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财务会计学课后答案全

第2章货币资金和应收款项

1.银行存款余额调节表

银行存款日记账余额

165974

银行对账单余额

180245

加：

银行已收

10900

加：

企业已收

8000

减：

银行已付

115

减：

企业已付

13200

银行多计利息

1714

调节后余额

175045

调节后余额

175045

2.

（1）借：

其他货币资金-外埠存款400000

贷：

银行存款400000

（2）借：

其他货币资金-银行汇票存款15000

贷：

银行存款15000

（3）借：

原材料300000

应交税费51000

贷：

其他货币资金-外埠存款351000

（4）借：

原材料10000

应交税费1700

贷：

其他货币资金-银行汇票存款11700

（5）借：

银行存款49000

贷：

其他货币资金-外埠存款49000

（6）借：

银行存款3300

贷：

其他货币资金-银行汇票存款3300

3.总价法

5月3日

借：

应收账款66690

贷：

主营业务收入57000

应交税费9690

5月18日

借：

银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：

应收账款66690

5月19日120×100×0.95=1140011400×0.17=1938

（11400+1938）×1%=133.38

借：

主营业务收入11400

应交税费1938

贷：

银行存款13204.62

财务费用133.38

净价法57000×（1+17%）=66690

66690×2%=1333.8

5月3日

借：

应收账款65356.2

贷：

主营业务收入55666.2

应交税费9690

5月18日

借：

银行存款66023.1

贷：

应收账款65356.2

财务费用666.9

5月19日

借：

主营业务收入11133.24

应交税费1938

财务费用133.38

贷：

银行存款13204.62

4.2009年借：

资产减值损失10000

贷：

坏账准备10000

2010年借：

坏账准备4000

贷：

应收账款4000

借：

资产减值损失8000

贷：

坏账准备8000

2011借：

坏账准备20000

贷：

应收账款20000

借：

应收账款3000

贷：

坏账准备3000

借：

资产减值损失12000

贷：

坏账准备12000

第三章

1.

（1）借：

在途物资-甲10300

应交税费1700

贷：

银行存款12000

（2）借：

原材料-甲10300

贷：

在途物资-甲10300

（3）乙货款30000

丙货款20000

运费分配率=1000/（300+200）=2

保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03

乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458

丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972

借：

在途物资-乙31458

-丙20972

应交税费8570

贷：

银行存款61000

（4）借：

原材料-乙31458

-丙20972

贷：

在途物资-乙31458

-丙20972

（5）借：

在途物资-甲20000

应交税费3400

贷：

银行存款23400

（6）借：

原材料-乙9000

贷：

在途物资9000

（7）借：

原材料-丁30000

贷：

应付账款30000

2.

（1）借：

在途物资30930

应交税费5170

贷：

银行存款36100

（2）借：

库存商品57000

贷：

在途物资30930

商品进销差价26070

（3）借：

银行存款60000

贷：

主营业务收入60000

借：

主营业务收入60000

贷：

库存商品60000

（4）60000/（1+17%）=51282

51282×17%=8717.95

借：

主营业务收入8717.95

贷：

应交税费8717.95

（5）商品进销差价率=（9700+26070）/（43000+570000×100%=35.77%

已销商品进销差价=60000×35.77%=21462

借：

商品进销差价21462

贷：

主营业务成本21462

3.

（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301

账面价值=300

未发生减值。

（2）乙产品

有合同部分：

账面价值1000万

可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万

未发生减值

无合同部分：

账面价值=3000万

可变现净值=3000万-70万=2930万

确认减值损失70万。

借：

资产减值损失70万

贷：

存货跌价准备70万

4.

（1）借：

资产减值损失5000

贷：

存货跌价准备5000

（2）借：

资产减值损失3000

贷：

存货跌价准备3000

（3）借：

资产减值损失（5000）

贷：

存货跌价准备（5000）

（4）借：

资产减值损失（3000）

贷：

存货跌价准备（3000）

第四章

1.

（1）借：

交易性金融资产-成本20000

投资收益100

贷：

其他货币资金20100

（2）借：

交易性金融资产-公允价值变动4000

贷：

公允价值变动损益4000

（3）对于股票股利不需进行会计处理

（4）借：

其他货币资金16000

贷：

交易性金融资产-成本10000

-公允价值变动2000

投资收益4000

借：

公允价值变动损益2000

贷：

投资收益2000

（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800

借：

交易性金融资产-公允价值变动8800

贷：

公允价值变动损益8800

2.

