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《银行会计》复习要点及练习题答案

第一章总论

复习要点

1、银行会计的特点P6-7业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的双设性

2、银行会计机构P11银行内部的等级划分：

总行——分行——支行——分理处——储蓄所

3、银行会计劳动组织方式P12

4、银行的类别：

中国人民银行；政策性银行；商业银行

5、商业银行的职能：

信用中介；支付中介；信用创造；金融服务

练习题

一、单选题

1、银行业务处理过程和会计核算过程是（D）

A．前后联系B．互不联系C．分步进行D．同步进行

2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员（D）

A．按自己意见执行B．按行长意见执行

C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行

D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理

3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应（A）

A．及时反映，仍按原规定执行B．由上级行修订后，再执行

C．有权自行修改和废除D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告

4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（C）

A．会计制度B．会计办法C．会计人员的职责D．会计人员的权限

5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B）

A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义

B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的

C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。

D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务

6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

此表述体现了（A）。

A.实质重于形式B.谨慎性C.客观性D.一致性

二、多选题

1、商业银行的功能有（ABCE）

A．信用中介B．支付中介

C．信用创造D．财务管理E．金融服务

2、银行会计的特点有：

（ABCDE）

A．财务会计部门与业务会计部门的双设性B．监督和服务的双重性

C．业务活动与会计核算的统一性D．反映情况具有综合性和全面性

E．会计数据资料提供的准确性和及时性

3、银行的会计人员包括：

（ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计）

A．记账员B．复核员C．稽核员D．信贷员E．出纳主管人员

4、不直接对外办理业务的会计机构有：

（BCD）

A．会计股B．会计科C．会计处D．会计司E．综合小组

5、关于银行会计对象正确的叙述有：

（ABCE）

A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容

B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的-

C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况

D．银行会计的对象就是银行的客户

E．银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果

6、银行会计劳动组织方式有（ABC）。

A.柜员制B.接柜员与操作员相结合C.专柜制D.柜员与会计相结合

三、判断题

1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。

（X）

2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。

（V）

3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。

（V）

4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。

（×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。

）

5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。

（V）

6、谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或者收益、高估负债或者费用。

（X）

【参考答案】

一、单选题1、D2、D3、A4、C5、B6、A

二、多选题1、ABCE2、ABCDE3、ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计

4、BCD详见书上11页5、ABCE6、ABC

三、判断题1、×2、√3、√4、×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。

5、√6、×

第二章银行会计的基本核算方法

复习要点

1、会计科目方面：

表内科目和表外科目P17；资产负债共同类科目P18

2、记账方法方面：

表外科目的记账方法——单式记账法P23

3、会计凭证的分类：

单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证

4、会计凭证的填制：

复式记账下的单式凭证P29

5、明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征）

6、明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格）

练习题

一、单选题

1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（B）

A．会计科目B．会计凭证C．会计账簿D．会计报表

2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（C）

A．会计凭证B．基本凭证C．会计科目D．会计账簿

3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是（D）

A．借贷记账法B．收付记账法C．复式记账法D．单式记账法

4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（A）

A．特定凭证B．基本凭证C．单式凭证D．复式凭证

5、（C）采用复式记账凭证形式。

A.表外科目收付凭证B.特种转账凭证C.现金收付凭证D.转账凭证

6、明细核算的主要形式是（A）

A．分户账B．日计表C．科目日结单D．总账

7、综合核算的核算基础是（B）

A．账户B．科目C．科目日结单D．日记账

8、不属于重要空白凭证的是：

（A国库券是有价证券）

A．国库券B．支票C．银行本票D．汇票

9、银行会计核算的起点是：

（B）

A．科目日结单B．会计凭证C．分户账D．现金收入（或付出）日记簿

10、借：

活期存款

贷：

短期贷款

这组会计分录反映的是：

（D）

A．资产项目一增一减，增减金额相等B．负债项目一增一减，增减金额相等

C．资产与负债项目同时增加，增加金额相等

D．资产与负债项目同时减少，减少金额相等

11、设置借方、贷方、月和积数四栏金额，适用于在账页上加计计息积数的账户是（B）。

A.甲种账B.乙种账C.丙种账D.丁种账

12、现金库存账簿属于（A）。

A.日记账簿B.分类账簿C.明细分类账簿D.登记账簿

二、多选题

1、银行会计基本核算方法包括：

（CDE）

A．会计分析B．会计检查C．会计科目D．记账方法E．会计报表

2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：

（DE）

A．资产类B．负债类C．损益类D．表内科目E．表外科目

3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有：

（DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款”）

A．现金收入业务，先记账，后收款B．现金付出业务，先付款，后记账

C．转账业务，先记收款入账，后记付款入账

D．转账业务，先记付款入账，后记收款入账E．代收他行票据，收妥抵用

4、银行业的统一会计报表有：

（CDE）

A．决算表B．年度业务状况报告表C．损益表D．资产负债表E．现金流量表

5、明细核算的组成有：

（CDE）

A．会计凭证B．科目日结算C．分户账

D．现金收入（付出）日记账E．余额表

6、会计凭证按其使用范围分为（AD）。

