金融企业会计分录分类汇总.docx
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金融企业会计分录分类汇总
金融企业会计
17周周一34节上课检查作业(业务处理题、最好把第2章所有的题做完,基本核算方法应该也是考试重点)
考试时间:
17周三78节
地点:
2-001
题型:
大致如下:
单多选20'
名词解释10'
简述10'
辨析题10'
实务题20'
分录20~30'
可以携带计算器
以下是关于会计业务处理所涉及的分录,建议先对照书本看,便于理解和发现错误;另外再结合指导书上的题型看一下,找出规律,记住易错点,应该差不多的。
不提倡将其做小抄。
至于其他的考点,我会尽量作出安排,同时也希望大家自我督促,提供资料。
个人能力、时间有限,敬请批评指正,提出好的建议。
预祝考试顺利!
2011.12.16
金融企业会计分录分类汇总
一、汇本支
汇票
本票
支票
出票行签发(转账;现金)
借:
单位活期存款申请人户
(或现金)
贷:
汇出汇款
出票行签发本票
借:
单位活期存款申请入户
(或现金)
贷:
本票定额本票户
(或不定额本票户)
转账支票(同一商行)
借:
单位活期存款出票人户
贷:
单位活期存款持票人户
代理付款行核算
持票人有开户行
借:
联行往帐
贷:
单活存持票人户
代理付款行付款
借:
支行辖内往来
(或存放央行准备金)
贷:
单活存持票人户
转账持票人开户行
借:
支行辖内往来(不同支行)
(或存放银行准备金)(不同商行)
贷:
单活存持票人户
持票人未开账户
1,转入
借:
联行往帐
贷:
应解汇款持票人户
2,支取
借:
应解汇款持票人户
贷:
***科目
(或现金)
出票行接到“现金”本票
借:
本票(不)定额本票户
贷:
现金
转账出票人开户行
借:
单活存出票人户
贷:
支行辖内往来
(或存央金)
出票行核算
借:
汇出汇款
贷:
联行往来
贷:
单活存申请人户(若汇款多余)
出票行结清本票
借:
本票(不)定额本票户
贷:
支行辖内往来
(或存央金)
退票罚款
借:
单活存出票人户
贷:
营业外收入结算罚款收入户
二、银行承兑汇票
1承兑行办理手续费(0.5‰)
借:
单活存承兑申请人户
贷:
手续费收入
收入:
银行承兑汇票应付款
2持票人开户行受理委托收款
3汇票到期,承兑行收款
1)承兑申请人账户足够资金
借:
单活存承兑申请人户
贷:
应解汇款承兑申请人户
2)余额不足
借:
单活存承兑申请人户
借:
短期贷款承兑申请人逾期贷款户
贷:
应解汇款承兑申请人户
3)无款支付,0.5‰利息
借:
短期贷款承兑申请人逾期贷款户
贷:
应解汇款承兑申请人户
4承兑行支付汇款
借:
应解汇款承兑申请人户
贷:
联行往来
付出:
银行承兑汇票应付款
5持票人开户行收到款项
借:
联行来账
贷:
单活存持票人户
三、商业承兑汇票
1持票人开户行受理委托代收
2到期,付款人开户行代收款项
(足额转账划款)
借:
单活存付款人户
贷:
联行往来
3持票人开户行收到款项
借:
联行来账
贷:
单活存持票人户
四、汇兑——信汇
1汇出行汇出款项
1)转账:
借:
单活存汇款人户
贷:
联行往帐
2)现金:
借:
现金
贷:
应解汇款汇款人户
借:
应解汇款汇款人户
借:
联行来账
2汇入行解付汇款
1)直接收账借:
联行来账
贷:
单活存收款人户
2)非直接收账借:
联行来账
贷:
应解汇款**人户
借:
应解汇款**人户
贷:
现金收款人提现
(或联行往账)转汇
五、托收承付
1付款借:
单活存付款人户
