《财务会计》参考答案.docx
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《财务会计》参考答案
《财务会计》课后习题答案
模块一基础知识
一、单项选择题
1.A2.B3.B4.B
二、多项选择题
1.BCD2.CD3.ABC4.ABCD5.ABD
模块二出纳岗位
一、单项选择题
1.C2.B3.A4.B5.C6.B
二、多项选择题
1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ACD5.ABCD
三、业务题
1.
(1)
借:
其他货币资金——银行本票50000
贷:
银行存款50000
(2)
借:
其他应收款——李勤2000
贷:
库存现金2000
(3)
借:
其他货币资金——外埠存款100000
贷:
银行存款100000
(4)
借:
应付账款——A公司30000
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
其他应收款——A公司8300
贷:
其他货币资金——银行本票50000
(5)
借:
在途物资50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
其他货币资金——外埠存款58500
(6)
借:
管理费用2300
贷:
其他应收款——李勤2000
库存现金300
(7)
借:
银行存款41500
贷:
其他货币资金——外埠存款41500
(8)
借:
原材料50000
贷:
在途物资50000
(9)
借:
银行存款8300
贷:
其他应收款——A公司8300
2.
银行存款余额调节表
2014年12月31日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
81000
银行对账单余额
87000
加:
银行已收,企业未收
4000
加:
企业已收,银行未收
2600
减:
银行已付,企业未付
1000
减:
企业已付,银行未付
5600
调节后的存款余额
84000
调节后的存款余额
84000
模块三资金管理岗位
一、单项选择题
1.C2.B3.D4.A5.C
6.A7.A8.A
9.2520万元
10.A
11.400.5万元
12.A
二、多项选择题
1.AB2.ABC3.ABC4.AC5.AB
6.AD7.ACD8.BD9.AC10.AC
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.√
6.×7.×8.×9.√10.×
四、业务题
(1)
借:
银行存款1000000
贷:
长期借款——本金1000000
(2)
借:
在建工程600000
贷:
银行存款600000
(3)借款利息=1000000×6%=60000(元)
借:
在建工程60000
贷:
应付利息60000
(4)
借:
应付利息60000
贷:
银行存款60000
(5)
借:
在建工程400000
贷:
银行存款400000
(6)
该期应计入工程成本的利息=(1000000×6%÷12)×10=50000(元)
借:
在建工程50000
贷:
应付利息50000
同时:
借:
固定资产1110000
贷:
在建工程1110000
(7)
应计入财务费用的利息=(1000000×6%÷12)×2=10000(元)
借:
财务费用10000
贷:
应付利息10000
(8)
借:
应付利息60000
贷:
银行存款60000
(9)
借:
长期借款1000000
贷:
银行存款1000000
2.
(1)
借:
银行存款200000
贷:
应付债券——面值200000
(2)
借:
财务费用10000
贷:
应付利息10000
(3)
借:
应付利息10000
贷:
银行存款10000
(4)
借:
应付债券——面值200000
应付利息10000
贷:
银行存款210000
3.略
4.
(1)
借:
交易性金融资产——成本300000
贷:
银行存款300000
(2)
借:
公允价值变动损益60000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动60000
(3)
借:
银行存款360000
交易性金融资产——公允价值变动60000
贷:
交易性金融资产——成本300000
投资收益120000
同时,将2014年9月30日因公允价值变动给企业带来的未实现损益转为已实现损益:
借:
投资收益60000
贷:
公允价值变动损益60000
5.
