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收入习题
收入习题
一、单项选择题
1下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是()。
A.出售固定资产收取的价款
B.出售无形资产收取的价款
C.出售原材料收取的价款
D.出售长期股权收取的价款
2.在采用收取手续费方式发出商品时,委托方确认商品销售收入的时点为()。
A.委托方发出商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到受托方开具的代销清单时
D.受托方收到受托代销商品的销售货款时
3.A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元。
本年度收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。
B商店按代销价款的5%收取手续费。
该批零配件的实际成本为120万元。
则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。
A.120B.114C.200D.68.4
4.某工业企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。
某客户2007年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于12月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A.200B.0C.234D.220
5.企业销售商品时代垫的运杂费应记入()科目。
A.应付账款B.预付账款C.其他应收款D.应收账款
6.20×8年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为5000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4000万元。
假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素,假定期数为5,利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
甲公司20×8年1月1日应确认的销售商品收入金额为()(四舍五入取整数)。
A.4000万元B.4212万元C.5000万元D.5850万元
7.某企业于2008年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期14个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为158万元。
至2009年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2009年12月31日实际发生成本152万元,预计还将发生成本8万元。
2008年已确认收入20万元。
则该企业2009年度确认收入为()万元。
A.160B.172C.200D.170
8.企业对外销售需要安装的商品时,若安装程序比较简单,则确认该商品销售收入的时间是( )。
A.商品运抵并开始安装时
B.发出商品时
C.商品安装完毕并检验合格时
D.收到商品销售货款时
9.下列项目中,按照现行会计制度的规定,销售企业应当作为财务费用处理的是()。
A.购货方获得的现金折扣
B.购货方获得的商业折扣
C.购货方获得的销售折让
D.购货方放弃的现金折扣
10.某项建造合同于2007年初开工,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为980万元,至2007年12月31日,已发生合同成本936万元,预计完成合同还将发生合同成本104万元。
该项建造合同2007年12月31日应确认的合同预计损失为()万元。
A.40B.4C.36D.0
11.下列各项收入中,下属于工业企业的其他的业务收入的是()。
A.提供运输劳务所收取的收入
B.提供加工装配劳务所收取的收入
C.出租无形资产所取得的收入
D.销售材料产生的收入
12下列说法中正确的是()
A.售后回购无论何种情况下均不能确认收入
B.大多数情况下,售后回购交易属于融资交易,企业不应确认销售商品收入;
C.如果售后租回被认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应予以递延,并按租金的支付比例进行分摊
D.在以旧换新的销售中,销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入
13.下列有关建造合同的会计处理,不正确的是()。
A.建造合同结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的,按合同成本确认合同收入
C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的,按合同成本确认合同收入
D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的,合同成本在发生时计入费用
14.甲企业2007年12月31日,与乙公司签订销售协议,增值税专用发票上注明价格为675万元,增值税额为114.75万元。
商品已经发出,款项已经收到,该协议规定,该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费,在在07年12月应该确认的收入为()万元。
A.675B168.75C.135D506.25
15.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费,在销售商品时,该服务费应记入( )科目。
A.营业外收入 B.主营业务收入C.其他业务收入 D.预收账款
16.企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是()。
A.商品安装完毕并检验合格时
B.收到商品销售货款时
C.商品安装完毕时
D.发出商品或装运商品时
17.2007年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务,合同总收入465万元。
2007年末无法可靠地估计劳务结果。
2007年发生的劳务成本为234万元,预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元,则A公司2007年该项业务应确认的收入为()万元。
A.465B.-54C.234D.180
二、多项选择题
1.收入的特征表现为()。
A.收入从日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生
B.收入可能表现为资产的增加
C.收入可能表现所有者权益的增加
D.收入包括代收的增值税
2.长江公司于2007年2月22日向黄山公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为40000元,增值税税额为6800元。
该批商品成本为30000元。
长江公司与黄山公司约定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
黄山公司在2007年2月28日支付货款。
2007年3月15日,该批商品因质量问题被黄山公司退回,长江公司当日支付款项,假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素,下列会计处理正确的有()
A.借:
应收账款46800
贷:
主营业务收入40000
应交税费-应交增值税(销项税额)6800
B.借:
银行存款46000
财务费用800
贷:
应收账款46800
C.借:
主营业务收入40000
应交税费-应交增值税(销项税额)6800
贷:
银行存款46800
D.借:
库存商品30000
贷:
主营业务成本30000
3.按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有()。
A.销售商品收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.销售商品代垫的运杂费
4.下列各项中,属于收入的有()。
A.提供运输劳务所得
B.出售无形资产所得
C.提供加工装配劳务所得
D.销售材料所得
5.下列各项不可以采用完工百分比法确认劳务收入的是()。
A.劳务的结果无法可靠地估计
B.在同一年度开始并完成的劳务
C.跨年度的劳务,且劳务结果能可靠地估计
D.销售需要安装和检验的商品