贷:
联行往帐
2收款借:
联行来账
贷:
单活存收款人户
委托收款
1收款人开户行受理委托收款核算
2付款人开户行核算
1)通知付款
2)付款人付款
借:
**科目(可以是“营业费用**户”)付款人为银行时
(或**科目付款人户)单位时
贷:
联行往帐
3)拒绝付款
3收款人开户行收到款项
借:
联行来账
贷:
**科目(“单活存收款人户”)
六、信用卡
1发放信用卡
单位借:
单活存**单位户
(或支行辖内往来)申领单位在发卡行有账户
(或存央金)无
贷:
银行卡存款**单位户
贷:
手续费收入
个人借:
现金
贷:
银行卡存款**个人信用卡户
贷:
手续费收入
2凭卡存取现金
1)同城存取(以存为例)
&在发卡行存借:
现金
贷:
银行卡存款**个人信用卡户
&在非发卡行存
存入现金行收款借:
现金
贷:
应解汇款**个人信用卡户
借:
应解汇款**个人信用卡户
贷:
支行辖内往来
(或存央金)
发卡行收款借:
支行辖内往来
(或存央金)
贷:
银行卡存款**个人信用卡户
2)在异地存取(以支取为例)
支出现金行借:
联行往帐
贷:
应解汇款持卡人户
借:
应解汇款持卡人户
贷:
现金
贷:
其他应付费手续费户
发卡行借:
银行卡存款**户
贷:
联行来账
(或存央金)
3凭卡消费
1)收付款人同行开户
借:
银行卡存款**户
贷:
**存款特约单位户
贷:
手续费收入
2)收付款人同城不同行开户
经办行借:
支行辖内往来
(或存央金)
贷:
**存款特约单位户
贷:
手续费收入
发卡行借:
银行卡存款**户
贷:
支行辖内往来
(或存央金)
7、存款业务
一)单位存款
1活期存款
存入借:
现金
贷:
**存款**单位户
支取借:
**存款**单位户
贷:
现金
2定期存款
存入借:
**存款**单位活期存款户
贷:
单位定期存款**单位定期存款户
取出借:
单位定期存款**单位定期存款户
借:
利息支出定期存款利息支出户
贷:
**存款**单位活期存款户
2)储蓄存款
1活期
存入借:
现金
贷:
活期储蓄存款**人户
支取借:
活期储蓄存款**人户
贷:
现金
清户借:
活期储蓄存款**人户
借:
利息支出活期储蓄利息支出户
贷:
现金
#代扣利息所得税借:
现金
贷:
其他应付款应交利息税户
2整存整取
存入借:
现金
贷:
定期储蓄存款整存整取**人户
支取借:
定期储蓄存款整存整取**人户
借:
利息支出定期储蓄利息支出户
贷:
现金
借:
现金
贷:
其他应付款应付利息税户
提前支取
借:
定期储蓄存款整存整取**人户提取全部本金时
借:
利息支出定期储蓄利息支出户部分
贷:
现金
借:
现金
贷:
定储存**人户
贷:
其他应付款应付利息税户
八、商业票据贴现
1办理贴现
借:
贴现及买入票据贴现商业∕银行承兑汇票
贷:
单活存**单位存款户
贷:
利息收入贴现利息收入户
2到期
1)划出(付款人开户行∕承兑行将款项从付款人账户划出)
借:
**存款(或应解汇款)**单位户
贷:
联行往帐
2)收款
&贴现行收回票款
借:
联行往帐
贷:
贴现及买入票据贴现商业∕银行承兑汇票
&付款人开户行拒付,退票,则向贴现申请人收款
借:
**存款贴现申请人存款户
贷:
贴现及买入票据贴现商业∕银行承兑汇票
九、贷款
一)信用贷款
1发放借:
**贷款**单位贷款户(多为“短期贷款**户”)
贷:
**存款**单位存款户(多为“单活存**户”)
2收回
1)到期借:
单活存**户
贷:
短期贷款**户
2)展期批注意见,不做账务处理
3)逾期一红两蓝特种转账借方传票同向!
