企业内部控制审计实施方案.docx
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企业内部控制审计实施方案
企业内部控制审计实施方案
企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻?
企业年年都有内部控制审计的计划,如果你是企业内部审计新手,那么这是一项艰巨的挑战。
后来,在工作实践中,笔者发现一个很重要的管理秘密:
企业的内部控制体系是建立在企业一个一个业务流程上的,每一个业务流程制度建设中必须充分按照内部控制的全部要素来建设流程制度的全部内容。
企业内部控制体系实际是由企业各个流程的内部控制子体系有机构成的。
于是,要进行企业内部控制审计,实际就是对每一个业务流程制度建设内容是否具备内部控制的全部要素及具体实施情况的审计。
知道这样一个原理后,企业内部控制审计实际就是对一个一个业务流程的内部控制子体系的审计汇总。
下面,笔者将当年在公司做的一个应收账款管理内部控制审计底稿和底稿分析列出,供应内部审计同行示范和批评指正。
公司应收账款管理内部控制审计底稿2-1
受审计对象所在
单位/部门
财务资金部
审计员/日期
张某/2010年12月24日
审计对象
公司某分公司应收账款管理
序
号
内控审计要
素
测试方法/涉及部门
内控审计内容清单
审计底稿记录
-一一
内部控制环境
1、应收账款管理权力制衡情况:
决策层、监督层、执行层的设置与职责分布;
审阅法、访谈法/清欠办
1、应收账款管理组
织机构的建立情
况;
2、组织机构相应的集合工作职责;
3、决策层、监督控制层、执行层的制衡情况;
1、局财务会计手册[第一版]第一部分:
会计机构、会计人员与工作职责中规定了公司总会计师领导下的财务资金管理体系,财务资金部经理主管,主办会计负责应收账款的日常管理和催收工
作。
(见应收账款管理过程记录证据材料卷P6-局财务会计手册[第一版]第一部分:
会计机构、会计人员与工作职责)
2、根据《中国建筑股份有限公司资金管理制度(试行)》第十七条的规定,催收工程款以经营部门为主,财务资金部门积极配合。
(见应收账款管理过程记录证据材料卷P28)
应收账款管理三个层面岗位的设置及岗位职责:
工程施工过程中,项目经理、预算人员和财务
1、应收账款管理组
人员应及时做好工作量统计和进
2•应收账款
织机构的每个成员
度报量,力求达到项目竣工,合
管理三个层
岗位职责中相应工
同约定的工程款同步回收完毕。
面岗位的设
审阅
作职责的明确情
明确各单位清欠工作领导小组是
置情况与岗
法、访
况;
本单位清欠工作的组织领导机
位职责,特
谈法/
构,小组成员由财务、资金、法
别是关键岗
清欠办
律、合约、结算、工程、审计等
位的设置与
2、关键岗位的设置
相关管理职能部门负责人组成,
岗位职责;
与相应职责明确情
并进一步明确了相关管理职能部
况;
门清欠责任。
(见应收账款管理
过程记录证据材料卷P44-局清欠
工作责任制头施细则-第一章职责
与流程-第六条)
项目经理部是回收项目工程款项的直接责任机构,项目经理对工程款项的回收承担终身责任,是工程款回收的第一责任人。
(见应收账款管理过程记录证据材料卷P46-局清欠工作责任制实施细则-第二章职责与流程-第十条)
3•应收账款管理内部控制目标设定情况如经济指标、参数等;
审阅法、访谈法/清欠办
考核应收账款管理工作质量与效果的定性与定量控制指标,包括
(1)过程中的控制指标;
(2)最终的控制指标;
1、过程中的控制指标:
建七三财[2010]238号《关于进一步加强发票管理的措施》中规定,各单位需严格执行公司“收一次款、交一次税、开一次票”的规定。
(见应收账款管理过程记录证据材料卷P60)
2、年初公司与分公司签订《清欠目标责任书》,明确了当年的最终的控制指标:
应收款项回收率指标、应收账款降低率指标、存货占当年营业收入的比例w3.5%已完工未结算款占当年营业收入比例w3.3%(见应收账款管理过程记录证据材料卷P126-
《清欠工作责任书》)
4.应收账款管理人力资源政策、培训制度、岗位能力要求等制定情况;
审阅法
/人力
资源部
1、该应收账款管理业务的人力资源准入的基本素质与要求,
1、局财务会计手册[第一版卜会计人员上岗规定中第2、3、4、5条要求任职人员必须系统的接受过财务、会计或相关专业中等以上专业技术教育,考试合格并取得毕业证书或学位证书。
取得了经国家财政部门统一考试合格颁
2、关键岗位准入素
质与业务能力,
3、对该业务上的各
岗位人员的培训要
求;
发的《会计证》,上岗后按规定参加《会计证》培训、考试,并经年检合格;具备一定的电脑操作技能,熟练使用一种以上的流行办公软件,能独立进行文字录入和数据表格处理工作。
参加会计电算化培训,取得处级以上培训合格证书,能熟练使用工程局统一推广的财务软件;
2、第6、7、89、10条分别规
定了总会计师、子公司和直营公司的会计机构负责人、子公司分公司财务负责人、子公司会计机构主管会计、出纳和经管资金调度人员任职需具备的素质和业务能力;(见应收账款管理过程记录证据材料卷P2-局财务会计手册[第一版])
3、局财务会计手册[第一版卜会计人员继续教育规定中第3、4条中要求会计人员按时参加会计专业技术和政策法规培训。
会计培训试行分级管理,子公司财务部门负责人以上人员和工程局总部会计人员的继续教育工作由工程局财务部门组织进行,其余会计人员由子公司在工程局统一部署下分别组织进行。