6.关于劳务收入的确认和计量中,下列说法正确的有()
A.在用完工百分比法确认本期提供劳务收入时,应扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入的金额
B.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下,如果已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的,应按能够得到补偿的劳务成本确认收入,并按已经发生的劳务成本结转劳务成本
C.为特定客户开发软件的收费,应在资产负债表日按估计的成本结转
D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
7.下列经济业务或事项正确的有()。
A.销售商品涉及现金折扣的,应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益
B.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入
C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入
D.销售折让.销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》
8.下列经济业务或事项,其确认销售商品收入正确的确认方法是()。
A.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入
B.采用预收款方式销售商品的,应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债
C.对于订货销售,应在产品生产完工入库时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债
D.附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,应在发出商品时确认收入
9.《企业会计准则第14号——收入》规定的销售商品收入满足确认条件包括()。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量且相关的经济利益很可能流入企业
D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
10.关于销售商品收入的确认和计量,下列说法中错误的有()。
A.采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理
B.对于订货销售,应在收到款项时确认为收入
C.对视同买断代销方式,委托方一定在收到代销清单时确认收入
D.对收取手续费代销方式,委托方于收到代销清单时确认收入
11.下列有关收入确认的表述中,符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有()。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
B.为特定客户开发软件的收费,应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D.属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认
12.建造合同收入包括()。
A.合同规定的初始收入
B.因合同变更形成的收入
C.因奖励形成的收入
D.因索赔形成的收入
13.关于建造合同收入,下列说法中错误的有()。
A.在资产负债表日,应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入
B.在资产负债表日,应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入
C.前期开始当期完成的建造合同,应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入
D.前期开始当期完成的建造合同,应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入
14.在视同买断方式下委托代销商品的,若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方的处理错误的有( )。
A.在交付商品时不确认收入,委托方收到代销清单时确认收入
B.在交付商品时确认收入
C.不做任何处理
D.商品发出时只核算发出商品的处理
三、判断题
1销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
()
2.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方,就可以确认收入。
( )
3.企业发生收入往往表现为货币资产的流入,但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。
()
4.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就应按完工百分比法确认收入。
()
5.对以旧换新销售,销售的商品应按新商品的售价确认收入。
()
6.合同预计损失应通过“管理费用”科目核算。
()
7.对商品需要安装的销售,如果安装程序比较简单,则可以在商品发出时确认收入。
()
8如果安装费是商品销售收入的一部分,公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入。
()
9.按准则规定,企业发生的销售折让应作为财务费用处理。
()
10不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本,应当在资产负债表的“存货”项目中反映。
()
11.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在交付资产或转移资产所有权时确认收入。
12.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。
()
13.凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定会表现为收入的增加。
()
四、计算分析题
1.某企业2008年12月18日销售A商品一批,售价50000元,增值税率为17%,成本26000元。
合同规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
买方于12月27日付款。
假设计算现金折扣时不考虑增值税。
要求:
(1)编制销售过程和收款过程的会计分录;
(2)如果该批产品于2009年5月10日被退回,编制销售退回的会计分录。
2.甲公司于2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同价格为1500万元,分5年于每年年末收取。
假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元(假定购货方在销售成立日支付货款,只须付1200万元),商品已发出,产品成本为900万元。
假定2011年收到最后一笔款项时开出增值税发票,增值税额为255万元。
要求:
(1)编制2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备的会计分录。
(2)编制各年收到货款及采用实际利率法摊销未实现融资收益的会计分录。
(假设该公司折现率r=7.93%)
3.某建筑公司与客户签订了一项总金额为1900万元的建造合同,工程已于2007年7月开工,2009年6月完工。
该项合同在2007年末预计工程总成本为1500万元。
2008年客户提出变工部分设计,经双方协商,客户同意追加投资100万元。
2008年末,预计工程总成本为1600万元。
该建造合同的其他有关资料如下:
2007年
2008年
2009年
累计实际发生成本
300
1200
1600
已结算工程价款
240
1000
760
实际收到价款
200
800
1000
假定:
该项建造合同的结果能够可靠地估计;该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。
要求:
(1)计算2007年.-2009年末的合同完工进度。
(2)计算2007年、2008年和2009年确认的合同收入和毛利,并编制与确认合同收入和毛利相关的会计分录。
(要求写出相关的明细科目,金额单位用万元表示。
)
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