(1)
59000×(1+r)-1+59000×(1+r)-2+59000×(1+r)-3+59000×(1+r)-4+(59000+1250000)×(1+r)-5=1000000
采用插值法,计算得出r=10%
(2)
日期
现金流入
(1)
实际利息收入
(2)=期初(4)×10%
已收回的本金(3)=
(1)-
(2)
摊余成本余额(4)=期初(4)-(3)
2010年1月1日
-
-
-
1000000
2010年12月31日
59000
100000
-41000
1041000
2011年12月31日
59000
104100
-45100
1086000
2012年12月31日
59000
108610
-49610
1135710
2013年12月31日
59000
113571
-54571
1190281
2014年12月31日
59000
118719*
-59719
1250000
小计
259000
545000
-250000
1250000
2014年12月31日
1250000
-
1250000
0
合计
1545000
545000
1000000
-
*尾数调整:
1250000+59000-1190281=118719(元)
根据上表中的数据,编制相应的会计分录如下:
①2010年1月1日,购入债券
借:
持有至到期投资——华富公司债券——成本1250000
贷:
银行存款1000000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整250000
②2010年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——华富公司59000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整41000
贷:
投资收益——华富公司债券100000
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——华富公司59000
③2011年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——华富公司59000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整45100
贷:
投资收益——华富公司债券104100
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——华富公司59000
④2012年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——华富公司59000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整49610
贷:
投资收益——华富公司债券108610
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——华富公司59000
⑤2013年12月31日,确认华富公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——华富公司59000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整54571
贷:
投资收益——华富公司债券113571
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——华富公司59000
⑥2014年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金
借:
应收利息——华富公司59000
持有至到期投资——华富公司债券——利息调整59719
贷:
投资收益——华富公司债券118719
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——华富公司59000
借:
银行存款1250000
贷:
持有至到期投资——华富公司债券——成本1250000
6.
(1)
借:
可供出售金融资产——成本18100000
应收股利2000000
贷:
银行存款20100000
(2)
借:
可供出售金融资产——公允价值变动500000
贷:
资本公积——其他资本公积500000
(3)
借:
银行存款94000000
资本工资——其他资本公积500000
贷:
可供出售金融资产——成本18100000
——公允价值变动500000
投资收益75900000
7.
(1)
借:
长期股权投资75400000
应收股利5000000
贷:
银行存款80400000
(2)
借:
长期股权投资——华丰公司81000000
贷:
银行存款81000000
(3)
借:
长期股权投资30000000
贷:
股本10000000
资本公积——股本溢价20000000
借:
资本公积——股本溢价90000
贷:
银行存款90000
模块四往来款结算岗位
一、单项选择题
1.A2.B3.C4.C5.D
6.B7.D8.C
二、多项选择题
1.AB2.AB3.ABD4.ABCD5.ABD
三、业务题
1.
(1)
借:
应收票据——乙企业117000
贷:
主营业务收入——A商品100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)
借:
银行存款117000
贷:
应收票据——乙企业117000
2.
(1)
借:
应收账款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
借:
应收票据117000
贷:
应收账款117000
借:
银行存款117000
贷:
应收票据117000
(2)
借:
应收账款117000
贷:
应收票据117000
3.
(1)7月1日
借:
原材料1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
贷:
应付票据1170000
(2)7月末
借:
财务费用(1170000×6%/12)5850
贷:
应付票据5850
(3)8月末、9月末同上
(4)如果支付货款
借:
应付票据(1170000+5850×3)1187550
贷:
银行存款1187550
4.
(1)销售商品时编制的会计分录为:
借:
应收账款2340000
贷:
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
(2)如果购货方10天内付款,按照规定,东风工厂应给予现金折扣40000元(2000000×2%),编制的会计分录为:
借:
银行存款2300000
财务费用40000
贷:
应收账款2340000
(3)如果购货方30天内付款,按照规定,东风工厂不给予现金折扣,编制的会计分录为:
借:
银行存款2340000
贷:
应收账款2340000
模块五存货核算岗位
一、单项选择题
1.B2.D3.C4.B5.D
6.C7.A8.A9.C10.D
二、多项选择题
1.ABC2.ABC3.ABC4.ABC5.BC
6.ACD7.ABCD8.ABD
三、判断题
1.√2.×3.√4.√5.×
6.×
四、业务题
1.
