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最新复件财务会计习题
复件财务会计习题
第2章应收及预付款项
一、其他货币资金
1、根据下列业务编制会计分录:
(1) 鹏程公司汇往外地10000元开立采购物资专户。
公司用这笔款项支付采购材料价款5000元,增值税850元,月末,公司将剩余款项转回当地银行。
编制相关会计分录。
(2)飞宇公司向银行交存14000元以取得银行汇票,并以该汇票支付采购材料价款10000元,增值税1700元,实际结算后,将多余的银行汇票余额2300元转销。
(3) 霞飞公司向银行交存4680元以取得银行本票,以该本票支付物资采购价款4000元,增值税680元;
(4) 霞飞公司向银行交存4680元以取得银行本票,企业未使用银行本票,要求银行退款。
(5) 华夏公司为开具信用证而存入银行80000元。
公司用信用证的结算方式支付物资采购价款60000元,增值税10200元,之后,银行将未用完的信用证存款转回。
(6) 新华公司为取得信用卡,向银行缴存20000元,并用该信用卡购买办公用品5000元。
一、应收票据
1、A企业2005年7月1日销售产品一批价税合计100万元,收到对方开出的一张不带息的商业汇票一张,期限为150天,年利率为12%,企业于8月25日持此汇票向银行贴现,贴现率为8%,贴现收入存入银行。
请对A企业所有的会计事项进行账户处理,并写出计算过程。
借:
应收票据100
贷:
主营业务收入85.47
应交税费14.53
到期值=100
贴现利息=100*8%*95/360
=2.11
贴现收入=100-2.11=97.89
借:
银行存款97.89
财务费用2.11
贷:
应收票据100
借:
银行存款97.89
贷:
短期借款97.89
二、坏账准备
2、A企业2000年初坏账准备的余额为1000元,企业采用应收账款余额百分比法计提坏账,估计的坏账损失率为5%,2001年末应收账款的余额为10万元,
借:
资产减值损失4000
贷:
坏账准备4000
2002年3月发生坏账8000元,其中B企业5000元,C企业3000元,
借:
坏账准备8000
贷:
应收账款—B企业
—C企业
年末应收账款的余额为12万元,
借:
资产减值损失9000
贷:
坏账准备9000
2003年5月收到B企业支付的5000元,及时的存入银行。
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
年末应收账款的余额为8万元。
借:
坏账准备7000
贷:
资产减值损失7000
请对A企业所有业务进行会计处理。
第3章存货
一、实际成本法
商品流通企业进货费用
3、A企业为商业批发企业,月初库存商品—A产品的余额为100万元,库存商品—采购费用的余额为6000元,本月3日从B企业购入商品一批,价款为200万元,增值税为34万元,运费为4000元,所有款项均通过存款支付。
借:
库存商品-A产品200
-采购费用0.4
应交税费34
贷:
银行存款234.4
本月7日销售一批商品给C企业,售价为500万元,成本为260万元,款项通过银行收到。
借:
银行存款585
贷:
主营业务收入500
应交税费85
借:
主营业务成本260.87
贷:
库存商品-A产品260
-采购费用0.87
260/(100+200)*10000
要求:
作出A企业所有的账务处理。
二、计划成本法
1、甲公司3月份发生以下经济业务:
(1)收到A公司上月发来原材料的相应增值税专用发票,买价为44,400元,增值税额为7,548元,以转帐支票支付。
(2)从C公司购入材料一批,已验收入库。
因结算凭证未到,货款没有支付,该批材料计划成本为37,680元。
(3)从B公司采购的上月在途材料到达,经检验合格后入库。
入库材料的计划成本为18,000元。
(4)从C公司购入材料的增值税专用发票收到,货款36,000元,增值税额6,120元,以转帐支票支付。
(5)购入材料一批,货款为90,000元,增值税额为15,300元,另外对方代垫运费6,000元。
该批货款上月已预付60,000元,其余部分以转帐支票支付。
材料已验收入库,计划成本为98,400元。
(6)从小规模纳税企业购入材料一批,买价134,400元,货款及运杂费均以商业汇票结算。
但材料尚未到达。
(7)购入材料一批,已验收入库,计划成本为60,000元,但月末发票帐单仍未到达。
(8)本月该种原材料的领用情况如下:
基本生产车间生产产品领用19,200公斤,车间一般性消耗领用2,400公斤,行政部门领用1,200公斤。
该材料计划成本为每公斤5元。
要求:
根据以上资料编制相应的会计分录,并写出必要的计算步骤。
2、 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,按计划成本计价进行材料的日常核算。
假定该企业只有A、B两种材料。
A材料计划单位成本为4元,B材料计划单位成本为10元;12月初库存A材料3000公斤,库存B材料1400公斤。
12月初"材料成本差异"科目借方余额为284元。
该企业12月份发生下列经济业务:
(1)购入A材料1500公斤,材料价款5700元,增值税969元,用银行存款支付,材料尚未入库;
借:
材料采购5700
应交税费969
贷:
银行存款6669
(2)购入B材料800公斤,材料价款7600元,增值税1292元,发票账单已到,但货款未付,材料已验收入库;
借:
材料采购7600
应交税费1292
贷:
应付账款8892
借:
原材料8000
贷:
材料采购8000
借:
材料采购400
贷:
材料成本差异400
(3)购入A材料500公斤,材料已入库,但发票账单未到;
(4)收到乙企业投资转入的B材料2000公斤,双方协商的材料价款为19500元,增值税3315元,材料已验收入库;
借:
材料采购19500
应交税费3315
贷:
实收资本22815
借:
原材料20000
贷:
材料采购20000
借:
材料采购500
贷:
材料成本差异500
(5)生产车间领用A材料3200公斤,其中3000公斤用于产品生产,200公斤用于一般消耗;领用B材料2900公斤,全部用于产品生产;
借:
生产成本41000
制造费用800
贷:
原材料—A12800
—B29000
(6)管理部门领用A材料20公斤;
借:
管理费用80
贷:
原材料80
(7)分配材料成本差异;
材料成本差异率=(284-400-500)/(26000+8000+20000)=-1.14%
借:
生产成本467.4
制造费用9.12
管理费用0.912
贷:
材料成本差异477.432
要求:
根据以上资料,编制有关会计分录。
一、实际成本法与计划成本法
1.A企业为增值税一般纳税人,增值税率17%,2000年发生下列经济业务:
(1)向B企业购入一批原材料,数量为2000公斤,单价为20元,货款已经支付,材料尚未验收入库。
(2)收到上述材料发现有200公斤短缺,经查有150公斤为合理损耗,有20公斤为对方公司少发,当日通知对方,并收到发来的材料。
另30公斤为运输途中发生水灾所造成,保险公司同意赔偿60%,余款自己负担。
(3)向C企业购入原材料一批,数量为5000公斤,单价为18元,货款采用汇兑结算方式支付。
材料验收入库。
(4)生产车间领用原材料1000公斤用于产品生产。
(5)向D企业购入原材料一批,数量为6000公斤,发票账单尚末收到,材料验收入库。
(6)向F企业购入原材料一批,数量为8000公斤,发票账单尚末收到,材料验收入库。
(7)收到从D企业购入材料的发票,发票中表明单价为16元,货款当日采用银行本票方式结算。
(8)车间管理部门领用3000公斤使用。
(9)收到上月暂估入账的原材料一批,数量为7000公斤,经查该笔货款上月已经通过存款支付。
(10)行政管理部门领用2000公斤使用。
要求:
(1)对上述业务采用实际成本核算(对发出材料分别采用先进先出法、加权平均法、移动平均法核算)
(2)对上述业务采用计划成本核算(假定期初材料计划成本为9000元,实际成本为10000元,期初材料的数量为600公斤,计划单价为15元。
)
2.A企业为增值税一般纳税人,增值税率17%,2000年初原材料数量金额式明细账余额为10万元,数量为10000公斤,2000年发生下列经济业务:
(1)生产车间领用原材料8000公斤用于产品生产。
(2)从B企业购入6000公斤材料,单价为12元,款项已通过银行支付,材料验收入库。
(3)从C企业购入4000公斤材料,单价为15元,采用托收承付结算方式对该笔款项进行了结算,材料当日验收入库。
(4)生产车间领用原材料10000公斤用于产品生产。
(5)从D企业购入9000公斤材料,单价为18元,款项已通过银行支付,材料尚末验收入库。
(6)上述从D企业购入的材料已到达企业,验收入库的数量为8000公斤,其余材料短缺。
经过查明有800公斤材料为对方少发,当日通知对方,对方回复将以后退部分款项;另200公斤为运输途中发生交通事故造成的,运输公司同意赔偿60%,保险公司同意赔偿20%,其余款项企业自己负担。
