江苏财经法规资料会计法律制度.docx

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江苏财经法规资料会计法律制度

2010年江苏财经法规与会计职业道德讲义

一、课程介绍

1、课程特点：

理论性强，需要背的知识点较多

2、课程课时：

30课时左右

3、学习建议：

听课——课后习题（每天坚持）

二、考试介绍

1、报考时间：

2010-6-1到2010-7-11

1、考试时间：

2010年11月到12月

三、分数分布：

题型

2008年

2009年

单选

30*1

50*0．5

多选

30*1

40*1

判断

20*1

20*1

不定项

20*1

15*1

合计

100*1

125（100）

年数

第一章

会计法律制度

第二章

支付结算法律制度

第三章

税收法律制度

第四章

会计职业道德

2009

45

22

19

14

2008

50．5

24．5

15．5

10．5

2007

48．5

23

14

14．5

四、今年主要变化：

1、增加了一章：

财政法律制度

2、第三章内容有大幅的增加

第一章会计法律制度

①会计与会计法；

②我国会计法律制度的构成；

③会计工作管理体制

一、本章基本内容

（一）会计法律制度概述

①依法建账；

②会计核算的基本要求；

③会计核算的内容；

④会计年度；

⑤记账本位币；

⑥会计文字记录；

⑦会计凭证；

⑧财产清查；

⑨财务会计报告的编制；

⑩会计档案管理；

（二）会计核算

①单位内部监督；

②国家监督；

③社会监督；

（三）会计监督

①会计机构的设置；

②代理记账；

③会计机构负责人的任职资格；

④会计从业资格的取得；

⑤持证人员的继续教育；

⑥会计专业职务与会计专业技术资格；

⑦会计工作岗位设置；

⑧会计人员回避制度；

⑨会计人员工作交接；

（四）会计机构和会计人员

①法律责任概述；

②违反《会计法》规定应当承担的法律责任；

③违反《企业财务会计报告条例》规定应当给予的法律责任；

（五）法律责任

一、会计法律制度的概念

1．会计法律制度：

是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。

2．会计关系：

是指会计机构、会计人员在办理会计事务中发生的经济关系，以及国家在监督管理会计工作过程中发生的经济关系

会计法律制度

制定者

包括

事件

一、会计法律

全国人民代表大会及其常务委员会

《会计法》

《注册会计师法》

《会计法》：

1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，1999年10月31日，第几届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订，200年7月1日执行

《注册会计师法》1993年10月31日，经第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过

二、会计行政法规

国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布

《总会计师条例》

《企业财务会计报告条例》

《企业会计准则》

三、国家统一的会计制度

国务院财政部门

《财政部门实施会计监督办法》

《会计从业资格管理办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计制度》

《金融企业会计制度》

《企业会计准则——具体准则》

会为：

会计部门规章、会计规范性文件

【例题1】、下列各项中，属于会计规章的是（）

A．《企业财务会计报告条例》B．《会计档案管理办法》

C．《会计从业资格管理办法》D．《会计基础工作规范》

答案：

C

解析：

《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规，《会计档案管理办法》《会计基础工作规范》属于会计规范性文件

【例题2】会计法律调整我国经济生活中（C）的法律总规范2009年考题

A．经济关系B．会计机构、会计人员在办理会计业务过程中发生的经济关系

C．会计关系D．国家在监管会计工作中发生的经济关系

答案：

C

【例题3】在整个会计法的渊源中居于最高法律地位和具有法律效力的是（A）

A．会计基本法B．宪法C．会计法规D．会计规范

【例题4】国务院制定的《企业财务会计报告条例》属于（B）

A．会计基本法B．会计行政法规C．会计部门规章D．会计规范性文件

【例题5】多选题下列各项中，属于我国会计法律的是（）

A．会计法B．《审计法》C．《证券法》D．《注册会计师法》

第二节会计工作管理体制

包括：

1、会计行政管理

2、自律管理

3、单位会计管理

一、会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政部门按“统一领导，分级管理”的原则管理会计工作。

【例1】:

根据法律规定,国务院财政部门按照（C）的原则管理全国会计工作

A．单位管理和社会监督相结合B．专业管理与群众管理相结合

C．统一领导,分级管理D．分级领导,统一管理

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。

相关制定权在财政部

（二）会计市场管理（市场准入——运行——退出）

（三）会计专业人才评价（从业——初级——中级——高级——正高级）

（四）会计监督检查

二、会计工作的自律管理（中国注册会计师协会、中国会计学会）

三、单位会计工作管理

（一）单位会计工作管理的责任主体（单位负责人）

【例2】单位内部会计工作管理的责任主体是单位领导人2009年考试题．（Y）

（二）会计人员的管理制度（财政部负责管理会计从业资格、会计专业技术职务资格、会计评优、会计人员继续教育等，其他方面由单位负责）

（三）会计人员的任职资格（1、会计工作人员必须有会计从业资格证，2、会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历，3、总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年）

（四）单位内部会计管理制度

1、应根据《会计法》及国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的会计管理制度

2、内部会计管理制度的内容

见教材P10页

会计核算

一、会计信息质量要求

要点：

8个要求：

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

会计信息质量的要求是衡量会计工作成败的标准，要求理解会计信息质量要求的内涵。

在理解会计信息质量要求的内涵的基础上，对“张冠李戴”型的考题进行判断。

1．真实性要求（可靠性）

又称真实性、客观性，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2．相关性

又称有用性，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况作出评价或者预测。

3．明晰性要求

清晰明了

不同企业发生相同或类似的交易或事项应当执行规定的会计政策

同一企业不同时期的会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更

4．可比性

【例1-8】要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更．这是会计信息质量的（）．2009年真题

A．重要性要求B．可比性要求C．相关性要求D．明细性要求

【答案】：

B

解析：

这个属于：

纵向可比

5．实质重于形式

经济实质>法律行式

6．重要性

也叫重点性原则

7．谨慎性

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不高估资产和收益，不应低估负债和费用。

计提减值准备符合谨慎性。

但，不允许企业设置秘密准备。

8．及时性

【例1-9】下列属于会计信息质量要求的有（ABD）

A．可靠性B．相关性C．配比性D．实质重于形式

【例1-10】会计信息质量要求的客观性，指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况作出评价或者预测。

（×）

【例1-11】会计信息质量要求的谨慎性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或收益、高估负债或费用。

（×）

二、会计核算的总体要求

（一）会计核算的依据

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计账簿，编制财务会计报告。

（二）对会计资料的基本要求

1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性

2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告

（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚拟的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲真相的行为，即篡改事实

（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实的行为。

三、会计核算的其他要求

一、依法建账

（一）会计账簿的设置

1．总账

2．明细账

3．日记账；包括：

现金日记账和银行存款日记账

4．其它辅助账；备查账簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等）

例:

根据有关法律、法规，各单位应当依法设置的会计账簿包括（ABC）

A．总账B．明细账C．日记账D．对账单

（二）明确会计核算的内容

1．款项和有价证券的收付

2．财物的收发、增减和使用

3．债权、债务的发生和结算

注：

债权是指企业收取款项的权利包括各种应收和预付款项。

4．资本、基金的增减

注：

会计上的资本专指所有者投入资本

5．收入、支出、费用、成本的计算：

6．财务成果的计算和处理

注：

财务成果—一定时期内财务所取得的结果，具体表现为盈利、亏损

7．其他事项

例:

（ABD）是计算和判断企业经营成果、盈亏状况的主要依据

A．收入B．费用C．债权D．成本

（三）正确的采用会计处理的方法

两种情况才可以变更

1．会计法律法规要求变更

2．能更好的提供更可靠、更相关的会计信息

【例题一】下列属于企业可以变更会计政策条件的是（）．2009年真题

A．法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更B．企业完善内部会计管理制度需要变更

C．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息D．企业扭亏为盈需要变更

（四）以公历年度为会计年度

（五）以人民币为记账本位币

（1）会计核算以人民币为记账本位币

（2）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币

（3）编报的财务会计报告应当折算为人民币

（4）境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映

（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定

（七）正确的使用会计记录文字

中文是必须的，可以同时使用另一种文字。

四、会计凭证

（一）、原始凭证

1、原始凭证的内容

凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或填制人的姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