A．特定凭证B．现金收付凭证C．转账凭证D．基本凭证E．一般凭证

7、下列凭证中，属于基本凭证的有：

（ABC）

A．现金收入传票B．转账贷方传票

C．表外科目收入传票D．进账单E．支票

8、综合核算是按科目进行的核算，包括：

（ABC）

A．科目日结单B．总账C．日计表D．余额表E．账务核对

9、银行会计凭证的特点有：

（AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备

）

A．一般采用单式凭证B．记录经济业务C．反映业务情况全面

D．能明确经济责任E．大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证

三、判断题

1、我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行规定，各商业银行不得进行增减和调整（）。

2、所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。

（）

3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。

（）

4、我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。

（）

5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。

（）

6、商业银行会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。

（）

7、现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止漏收或错收款项。

（）

8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。

（）

9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。

（）

10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。

（）

11、特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。

（）

12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。

（）

13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

（）

14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。

（）

15、银行的所有存款账户属于负债类账户。

（）

16、各科目日结单的借贷方发生额是根据分户账发生额汇总后填列的。

（）

17、日计表编制完毕后，借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。

（）

四、简答题

1、什么是银行的账务组织？

明细核算和综合核算包括哪些内容？

它们的关系如何？

关系：

明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。

因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。

它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。

2、银行会计的明细账账簿有几种？

各自的格式特点和适用账户是什么？

【参考答案】

一、单选题1、B2、C3、D4、A5、C6、A7、B8、A国库券是有价证券

9、B10、D11、B12、A

二、多选题1、CDE2、DE3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款”4、CDE5、CDE6、AD7、ABC8、ABC9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备

三、判断题1、×2、×3、×记账符号是收入、付出4、×5、×登记簿是备查簿6、×7、√8、×存款是负债9、×单式凭证10、×现金缴款单属于特定凭证11、×属于基本凭证12、×明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。

13、×丁种帐14、√15、×还有资产负债共同类16、×根据同一科目的传票填制17、√

第三章存款业务的核算

复习要点

1、存款的种类（按来源、期限、计息否分类）

2、存款的结算原则及储蓄政策P40

3、单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围）

4、现金存取业务的核算原则P43

5、单位活期存款业务：

支票户与存折户的存取款业务

6、单位定期存款业务的核算：

a）单位定期存款开户证实书vs.存单：

开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期存单只能以质押贷款为目的开立和使用

b）到期支取：

利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息

c）提前支取（只可一次）：

全部or部分：

支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户参见ppt

d）1997《人民币单位存款管理办法》规定：

存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。

7、单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额

8、个人定期储蓄存款业务种类：

存：

整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：

整（一次取出本息）&零（分次取息；分次取本）；存本取息的核算

9、定活两便储蓄存款的利率选择P52

10、财政性存款的种类

11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；

练习题

一、单选题

1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是（）

A．活期储蓄存款B．定期存款C．活期存款D．定期储蓄存款

2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是（）

A．月积数计息法B．固定积数计息法C．余额表计息法D．账页计息法

3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：

（）

A．采取利随本清的办法B．存期按对年，对月、对日计算

C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算

D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息

4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：

（）

A．359张B．360张C．363张D．365张

5、单位活期存款的计息时间一般是：

（）

A．每月末B．每季末月二十日C．每季末月二十一日D．每季末

6、活期储蓄存款利息计算一般采用：

（）

A．固定积数计息法B．利随本清C．积数计息法D．利息查算表

7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：

（）

A．定活两便储蓄存款B．定期储蓄存款C．活期储蓄存款D．个人通知储蓄存款

8、存款人因特定用途需要开立的账户是：

（）

A．一般存款账户B．临时存款账户C．专用存款账户D．辅助存款账户

9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：

（）

A．存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息

B．存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息

C．存期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息

D．存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息

10、存款人的工资、将近等现金的提取，只能通过（）办理。

A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户

11、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。

开立基本账户的单位，必须是（）。

A.非独立核算的单位B.独立核算的单位C.集中核算的单位D.非集中核算的单位

12、存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户存款人在同一地点的附属核算单位开立账户是（）。