(7)生产车间领用原材料9500公斤用于产品生产。
(8)上述车间产品生产全部完工,验收入库(假定共10000件产品)。
(9)销售上述验收入库的产品8000件,每件售价30元,所有款项均通过银行收付。
要求:
(1)采用实际成本核算,对材料发出分别采用先进先出法、加权平均法核算。
(2)采用计划成本核算,材料的计划单价为12元,生产车间领用材料的实际成本在产品生产完工前结转。
二、周转材料
3.A企业从B企业购入一批低值易耗品,价款为5万元,增值税额为0.85万元,所以款项均通过存款支付。
购入当日被车间管理部门全部领用。
假定企业对低值易耗品采用五五摊销法核算。
4.A企业将一批包装物出租出B企业,包装物的成本为10万元,收到B企业的押金5万元,B企业每月应支付租金1万元,租期为10个月,租金直接从押金中抵扣。
三、委托加工物资
5.A企业委托B企业加工一批产品,发出材料的计划成本为5万元,材料成本差异率为2%,在加工过程中A企业以存款支付加工费2万元,假定该批产品为应税消费品,消费税税率为10%,该批产品收回后直接销售,另外B企业在加工过程中代垫6万元的材料,所有款项均通过存款支付。
产品收回以后验收入库10000件,每件计划成本18元。
借:
委托加工物资5.1
贷:
原材料5
材料成本差异0.1
借:
委托加工物资2
贷:
银行存款2
借:
委托加工物资7.46
(5.1+2+6)/(1-10%)*10%+6
应交税费2*17%=0.34
贷:
银行存款1.8
借:
库存商品18
贷:
委托加工物资14.56
材料成本差异3.44
2、1月5日A企业从B企业购入一批材料,成本为100万元,增值税为17万元,所有款项均通过银行支付,材料验收入库,该企业对存货采用实际成本核算。
借:
原材料117
贷:
银行存款117
2月10日A企业委托C企业加工一批产品,将上述的材料全部发出,另以存款支付加工费5万元,支付运费2万元,
借:
委托加工物资
117+5+2+5*6%=124.3
贷:
原材料117
银行存款7+5*6%
2月20日产品加工完毕验收入库作为低值易耗品使用。
借:
周转材料—低值易耗品-在库124.3
贷:
委托加工物资124.3
3月1日生产车间为管理而领用上述低值易耗品的80%。
(假定A企业为增值税小规模纳税人,增值税税率为6%,B企业为增值税一般纳税人。
低值易耗品的摊销采用五五摊销法核算,要求作出A企业所有的会计分录)
四、售价金额法
6.A企业为零售企业,属于增值税一般纳税人,4月1日从B企业购入商品一批,价款为500万元,增值税为85万元,另发生运费1万元(属于金额较小),商品当日送存销售专柜。
所有款项均通过银行收付。
商品的售价为600万元。
借:
库存商品600
应交税费85
销售费用1
贷:
银行存款586
商品进销差价100
(假定月初商品进销差价为10万元,月初商品成本为200万元,本月销售收入为400万元。
)
借:
应收账款468
贷:
主营业务收入400
应交税费68
借:
主营业务成本400
贷:
库存商品400
进销差价率=110/(200+600)
=13.75%
本期销售商品应分摊的差价=400*13.75%=55
借:
商品进销差价55
贷:
主营业务成本55
五、存货跌价准备
7.A企业库存材料的成本为200万,年末经过测试发现可变现净值为180万元,以前末提过减值准备。
借:
资产减值损失20
贷:
存货跌价准备20
第二年生产领用材料一批,价款120万元,
20/200*120=12
借:
生产成本108
存货跌价准备12
贷:
原材料120
年末可变现净值为70万元,
80-70=1010-8=2
借:
资产减值损失2
贷:
存货跌价准备2
第三年领用材料一批,价款为60万元,
10/80*60=7.5
借:
生产成本52.5
存货跌价准备7.5
贷:
原材料60
年末可变现净值为40万元。
(材料的领用全部用于产品生产)
20-40=-20
借:
存货跌价准备2.5
贷:
资产减值损失2.5
1、A企业有一批产品,成本为500万元,数量为100万件,年末可变现净值为480万元,
借:
资产减值损失20
贷:
存货跌价准备20
第二年销售80万件,每件售价为10元,
借:
应收账款936
贷:
主营业务收入800
应交税费136
借:
主营业务成本384
存货跌价准备16
贷:
库存商品400
年末可变现净值为60万元,
成本 =500-384=116