建七三人[2010]47号-关于下发《中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管理办法》的通知中对员工提出了继续教育的具体要求。
(见应收
账款管理过程记录证据材料卷P6
、P130-局财务会计手册[第一版]、关于下发《中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管理办法》的通知)
5.应收账款管理层内部控制认识、管理风格;
访谈法
/总
会、清欠办
1、分管该业务的分管领导、直接责任管理人员对该业务的全过程管理的描述的全面性情况,
2、分管该业务的分管领导、直接责任管理人员对该业务的全过程管理所描述的情况与实际的该业务的制度体系建设情况的一致性程度;
公司总会计师樊小江分管应收账款管理工作,公司财务资金部副经理蔡明是应收账款管理直接责任管理人员,负责公司的清欠工作,检查督促指导基层各单位及时建立清欠档案,建立对在建项目拖欠工程款的预警机制。
分管该业务的分管领导、直接责任管理人员对该业务的全过程管理所描述的情况与实际的该业务的制度体系建设情况是一致的。
管理层对应收账款管理的内控认识比较到位,管理风格属谨慎性。
6.应收账款管理岗位配置人员的素质情况;
访谈
法、/
清欠办
1、该业务的各岗位
实际人员到位情
况;
2、所配置人员的所接受的专业培训与冈位技能培训情
况;
1、公司财务部成立专门的清欠办公室,由财务资金部副经理蔡明负责清欠工作的管理,并配备一名清欠业务主办。
分公司财务科设立了专门负责催收应收账款的财务人员;
2、清欠工作人员均有参加公司组织的冈位技能培训,并接受过专业培训,工作履历及业务特点与人力资源要求相匹配。
工作能
3、所配置人员的工作履历情况;
4、所配置人员与该业务特点人力资源要求的匹配性情
况;
力和工作经验都能胜任本职工作。
7•应收账款管理员工道德要求与行为规范。
访谈法、审阅法/人力资源部
1、企业约束与激励员工的共同道德要求与价值行为准则建立情况;
2、针对该业务控制与发展特点的道德要求与价值行为准则建立情况;
3、道德要求与价值行为准则与各冈位人员的紧密结合程度(如是否人手一份,是否建立责任关系,是否进行培训与提示等)
中建七局财务会计手册[第一版]会计人员工作守则中明确了财务人员的道德要求与行为规范共十条。
(见应收账款管理过程记录证据材料卷P2-局财务会计手册[第一版])
-——二
内部控制风险识别、评估与防范
1.应收账款管理内部控制潜在风险识别情况;
审阅法、访谈法/清欠办
1、对于该业务,企业对其哪些环节进行了规范与控制;
1、公司财务部未能对应收账款管理做出年度工作策划;
2、在应收账款的管理中,对应收账款催收工作的组织机构、签
2、这些方面对比本作业指导书所列出的监察点的缺少或者全面情况
订清欠责任书、建立应收账款台账,对空白发票(收据)的管理、印鉴管理、收款手续的办理程序、外经证的办理程序、账龄分析等关键环节进行了规范与控制;
3、制度中没有识别对业主的资信调查、投标策略及实施方案的制定、参与合同评审、工程进度和质量管控、工程验收及资料管理、结算工作的管理、融投资建造项目投融资管理、应收账款管理过程中收款人的授权、收款后的反馈确认、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理、应收账款管理记录完整性风险(记录整理)、管理过程偏离风险(业务督导)、应收账款管理目标偏离风险(目标实现情况统计报告)、风险评审和廉洁从业道德风险环节(检查监控)十七个关键环节。
2•应收账款管理内部控制潜在风险程度评估情
况;
审阅法、访谈法/清欠办
1、对于该业务规范与控制的这些环节,企业对哪几个环节进行了详细的规范与控制;
2、该业务的重要的、关键环节(对应本作业指导书的
1、公司对空白发票(收据)的管理、印鉴管理、收款手续的办理程序、外经证的办理程序的控制环节进行了详细的规范与控制,实现不相容岗位职责相分离,各岗位责任到人;
2、制度中没有识别应收账款管理过程中应收账款工作的年度工作策划、对业主的资信调查、投标策略及实施方案的制定、参与
监察点)被企业所详细规范与控制的环节的覆盖情况;
合同评审、工程进度和质量管控、工程验收及资料管理、结算工作的管理、融投资建造项目投融资管理、收款人的授权、收款后的反馈确认、坏账核销的报批及账务处理、账龄预警、记录完整性风险(记录整理)、应收账款管理过程偏离风险(业务督导)、应收账款管理目标偏离风险(目标实现情况统计报告)、风险评审和廉洁从业道德风险环节(检查监控)十七个关键环节,即表明公司未对这十七个环节作出风险评审。
3•应收账款管理内外环境变化时,内部控制潜在风险再识别与再评估及时性情况;
访谈法、审阅法/清欠办
在该业务关键岗位人员变化、岗位职责调整、岗位增减、直接责任管理者变化、分管领导变化、与该业务的主要相关的重要岗位人员变化或岗位增减、该业务对接的外部情况变化等情况下,给该业务正常运行在控制方面所带来的影响、新增加的潜在失控、失效风险环节、原来激励与约束要求的适应性情
1、未见公司业务风险评估与管理方面的制度;
2、未见对应收账款管理过程风险进行定期风险识别、评估的工作记录;
况的认识、及时调
整情况与结果
4.应收账款管理内部控制潜在风险防范措施;
审阅
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- 企业内部 控制 审计 实施方案