中级经济师《财政税收》章节试题及答案十一含答案.docx
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中级经济师《财政税收》章节试题及答案十一含答案
2021年中级经济师《财政税收》章节试题及答案(十一)含答案
[单选题]关于消费税税率的说法,错误的是()。
A.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算各自的销售额或销售数量
B.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应分别核算各自的销售额或销售数量,未分别核算的,按加权平均税率征税
C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售时,按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税
D.纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,根据其中的最高税率的消费品税率征税
[答案]B
[解析]选项B错误,纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。
[,多选题](2019年)自2015年5月10日起,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,关于其消费税税务处理的
A.应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量
B.未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
C.未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,由主管税务机关确定销售额、销售数量计征批发环节消费税
D.未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,从高适用税率计征批发环节消费税
E.未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,不计征批发环节消费税
[答案]AB
[解析]本题考查消费税的税率。
自2015年5月10日起,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核
算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
[单选题](2019)某白酒厂(--般纳税人)2019年10月销售白酒20吨给副食品公司,开具增值税专用发票,金额为90000元,收取包装物押金3000元;销售白酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入35000元,收取包装物押金1500元。
该白酒厂应缴纳消费税()元。
A.54991.15
B.47200.94
C.17200.37
D.49052.68
[答案]A
[解析]销售白酒收取的包装物押金,无论是否返还及会计上如何核算,均按应税消费品的适用税率征收消费税。
应纳消费税=[90000+3000/1.13+(35000+1500)/1.13]x20%+(20+10)x1000=24991.15+30000=54991.15(元)。
[单选题](2018)纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金,正确的计税方法是()。
A.啤酒的包装物押金收取时就征收增值税
B.啤酒的包装物押金征收消费税
C.黄酒的包装物押金征收消费税
D.白酒的包装物押金既征收增值税,又征收消费税
[答案]D
[解析]纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征收增值税、消费税。
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还均应并入当期销售额征收增值税、消费税。
啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税,逾期时征收增值税。
[单选题]某广告设计公司为增值税一般纳税人,2020年3月承接-项广告业务,收取不含增值税设计费80000元,同时收取含增值税的广告发布手续费10000元。
该项行为销项税额为(~)元。
.
A.5132.08
B.4800
C.5366.04
D.6280
[答案]C
[解析]本题考查增值税销项税额的计算。
提供应税服务,按照销售额和适用税率计算销项税额。
销售额是纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
所以销项税额=80000x6%+10000+(1+6%)x6%=5366.04(元)。
[单选题]某商场为增值税一般纳税人,当月采取以旧换新方式销售液晶电视50台,每台零售价3000元,另支付顾客每台旧电视收购款400元。
则该商场的销售行为应征增值税,其增值税销项税额应是()元。
A.46000
B.17256.64
C.20000
D.12564
[答案]B.