116-60=5656-4=52
借:
资产减值损失52
贷:
存货跌价准备52
第三年销售15万件,每件售价为8元,
借:
应收账款140.4
贷:
主营业务收入120
应交税费20.4
借:
主营业务成本33
存货跌价准备42
贷:
库存商品75
年末可变现净值为12万元。
成本=500-384-33=83
83-12=7171-14=57
借:
资产减值损失57
贷:
存货跌价准备57
4 、 企业本期领用原材料40,000元,其中,生产领用25,000元,管理部门领用10,000元,制造车间领用5,000元;另外,生产领用低值易耗品500元(低值易耗品采用一次摊销法)。
编制相关会计分录。
6 、 某企业月初甲材料实际成本90000元,结存数量500吨;1月2日购进甲材料500吨,每吨单价200元;1月15日购进甲材料300吨,每吨单价190元;1月4日和20日分别发出甲材料300吨、400吨。
要求:
采用先进先出法计算本月发出材料成本和月末结存金额。
第4章固定资产
1.A企业2日从B企业购入一批材料专门用于工程建设,该批材料的价款500万元,增值税为85万元,所有款项均通过银行支付。
借:
工程物资585
贷:
银行存款585
5日领用上述300万元的材料用于厂房的建造,
借:
在建工程300
贷:
工程物资300
另外发生工人工资50万元,领用本企业生产的产品一批,成本为100万元,售价为200万元,增值税税率为17%,
借:
在建工程184
贷:
应付职工薪酬50
库存商品100
应交税费34
25日该厂房建造完毕,投入车间使用,
借:
固定资产484
贷:
在建工程484
另外将余下的工程材料转作存货核算。
借:
原材料
应交税费
贷:
工程物资285
2.不跨年度折旧
原值:
100万净残值:
2万预计使用:
8年
年限平均法:
折旧额=(100-2)/8=12.25
年数总和法:
第一年折旧率=(8-0)/1+2+3
=8/36
第一年折旧额=
(100-2)*8/36=21.78
第二年折旧率=
(8-1)/8*(8+1)/2=7/36
第二年折旧额=
(100-2)*7/36=19.06
双倍余额递减法:
折旧率=2/8=25%
第一年折旧额=100*25%
=25
第二年折旧额=(100-25)
*25%=18.75
第三年折旧额=
(100-25-18.75)*25%
=14.06
3、跨年度折旧
A企业2000年3月15日从B企业购入一台不需要安装的设备价款为200万元。
折旧年限:
4.1----3.31
会计年限:
1.1----12.31
双倍:
年折旧率=2/5=40%
第一年折旧额:
(2000.4.1-2000.12.31)
=200*40%/12*9=
第二年折旧额=
(2001.1.1-2001.12.31)
=200*40%/12*3+(200-80)
40%/12*9=
第三年折旧额=
(200-80)*40%/12*3+(200-80-48)*40%/12*9
第四年折旧额=
(200-80-48)*40%/12*3+(200-80-48-28.8-0)/2/12*9=
第五年折旧额=
(200-80-48-28.8-0)/2
第六年折旧额=
(200-80-48-28.8-0)/2/12*3
4、A企业2000年12月1日从B企业购入一台不需要安装的设备,价款为500万元,
借:
固定资产500
贷:
应付账款500
预计净残值为10万元,预计使用年限为5年。
要求:
分别采用年限平均法、
年折旧额=(500-10)/5=98
双倍余额递减法、
年折旧率=2/5=40%
2001年折旧额=500*40%
=200万
2002年折旧额=
(500-200)*40%=120
2003年折旧额
=(500-200-120)*40%=72
2004年折旧额
=(500-200-120-72-10)/2=49
年数总和法计提折旧。
第一年折旧率=5/5*(5+1)/2
2001年折旧额
=(500-10)*5/15=163.33
第二年折旧率
=(5-1)/(5+1)/2=4/15
2002年折旧额=(500-10)*4/15=130.67
5、A企业2000年4月1日从B企业购入一台不需要安装的设备,价款为500万元,预计净残值为10万元,预计使用年限为5年。
要求:
分别采用年限平均法、
2000年折旧额
=(500-10)/5/12*4=32.67
2001年折旧额
=(500-10)/5=98
2002年折旧额、2003年折旧额、2004年折旧额同2001年折旧额