2、原始凭证的填制和取得

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。

对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

3、原始凭证的审核

（1）大小写相符，购买实物的凭证，必须有验收证明；支付款项的，必须有收款单位或收款人的收款证明

（2）一式几联的凭证，注明各联的用途，相应的发票收据必须有复写纸套写，并连续编号。

作费时连同存根一起保存。

（3）销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据。

（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后

（5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件

（6）原始凭证记账的各项内容均不得涂改。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开

4、原始凭证的保管

（1）数量过多，单独分类保管

（2）不得外借，如有特殊情况经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。

（3）凭证遗失，应当取得原开出单位有公章的证明，并注明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

（4）凭证保管期一般为15年

（二）记账凭证

1、记账凭证的内容（了解）

2、记账凭证的填制

（1）记账凭证连续编号，一笔业务涉及多张时我们可以采用分数编写法

1-1/2

（2）记账凭证编制的依据：

原始凭证、原始凭证汇总、原始凭证汇总表

（3）除“结账”和“更正错误”凭证可以不附原始凭证外，其他的必须附原始凭证

（4）原始凭证分割单

（5）发生错误的处理方式——应重新填写，已入账的按规定的方式修改

（6）空行划线注销

（7）符合“明晰性原则”

【例题1•判断题】按照《会计基础工作规范》的规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（）

参考答案：

对

【例题2•判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。

（）

参考答案：

对

【例题3•判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。

（）

参考答案：

错

【例题4•判断题】原始凭证金额有错误的，可以在凭证上进行更正，但必须加盖更改人印章。

（）

参考答案：

错

【例题5•不定项选择题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。

A．接受凭证单位更正并加盖公章B．原出具凭证单位更正并加盖公章

C．原出具凭证单位重开D．经办人员更正并报领导审批

参考答案：

C

【例题6•判断题】经涂改的原始凭证不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。

（）

参考答案：

对

【例题7•判断题】单位人员公出借款的收据、在收回借款时，应当退还原借款收据。

（）

参考答案：

错

五、会计账簿

（一）会计账簿的设置

1．总账

2．明细账

3．日记账；包括：

现金日记账和银行存款日记账

4．其它辅助账；备查账簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等）

（二）会计账簿的启用与登记

1、会计账簿的启用

2、会计账簿的登记

会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

（三）账目核对

每年至少一次

（四）结账

年度结账日公历12月31日，半年度、季度、月度结账日为最后一天

（五）会计账簿的保管

一般为15年，库存现金和银行存款日记账为25年，固定资产卡片账为资产报废清理后5年

【例3·多选题】下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求（）。

A．必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿

B．各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页

C．需结出余额的账户，应当定期结出余额

D．登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内

参考答案：

ABCD

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于变造会计账簿行为的是（）。

A．以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿

B．用涂改手段改变会计账簿的真实内容

C．用挖补手段改变会计账簿的真实内容

D．以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿

参考答案：

BC

【例5·不定项选择题】下列各项中，属于登记账簿时可以书写的是（）。

A．蓝黑墨水B．碳素墨水C．圆珠笔D．铅笔

参考答案：

AB

六、财务会计报告

（一）财务会计报告的组成

例题4．财务情况说明书至少应当对下列（）作出说明．

A．利润实现和分配情况B．资金增减和周转情况

C．企业生产经营的基本情况D．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项

答案：

ABCD

例题5．新《企业会计准则-基基本准则》所规定的附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明．（Y）

财务会计报告分为：

年度、半年度、季度和月度财务会计报告，季度、月度通常指会计报表

（二）财务会计报告的编制（了解）

（三）财务会计报告的对外提供

1、信息真实完整

2、提供期限：

月度6天、季度15天、半年度60天、年度4个月

3、国有企业或国有控股占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告

4、向各方编制的报表依据、编制基础、编制原则应当一致

5、会计报表、附注和说明书须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供

6、错误及时更正，错误较多的重新编报。

（四）保管期限

月季度保管3年，年度财务会计报告（决算）的保管期限为永久

（五）签章程序

单位负责人+主管会计工作的负责人+会计机构负责人+（总会计师）签名并盖章

（六）责任主体（单位负责人）

例题6、会计法中所指的会计报表既可以包括单位对外提供的会计报表，也包括单位根据管理需要编制的仅供内部管理使用的会计报表。

（）

答案：

错、会计法中所指的会计报表只是对外提供的报表

【例7·单选题】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每（）一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