[解析]一方面,采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格;另一方面,题中已知3000元为零售价,即意味着是含增值税的价格,所以要进行不含税的换算。
因此,增值税销项税额=3000x50/(1+13%)x13%=17256.64(元)
[多选题]甲企业销售给乙企业一批货物,约定在当月支付货款,至月底乙企业因资金紧张无法支付,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列税务处理中,错误的有()。
A.甲企业应作购销处理,核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额
B.乙企业应作购销处理,核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额
C.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
D.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额
E.甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
[答案]CDE
[解析]本题考查增值税的计税依据。
采取以物易物销售方式的,双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
[单选题]2019年5月,某酒厂销售白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款20000元,另外收取包装物押金2000元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款33900元,另外收取包装物押金5000元。
副食品公司按合同约定,于2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。
就此项业务,该酒厂2019年5月增值税销项税额应为()元。
A.6290.60
B.6730.09
C.15918
D.17046.15
[答案]B
[解析]本题考查增值税销项税额的计算。
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金。
应并入当期销售额征税。
包装物押金为含税收入。
啤酒的包装物押金未超过1年,不计入销售额。
因此:
白酒销售额=20000+2000/(1+13%)=21769.91(元);
啤酒销售额=33900/(1+13%)=30000(元);
5月销项税额=(21769.91+30000)x13%=6730.09(元)。
[单选题](2019)关于增值税的说法,错误的是()。
A.还本销售方式销售货物的,不得从销售额中扣减还本支出
B.纳税人为销售货物(除白酒、其他酒)而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税
C.以旧换新方式销售货物的,按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外)
D.折扣方式销售货物的,折扣额另开发票的,可以从销售额中减除折扣额。
[答案]D
[解析]折扣方式销售货物的,折扣额另开发票的,不得从销售额中减除折扣额。
[单选题](2019)关于增值税纳税义务发生时间的说法,错误的是()。
A.销售服务、无形资产或不动产,未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的,为收到销售款的当天
B.提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天
C.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
D.纳税人发生视同销售服务、无形资产或不动产行为的,为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天
[答案]A
[解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间。
选项A错误,销售服务、无形资产或不动产,未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的,纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。
[单选题]下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是()。
A.银行
B.生活服务业
C.信托投资公司
D.财务公司
[答案]B
[解析]本题考查增值税纳税期限的规定。
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
[单选题]关于消费税纳税地点,下列说法中正确的是()。
A.纳税人的总机构与分支机构不在同一县的,应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
B.委托个人加工的应税消费品,由受托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报送地海关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,向销售地主管税务机关申报纳税
[答案]C
[解析]纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报送地海关申报纳税。
[案例分析题](2016年改编)某工业企业为增值税-般纳税人,生产销售机床,2020年1月发生下列业务。
(1)购进原材料-批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税6.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。
(2)购进低值易耗品一批,取得增值税专用发票,注明价款6万元、增值税0.78万元,款项已经支付,低值易耗品尚未验收入库。
(3)销售机床给甲公司,开出增值税专用发票,价款80万元,增值税10.4万元;同时收取包装物押金2.26万元。
(4)将产品投资入股20万元(成本价),该企业没有同类产品售价,适用成本利润率10%。
(5)销售2015年6月购入的一台设备(购入时进项税额抵扣),取得全部销售收入4.52万元。
(6)该企业附设-非独立核算的维修部,取得产品维修费全部收入1.13万元。
1.本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额()元。
A.4800.
B.104000
C.148800
D.149568
[答案]B
[解析]机床的包装物押金在收取时不缴纳增值税。
增值税销项税额=10.4(万元)。
2.本月允许抵扣增值税进项税额()元。
A.64000
B.68000
C.72800
D.80000
[答案]C
[解析]增值税进项税额=6.5+0.78=7.28(万元)。
3.视同销售的投资入股产品的应计提增值税销项税额为()元。
A.20000
B.28600
C.24000
D.26000
[答案]B
[解析]组成计税价格=成本x(1+成本利润率)=20x(1+10%)=22(万元),22x13%=286(元).
4.销售1旧设备应计提增值税销项税额()元。
A.450
B.681
C.9000
D.5200
[答案]D
[解析]设备于2015年6月购入,购入时进项税额E抵扣,今年1月份出售时按13%税率计算缴纳增值税。
应计提的增值税销项税额=4.52/(1+13%)x13%-=052(万元)。
5.本月应缴纳增值税()元。
A.11400
B.66300
C.13600
D.68000
[答案]B
[解析]业务
(1)的进项税额为6.5万元。
业务
(2)的进项税额为0.78万元,务(3)的销项税额为10.4万元。
业务(4)的销项税额2.86万元,业务(5)的销项税额为0.52万元。
业务(6)的销项税额为=1.13/(1+13%)x13%=0.13(万元),本月应缴纳增值税=10.4+2.86+0.52+0.13-6.5-0.78=6.63(万元)。
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