2005年折旧额
=(500-10)/5/12*8=65.33
双倍余额递减法、
年折旧率=2/5=40%
2000年折旧额
=500*40%/12*4=66.67
2001年折旧额=
500*40%/12*8+(500-200)*40%/12*4=173.33
2002年折旧额=
(500-200)*40%/12*8+(500-200-120)*40%/12*4=104
2003年折旧额=
(500-200-120)*40%/12*8+(500-200-120-72-10)/2/12*4=64.33
2004年折旧额
=(500-200-120-72-10)/2
2005折旧额
=(500-200-120-72-10)/2/12*8
年数总和法计提折旧。
第一年折旧率=5/15
2000年折旧额
=(500-10)*5/15/12*4=54.44
2001年折旧额=
(500-10)*5/15/12*8+(500-10)*4/15/12*4
2002年折旧额=
(500-10)*4/15/12*8+(500-10)*3/15/12*4
6.A企业有一台设备原值为100万元,于2000年12月8日购入,预计使用5年,净残值为0,企业采用直线法计提折旧。
2001年折旧额=100/5=20
2002年折旧额=100/5=20
账面价值=100-40-0=60
2002年末发现可收回金额为30万元,
借:
资产减值损失30
贷:
固定资产减30
2003年折旧额=30/3=10
账面价值=100-50-30=20
20-5=1515-30=-15
2003年末发现可收回金额为5万元。
2004年折旧额=20/2=10
2005年折旧额=10
7.2000年8月1日购入一台需要安装的固定资产,原值为400万元,增值税为68万元,
借:
在建工程468
贷:
应付账款468
购入当日进行安装,安装时领用本企业生产的原材料一批,成本为20万元,售价为30万元,
借:
在建工程25.1
贷:
原材料20
应交税费5.1
领用外购的商品一批,成本为50万元,售价为100万元,另外发生工人工资48.4万元,
借:
在建工程106.9
贷:
库存商品50
应交税费8.5
应付职工48.4
于9月10日安装完毕投入生产车间使用,
借:
固定资产600
贷:
在建工程600
预计该设备能够使用5年,预计净残值为0,企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2001年末该设备可收回金额为400万元,2002年末该设备可收回金额为100万元,2003年末可收回金额为600万元,2004年末可收回金额为10万元。
8.A企业于2000年10月5日从国外购入一台需要安装的设备,原值为600万元,关税为68万元,增值税为132万元,购入当日开始投入安装,
借:
在建工程800
贷:
应付账款800
安装时发生工人工资30万元,领用原材料价值为55万元,该批材料购入时发生的增值税为25万元,
借:
在建工程110
贷:
原材料55
应交税费25
应付职工薪酬30
于2000年12月13日安装完毕,投入生产车间使用,
借:
固定资产910
贷:
在建工程910
预计该设备能够使为5年,预计净残值率为10%,企业对该设备采用年限平均法计提折旧。
2001年折旧额
=(910-910*10%)/5=163.8
借:
制造费用163.8
贷:
累计折旧163.8
2002年折旧额同2001年折旧额
2002年发现该设备可收回金额为400万元,
账面价值=910-163.8-163.8
=582.4
借:
资产减值损失182.4
贷:
固定资产减值准备
2003年折旧额
=(400-400*10%)/3=120
借:
制造费用120
贷:
累计折旧120
2004年折旧额同2003年折旧额
2004年末企业对该设备进行改造,假定符合资本化条件,
借:
在建工程160
累计折旧567.6
固定资产减值准备182.4
贷:
固定资产910
改造过程中发生工人工资53万元,领用本企业生产的产品10000件,每件成本80元,每件售价为100元,
借:
在建工程150
贷:
库存商品80
应交税费17
应付职工薪酬53
于2005年12月6日改造完毕继续投入车间使用,
借:
固定资产310
贷:
在建工程310
本次改造使该设备的使用年限还可以使用5年,企业此时
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