A．三个月　　　　B．半年　　　　C．一年　　　　D．两年

参考答案：

C

【例8·判断题】编制会计报告的主要目的是为了向不同的报告使用者提供有用的会计信息。

因此向不同的使用者提供的会计报告应不同，其编制依据也不同。

（）

参考答案：

错

【例9·判断题】单位编制的财务会计报告无论是向谁提供或者使用者有何种要求，都必须基于同一种依据进行编制。

（）

参考答案：

对

【例10·判断题】所有企业的财务报告必须委托注册会计师进行审计并出具审计报告。

（）

参考答案：

错

【例11·单选题】根据《会计法》的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（）审计的单位。

在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。

A．会计师　　　　B．注册会计师　　　　C．注册税务师　　　　D．注册审计师

参考答案：

B

七、财产清查

八、会计档案管理

（一）会计档案的范围和种类

1、会计凭证类

2、会计账簿类

3、财务报告类

4、其他类

【例4·不定项选择题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A．会计档案移交清册　　　　B．会计档案保管清册

C．会计档案销毁清册　　　　D．月度财务计划

参考答案：

D

（三）会计档案管理的要求

（1）会计机构负责整理归档，

（2）并保管1年，1年后，移交单位档案管理，或由专人保管。

（3）按原封装保存，需要重新整理的档案机构会同会计机构和经办人员共同拆填充整理

（4）不得借出。

特殊需要经单位负责人批准后，可以查阅或复制。

（5）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当打印纸质会计档案

（四）会计档案保管期限：

永久和定期。

其中定期为3、5、10、15、25年

企业和其他组织会计档案保管期限表

序号

档案名称

保管期限

备注

一

会计凭证类

１

原始凭证

15年

２

记账凭证

15年

３

汇总凭证

15年

二

会计账簿类

４

总账

15年

包括日记总账

５

明细账

15年

６

日记账

15年

现金和银行存款日记账保管２５年

７

固定资产卡片

固定资产报废清理后保管５年

８

辅助账簿

15年

三

财务报告类

包括各级主管部门汇总财务报告

９

月度、季度财务报告

３年

包括文字分析

10

年度财务报告（决算）

永久

包括文字分析

四

其他类

11

会计移交清册

15年

12

会计档案保管清册

永久

13

会计档案销毁清册

永久

14

银行余额调节表

５年

15

银行对账单

５年

（五）会计档案的销毁的规定

1、编制会计档案销毁清册

2、专人负责监销（一般企业、事业单位由档案机构和会计机构共同派员监销，）

3、不得销毁的档案（未结清债权债务及其他未了事项、正在项目建设期间的）

【例15·单选题】国家机关销毁会计档案时，应当由（）财政、审计部门派人监销。

A．上级B．省级C．同级D．下级

参考答案：

C

【例16·不定项选择题】下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是（）。

A．编造会计档案的销毁清册B．单位负责人签署意见

C．专人负责监销D．报告监销情况

参考答案：

ABCD

【例17·不定项选择题】下列何种情况下，不得销毁会计档案（）。

A．保管期未满

B．正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案

C．未结清的债权债务的原始凭证

D．未了事项的原始凭证

参考答案：

ABCD

【例18·判断题】对于保管期满但未结清债权债务的会计档案，不得销毁。

（）

参考答案：

对

【例19·判断题】各级财政部门销毁会计档案时，可以不由审计部门派人监销。

（）

参考答案：

错

【例20·判断题】正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

（）

参考答案：

对

【例21·判断题】对所有保管期满的会计档案，各单位都可以自行决定销毁。

（）

参考答案：

错

第四节　会计监督（三位一体的会计监督体系）

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念

（二）单位内部会计监督的主体和对象

（主体:

各单位的会计机构和会计人员）（对象:

单位的经济活动）

【例1·多选题】会计监督分为（）。

A．单位内部会计监督B．会计工作的政府监督

C．会计工作的社会监督D．单位和个人的监督

参考答案：

ABC

【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（）。

A．单位内部会计监督B．政府部门行使的国家监督

C．社会监督D．内部控制

参考答案：

ABC

【例3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（）。

A．单位的货币资金B．单位的财产物资

C．单位的经济活动D．单位的财务工作

参考答案：

C

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。

A．审计机构B．会计机构C．会计人员D．审计人员

参考答案：

BC

【例5·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。

（）

参考答案：

错

（三）单位内部会计监督的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）

【例题6·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机