(1)
借:
委托加工物资980000
材料成本差异20000
贷:
原材料1000000
(2)
借:
委托加工物资160000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款177000
(3)
甲企业B商品成本=980000+160000=1140000(元)
借:
库存商品1140000
货:
委托加工物资1140000
2.
(1)
借:
原材料——B材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
其他货币资金——银行本票存款35100
(2)
借:
原材料70000(红字)
贷:
应付账款70000(红字)
(3)
借:
原材料——B材料101395
应交税费——应交增值税(进项税额)17105
贷:
应付票据118500
(4)
借:
预付账款80000
贷:
银行存款80000
(5)
借:
原材料——A材料50000
贷:
在途物资50000
(6)
借:
在途物资121993
应交税费——应交增值税(进项税额)20407
贷:
银行存款142400
(7)
短缺材料的实际成本=121993÷1000×50=6099.65(元)
验收入库材料的实际成本=121993-6099.65=115893.35(元)
短缺材料的进项税额=(20407÷1000)×50=1020.35(元)
借:
原材料——A材料115893.35
贷:
在途物资115893.35
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损益7120
贷:
在途物资6099.65
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1020.35
(8)
借:
原材料——B材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
贷:
预付账款81900
借:
预付账款1900
贷:
银行存款1900
(9)
借:
应收账款7120
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损益7120
(10)
借:
生产成本425000
制造费用80500
管理费用87600
销售费用52800
贷:
原材料645900
(11)
借:
原材料60000
贷:
应付账款60000
3.
(1)
①
借:
材料采购111530
应交税费——应交增值税(进行税额)18770
贷:
银行存款130300
②
借:
原材料——A材料110000
材料成本差异1530
贷:
材料采购111530
(2)
①
借:
材料采购151909
应交税费——应交增值税(进行税额)25591
贷:
银行存款177500
②
借:
原材料——A材料160000
材料成本差异8091
贷:
材料采购151909
(3)
借:
材料采购152400
应交税费——应交增值税(进行税额)25500
贷:
银行存款177900
(4)
借:
原材料——B材料149340
待处理财产损益2228.85
材料成本差异1155
贷:
材料采购152400
应交税费——应交增值税(进项税额转出)323.85
(5)
借:
材料采购101730
应交税费——应交增值税(进项税额)17070
贷:
其他货币资金——银行汇票118800
(7)
借:
原材料——A材料60000
贷:
应付账款——暂估应付账款60000
(8)
①
借:
生产成本396000
制造费用45000
管理费用67000
销售费用30000
贷:
原材料538000
②
材料成本差异率=(11961.4+1530+8091+1155)÷(135000+110000÷160000+149350)=4.1%
③
借:
生产成本16236
制造费用1845
管理费用2747
销售费用1230
贷:
材料成本差异22058
模块六长期资产管理岗位
一、单项选择题
1.C2.A3.B4.D5.C
6.D7.C8.C
二、多项选择题
1.AC2.BCD3.BCD4.ABCD5.ABCD
6.ABCD7.ABCD8.ABD
三、业务题
1.
(1)
年折旧率=2/5=40%
第一年应提的折旧额=100000×40%=40000(元)
第二年应提的折旧额=(100000-40000)×40%=24000(元)
第三年应提的折旧额=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)
从第四年起改按年限平均法(直线法)计提折旧:
第四、五年应提的折旧额=(100000-40000-24000-14400-2000)/2=9800(元)
(2)
表1年数总和法计算的各年折旧额
年份
尚可使用寿命
原价-净残值
年折旧率
每年折旧额
累计折旧
1
5
98000
5/15
32666.67
32666.67
2
4
98000
4/15
26133.33
58800
3
3
98000
3/15
19600
78400
4
2
98000
2/15
13066.67
91466.67
5
1
98000
1/15
6533.33
98000
2.
