子数据。

19、某大型渔业公司了解虾群在渔船下面停留的间隔、时间和概率，他们可根据何种技术利用该信息预测何时、何地发出捕鱼船?

A：

排队论B：

指数平滑法C：

模拟技术D：

最小二乘法20、以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是A：

经营环境比较稳定，变动极少。

B：

经营环境复杂多变。

C：

在多个地方进行类似经营。

D：

在同一个地点将进行后续存货审计。

20、以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是A：

经营环境比较稳定，变动极少。

B：

经营环境复杂多变。

C：

在多个地方进行类似经营。

D：

在同一个地点将进行后续存货审计。

21、某工人收到了一张周薪支票，但其报酬金额是根据83个而不是38个工作小时计算，因为该工人的监督人员将这名工人完成的工作小时信息组数据转置到部门的工作时间输入表。

以下哪项控制措施可以防止这种问题出现？

A：

输入控制总数B：

对输入区域进行合理性检查C：

在工资处理过程中进行重新计算测试D：

根据主文件信息对输入区域进行数据检查22、在提高效率、促进遵守信息保护政策的控制措施属于A：

组织控制B：

经营控制C：

变化控制D：

处理控制23、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。

由于审计部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。

下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。

A：

内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工资领域。

B：

内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。

C：

内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。

D：

只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。

24、一大型财务机构几年前制定了行为守则（acodeofconduct）并发给所有的管理人员和雇员。

为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是A：

全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。

B：

全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。

C：

审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。

D：

对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。

25、某电子制造商计划以合同价格购进大批量计算机芯片，在此之前希望了解芯片的质量是否达标。

评价计算机芯片的质量需要确定芯片的测试数量。

可用的技术是A：

线性规划。

B：

回归分析。

C：

排队论。

D：

统汁抽样。

26、内部审计师利用回归分析，对使用成本和机器小时之间的关系进行评价，下列信息是利用某计算机软件程序得到的结果截距2050回归系数0.825相关系数0.800估计的标准误差200观察的数量36如果该公司的10台机器，在下月使用2400小时，预计的使用成本是A：

$4050B：

$4030C：

$3970D：

$383027、以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动巾的作用？

A：

支持董事会在整个组织范围内的风险评估。

B：

确保审计建议及时得到执行。

C：

监测公司行为规范的遵守情况。

D：

讨论重大风险领域。

28、在决策分析中，下面哪项成本通常不包含变动成本部分？

A：

折旧B：

销售成本C：

直接人工D：

制造费用29、在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为A：

现金收入减去用来支付零星现金支出的净额，每天都存入银行。

B：

由负责保管永续盘存记录的职员负责查对每月银行对帐单。

C：

应收帐款明细帐与应付帐款明细帐由同一职员保管。

D：

只有一名职员有权接触备用现金（prettycashfund）（除了偶尔督导或审计人员进行突击清点）。

30、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？

A：

在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。

B：

审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。

C：

由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。

D：

对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。