借:
**贷款**单位贷款户红字冲销
借:
逾期贷款**单位逾期贷款户蓝字
3非应计贷款借:
非应计贷款**单位户
贷:
逾期贷款**单位户
二)担保贷款之抵押贷款
1发放借:
抵押贷款**单位户
贷:
**存款**单位存款户
收入:
待处理抵押品
2收回借:
**存款**单位存款户
贷:
抵押贷款**单位户
付出:
待处理抵押品
3)贷款损失准备核算
一般准备1%;专项准备:
关注贷款2%;次级25%;可疑50%;损失100%
1提取1)一般准备系从净利润中计提,作为利润分配
借:
利润分配提取一般准备金户
贷:
一般准备金
2)计提的专项准备和特种准备作为当期成本支出
借:
其他营业支出贷款损失准备金户
贷:
贷款损失准备
2核销借:
贷款损失准备
贷:
非应计贷款**单位户
核销后收回借:
非应计贷款**单位户
贷:
贷款损失准备
借:
**存款**单位存款户
贷:
非应计贷款**单位户
4)贷款利息的核算
1计算利息,转账
借:
**存款**单位存款户
贷:
利息收入**利息收入户
2存款不足以支付利息,不足部分计应收利息
借:
应收利息**贷款应收利息户
贷:
利息收入**利息收入户
3逾期90天未收回,冲减已计损益的应收利息
借:
利息收入**利息收入户
贷:
应收利息**贷款应收利息户
收入:
未收贷款利息**户
10、固定资产
固定资产的增加
1购入
借:
固定资产不需安装
(或在建工程)需要安装
贷:
银行存款
(或存央金)
借:
固定资产安装完毕后交付使用
贷:
在建工程
2自行建造
1)自营工程
&购入物资借:
工程物资
贷:
银行存款(或存放央行准备金)
&领用物资借:
在建工程**工程户
贷:
工程物资
&相关费用借:
在建工程**工程户
贷:
银行存款(或应付工资等)
&完工交付借:
固定资产
贷:
在建工程**工程户
2)出包工程
&预付款给承包单位借:
在建工程
贷:
银行存款(或存央金)
&交付使用借:
固定资产
贷:
在建工程
3融资性租入固定资产
借:
固定资产(不需安装)
贷:
长期应付款
借:
在建工程(需要安装:
先在“在建工程”列支,安装完毕转入“固定资产”)
贷:
长期应付款
借:
固定资产
贷:
在建工程
4其他单位投入固定资产
借:
固定资产
贷:
实收资本(或股本)
5接受捐赠
借:
固定资产
贷:
资本公积接受非现金资产捐赠准备户
贷:
累计折旧
贷:
递延税款(固定资产净值*33%)
6盘盈
借:
固定资产
贷:
待处理财产损溢
借:
待处理财产损益
贷:
营业外收入固定资产盘盈户
固定资产的折旧
借:
其他营业支出固定资产折旧户
贷:
累计折旧
固定资产的减少
1出售、报废、毁损
&转出借:
固定资产清理
借:
累计折旧
贷:
固定资产
&发生清理费用借:
固定资产清理
贷:
银行存款(或现金)
&收取价款或材料残值借:
银行存款
贷:
固定资产清理
&清理后若为净收益借:
固定资产清理
贷:
营业外收入固定资产净收益户
净损失借:
营业外支出固定资产净损失户
贷:
固定资产清理
2投资转出固定资产
借:
长期股权投资其他投资户
借:
累计折旧
贷:
固定资产
3盘亏
&发现时借:
待处理财产损益
贷:
固定资产
&处理冲减借:
营业外支出
贷:
待处理财产损益
十一、应付款核算
1应付利息
&计提借:
利息支出**利息支出户
贷:
应付利息应付**存款利息户
&支付冲减借:
应付利息应付**存款利息户
贷:
利息支出**利息支出户
2应付工资
&提取借:
现金
贷:
银行存款(或存央金)
&发放借:
应付工资
贷:
现金
为有关部门代收款项借:
应付工资
贷:
其他应付款
&工资摊销借:
在建工程基本建设人员
借:
营业费用职工工资户在职业务人员
劳动保险费户退休人员
3应付福利费
&提取借:
营业费用职工福利费
贷:
应付福利费
&支付借:
应付福利费
贷:
现金(或相关科目)
4应交税金
1)计提
&应交营业税及附加(附加税包括:
城市维护建设税、教育附加税)
借:
营业税金及附加营业税户
城市维护建设税户
贷:
应交税金应交营业税金及附加户
&应交房产税、车船使用税、城镇土地使用税
借:
营业费用**税金户
贷:
应交税金应交**税户
&应交所得税=(利润总额—亏损额)*税率
借:
所得税
贷:
应交税金应交所得税
2)交纳税款
借:
应交税金应交**税户
贷:
银行存款(或存央金)
5应付利润
&计提借:
利润分配应付利润户
贷:
应付利润
&支付借:
应付利润
贷:
现金(或银行存款)
十二、收入成本利润
1营业收入
2营业支出(与左侧科目借贷相反,将“*收入*”改为“*支出*”)
&利息收入、支出
见“贷款利息”
见“存款业务”
&企业往来收入、支出
借:
存放央行准备金
贷:
金融企业往来收入**利息收入户
借:
金融企业往来支出*支出户
贷:
存放央行准备金
&手续费收入、支出
借:
**科目
贷:
手续费收入户
借:
手续费支出**支出户
贷:
**科目(或现金)
&汇兑收益、损失
借:
外汇买卖
贷:
汇兑收益
借:
汇兑损失
贷:
外汇买卖
&其他营业收入、营业费用
借:
现金(或**科目)
贷:
其他营业收入**收入户
借:
营业费用**户
贷:
**科目
#营业税金及附加
——
&计算出来借:
营业税金及附加
贷:
应交税金营业税户
贷:
应交税金城市维护建设税户
贷:
其他应付款教育费附加户
&实际缴纳借:
借:
借:
贷:
存央金
投资收益
借:
**科目
贷:
投资收益**户
本年利润
收入余额转贷方
支出科目转借方
借:
本年利润
借:
利息收入各明细账
贷:
利息支出各明细账
金融企业往来收入
金融企业往来支出
手续费收入户
手续费支出
其他营业收入
其他营业支出
汇兑收益
汇兑损失
营业外收入
营业外支出
投资收益
所得税
贷:
本年利润
余额
借方余额净收益
贷方余额净亏损
年度终了
借:
本年利润
借:
利润分配未分配利润户
贷:
利润分配未分配利润户
贷:
本年利润
利润分配
1&从净利润中提取法定/盈余公积金、公益金
借:
利润分配提取法定盈余公积户/提取任意盈余公积户/提取法定公益金户
贷:
盈余公积法定盈余公积户/任意盈余公积户/法定公益金户
&若盈余公积补亏
借:
盈余公积
贷:
利润分配盈余公积补亏户
2分配利润、股利
借:
利润分配应付优先股股利户
借:
利润分配应付普通股股利户
贷:
应付股利(或应付利润)
3提取准备金
借:
利润分配提取**准备金户
贷:
一般准备金存贷款业务
总准备金保险业务
一般风险准备金证券业务
信托赔偿准备金信托投资
4利润转作资本或股本
借:
利润分配转作资本(或股本)的普通股股利户
贷:
实收资本(或股本)
5“利润分配”余额转作“未分配利润”
借:
利润分配未分配利润
贷:
利润分配各有关账户
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