(1)
发生支出时:
借:
研发支出——费用化支出1500000
——资本化支出3000000
贷:
原材料3000000
应付职工薪酬1000000
银行存款500000
年末,将费用化支出转入管理费用:
借:
管理费用1500000
贷:
研发支出——费用化支出1500000
(2)
专利权获得成功时:
借:
无形资产3000000
贷:
研发支出——资本化支出3000000
该无形资产的年摊销额=300÷10=30(万元)
年末摊销时,
借:
管理费用300000
贷:
累计摊销300000
(3)计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240(万元)
应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元)
借:
资产减值损失800000
贷:
无形资产减值准备800000
(4)(1~3月)摊销无形资产5(160÷8×3/12)万元。
借:
管理费用50000
贷:
累计摊销50000
2×13年4月5日,处置无形资产时:
借:
银行存款1200000
无形资产减值准备800000
累计摊销650000
营业外支出——处置非流动资产损失410000(倒挤)
贷:
无形资产3000000
应交税费——应交营业税60000(1200000×5%)
3.
(1)2011年1月1日
借:
投资性房地产——成本22000000
贷:
开发产品20000000
资本公积——其他资本公积2000000
(2)2011年12月31日
借:
银行存款1000000
贷:
其他业务收入1000000
借:
公允价值变动损益500000
贷:
投资性房地产——公允价值变动500000
(3)2012年12月31日
借:
银行存款1000000
贷:
其他业务收入1000000
借:
公允价值变动损益300000
贷:
投资性房地产——公允价值变动300000
(4)2013年12月31日
借:
银行存款1000000
贷:
其他业务收入1000000
借:
公允价值变动损益700000
贷:
投资性房地产——公允价值变动700000
(5)2014年1月5日
借:
银行存款20800000
贷:
其他业务收入20800000
借:
其他业务成本20500000
投资性房地产——公允价值变动1500000
贷:
投资性房地产——成本22000000
借:
资本公积——其他资本公积2000000
贷:
其他业务成本2000000
借:
其他业务成本1500000
贷:
公允价值变动损益1500000
模块七工资核算岗位
一、单项选择题
1.B2.D3.D4.A5.B
二、多项选择题
1.ABCD2.CD3.ABC4.ABCD5.BCD
三、业务题
(1)
借:
管理费用12000
贷:
应付职工薪酬12000
(2)
借:
长期待摊费用30000
贷:
应付职工薪酬30000
(3)
借:
管理费用(800×25)20000
贷:
应付职工薪酬20000
借:
应付职工薪酬20000
贷:
累计折旧20000
(4)
借:
管理费用877500
贷:
应付职工薪酬877500
借:
应付职工薪酬877500
贷:
主营业务收入750000
应交税费——应交增值税(销项税额)127500
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品600000
(5)
借:
生产成本1050000
制造费用150000
管理费用200000
销售费用100000
贷:
应付职工薪酬1500000
(6)
借:
应付职工薪酬50000
贷:
银行存款50000
(7)
借:
应付职工薪酬8000
贷:
应交税费——应交个人所得税8000
(8)
借:
应付职工薪酬1000
贷:
库存现金1000
(9)
借:
应付职工薪酬8000
贷:
其他应收款8000
模块八税务岗位
一、单项选择题
1.B2.A3.D4.B5.C
6.B7.C8.B
二、多项选择题
1.ABCDE2.CDE3.ABC4.ABCD5.ABC
三、业务题
1.
“应交税费——应交增值税”科目的余额:
=85770+24878-26440-50000=34208(元)
该余额在贷方,表示企业尚未交纳增值税34208元。
2.
企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。
因为工资为100万,那么职工福利费扣除范围100×14%=14万,需要调增6万;工会经费扣除范围=100×2%=2万,需要调增3万;职工教育经费扣除范围=100×2.5%=2.5万,需要调增6.5万;《企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额,税
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