A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户

13、计息余额表的编制依据是（）。

A.当期各计息科目日初余额B.当日各计息科目日终余额

C.当日各计息账户日初余额D.当日各计息账户日终余额

14、结计活期存款利息的会计分录为（）。

A.借：

利息支出贷：

现金B.借：

利息支出贷：

活期存款

C.借：

应付利息贷：

现金D.借：

应付利息贷：

活期存款

15、起存点为1000元的是（）定期储蓄存款。

A.整存整取B.存本取息C.零存整取D.整存零取

二、多选题

1、存款按对象可分为：

（）

A．单位存款B．储蓄存款C．活期存款D．定期存款E．定活两便

2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：

（）

A．基础存款户B．辅助存款户C．一般存款户D．专用存款户E．临时存款户

3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：

（）

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取E．个人通知储蓄存款

4、单位定期存款期限为（）的，应按季度计提利息。

A.3个月B.半年C.1年D.3年E.5年

5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：

（）

A．单位存款B．储蓄存款C．支票户D．存折户E．活期存款

6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：

（）

A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款

B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款

C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次

D．起存金额为1万元E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金

7、单位活期存款利息的计算方法有：

（）

A．公式计息法B．月积数计息法C．固定积数计息法

D．余额表计息法E．账页计息法

8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：

（）

A．存款自愿B．存款有息C．为储户保密D．取款方便E．保护和鼓励

9、现行的储蓄存款种类有：

（）

A．投资理财B．活期储蓄存款C．定期储蓄存款

D．定活两便储蓄存款E．通知储蓄存款

10、存款计息的范围包括（）。

A.单位的流动资金存款B.城镇居民个人储蓄存款C.国家预算拨款

D.党费、团费、工会经费存款E.校办工厂的营业收入形成的存款

三、判断题

1、单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款。

（）

2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

（）

3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。

（）

4、存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转期续存。

（）

5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。

（）

6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。

（）

7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。

（）

8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

（）

9、一般存款账户不能办理现金收支业务。

（）

10、定期存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。

逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。

（）

四、业务题

习题一练习单位存款业务的核算

2011年工商银行南市支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：

1、6月5日，收到光明商厦送来的借款单和解缴的现金129800元，清点无误后，予以入账。

借：

现金129800

贷：

活期存款——光明商厦129800

2、6月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为78000元，要求转存1年期的定期存款，审查无误后，予以转账。

借：

活期存款——武定工厂78000

贷：

定期存款——武定工厂78000

3、6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月的期初余额分别为1005000元、1017000元和1026000元，年利率为3.87%；3年定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为127000元、116000元和132000元，年利率5.22%，预提本季度定期存款的利息。

定期存款季平均余额=（1005000+1017000+1026000+127000+116000+132000）/3=1141000（元）

月平均利率=（3.87%÷12+5.22%÷12）÷2=0.37875%

预提定期存款利息=1141000×0.37875%×3=12964.61（元）

借：

利息支出12964.61

贷：

应付利息12964.61

或：

应计1年定期存款利息=（1005000+1017000+1026000）×3.87%/12=9829.8（元）

应计3年定期存款利息=（127000+116000+132000）×5.22%/12=1631.25（元）

借：

利息支出11461.05

贷：

应付利息——1年期定期存款利息户9829.8

——3年期定期利息存款利息户1631.25

4、7月10日，收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张，金额84000元，存期3年，年利率为5.22%。

要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转让。

利息=84000×3×5.22%=13154.4（元）

借：

定期存款——武定工厂84000

应付利息——3年期定期存款利息户13154.4

贷：

活期存款——武定工厂97154.4

5、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的单位存款证实书一张，金额为96000元，存期1年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。

要求将支取的本息转入活期存款账户，审查无误后，予以转账。

利息=96000×3.87%+96000×15×0.81%/360=3747.6（元）

借：

定期存款——光明商厦96000

应付利息——1年期定期存款利息户3747.6

贷：

活期存款——武定工厂99747.6

习题二练习个人储蓄存款业务的核算

一、采用账页计息法计算下表个人储蓄账户应付利息。

商业银行储蓄存款分户

账户名称：

张三账号：

181320利率：

0.72%

月

日

摘要

借方

贷方

余额

日数

积数

6

1

开户

30000

30000

9

270000

6

10

支取

10000

20000

10

200000

6

20

存入

20000

40000

1

40000

6

21

结息

10.2

40010.2

20

510000

14

560142.8

7

5

销户

40021.4

11.2

0

6月21日利息=510000×0.72%/360=10.2

6月21-7月4存期=30-21+5=14利息=560142.8×0.72%/360=11.2

二、储户王平于2010年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。

假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。

要求：

按下列不同的支取情况计算应付利息。

（写出计算过程，不用写会计分录）

（1）王平于2011年11月5日来行支取；

到期支取：

应付利息：

8500×12×2.25‰=229.50（元）

（2）王平于2011年10月28日来行支取；

提前利息：

天数：

（2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天）

应付利息：

8500×353×0.825‰+30=82.51（元）

（3）王平于2012年2月20日来行支取。

过期支取：

逾期天数：

（2012-2011）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天）

应付利息：

8500×12×2.25‰+8500×105×0.825‰÷30＝254.04（元）

三、采用公式计息法计算下列存款利息

1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日