（1）借：

可供出售金融资产-成本323000

贷：

其他货币资金323000

（2）借：

可供出售金融资产-公允价值变动17000

贷：

资本公积17000

（3）借：

其他货币资金90000

贷：

可供出售金融资产-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

借：

资本公积4250

贷：

投资收益4250

（4）2010年公允价值=1.5×30000=45000

确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250

公允价值变动=8.5×30000-45000=210000

借：

资产减值损失197250

资本公积12750

贷：

可供出售金融资产-公允价值变动210000

（5）借：

可供出售金融资产-公允价值变动15000

贷：

资本公积15000

第五章

1.购入时，借：

持有至到期投资-面值100000

贷：

银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

2006年6月30日，收到利息时

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整676

贷：

投资收益3676

计息日

票面利息

投资收益

折价摊销

摊余成本

借：

银行存款

贷：

投资收益

借：

持有至到期投资-利息调整

①100000×6%÷2

②摊余成本×8%÷2

③=②-①

④=期初摊余成本+③

06-01-01

91889

06-06-30

3000

3676

676

92565

06-12-31

3000

3703

703

93268

07-06-30

3000

3731

731

93999

07-12-31

3000

3760

760

94759

08-06-30

3000

3790

790

95549

08-12-31

3000

3822

822

96371

09-06-30

3000

3855

855

97226

09-12-31

3000

3889

889

98115

10-06-30

3000

3925

925

99040

10-12-31

3000

3960

960

100000

合计

30000

38111

8111

2.借：

持有至到期投资-面值80000

-利息调整4400

贷：

银行存款84400

到期值=80000+80000×12%×4=118400

84400（1+i）4=118400i=8.83%

计息日

票面利息

投资收益

溢价摊销

摊余成本

借：

贷：

投资收益

借：

持有至到期投资-利息调整

①80000×12%

②摊余成本×8.83%

③=②-①

④=期初摊余成本+②

06-01-01

84400

06-12-31

9600

7453

2147

91853=9600+82253

07-12-31

9600

8111

1489

99964=19200+80764

08-12-31

9600

8827

773

108791=28800+79991

09-12-31

9600

9609

-9

118400=38400+80000

合计

38400

34000

4400

3.借：

长期股权投资500000

贷：

其他货币资金500000

（1）借：

应收股利10000

贷：

长期股权投资10000

（2）借：

应收股利35000

长期股权投资5000

贷：

投资收益40000

（3）借：

其他货币资金35000

贷：

应收股利35000

4.借：

长期股权投资-成本5000000

贷：

其他货币资金5000000

1500万×30%=450万

（1）借：

应收股利300000

贷：

长期股权投资-损益调整300000

（2）200万-100万÷20=195万

借：

长期股权投资-损益调整585000

贷：

投资收益585000

（3）借：

长期股权投资-所有者权益其他变动90000

贷：

资本公积-其他资本公积90000

第六章固定资产

1.

年份

期初净值

年折旧率

年折旧额

累计折旧

期末净值

20×1年8月-20×2年7月

2000

25%

500

500

1500

20×2年8月-20×3年7月

1500

25%

375

875

1125

20×3年8月-20×4年7月

1125

25%

281

1156

844

20×4年8月-20×5年7月

844

25%

211

1367

633

20×5年8月-20×6年7月

633

25%

158

1525

475

20×6年8月-20×7年7月

475

125

1650

350

20×7年8月-20×8年7月

350

125

1775

225

20×8年8月-20×9年7月

225

125

1900

100

475×25%=118.75

（475-100）÷3=125

20×1年折旧=500/12×5=208

20×2年折旧=500/12×7+375/12×5=448

20×3年折旧=375/12×7+281/12×5=336

20×4年折旧=281/12×7+211/12×5=252

20×5年折旧=211/12×7+158/12×5=189

20×6年折旧=158/12×7+125/12×5=144

20×7年折旧=125/12×7+125/12×5=125

20×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94

累计折旧=1796

借：

固定资产清理204万

累计折旧1796万

贷：

固定资产2000万

借：

固定资产清理20万

贷：

银行存款20万

借：

银行存款351万

贷：

固定资产清理300万

应交税费51万

借：

固定资产清理76万

贷：

营业外收入76万

2.借：

在建工程950

累计折旧200

资产减值准备50

贷：

固定资产1200

借：

在建工程200

贷：

工程物资200

借：

在建工程30

贷：

原材料30

借：

在建工程80

贷：

应付职工薪酬80

借：

在建工程50

贷：

生产成本-辅助生产成本50

借：

固定资产1310

贷：

在建工程1310

20×6年11月-20×7年10月，（1310-50）×（5/15）=420

20×7年11月-20×8年10月，（1310-50）×（4/15）=336

20×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406

第七章无形资产

1．借：

无形资产200

贷：

银行存款200

2006年借：

管理费用20

贷：

累计摊销20

2007、2008年（200-20）÷6=30

借：

管理费用30

贷：

累计摊销30

2008年计提减值准备=200-80-100=20

借：

资产减值损失20

贷：

无形资产减值准备20

2009年100÷4=25

借：

管理费用25

贷：

累计摊销25

借：

银行存款80

累计摊销105

无形资产减值准备20

贷：

应交税费-应交营业税4

无形资产200

营业外收入1

2.借：

研发支出-费用化支出300

贷：

应付职工薪酬100

银行存款200

借：

研发支出-资本化支出600

-费用化支出100

贷：

应付职工薪酬200

银行存款500

借：

管理费用400

贷：

研发支出-费用化支出400

借：

无形资产610

贷：

研发支出-资本化支出600

银行存款10

3.借：

固定资产5000

贷：

银行存款5000

借：

管理费用100

贷：

累计折旧100

借：

投资性房地产-成本4850

累计折旧100

公允价值变动损益50

贷：

固定资产5000

借：

银行存款150

贷：

其他业务收入150

借：

公允价值变动损益50

贷:

投资性房地产-公允价值变动50

借：

银行存款4780

贷：

其他业务收入4780

借：

其他业务成本4800

投资性房地产-公允价值变动50

贷：

投资性房地产-成本4850

借：

其他业务成本100

贷：

公允价值变动损益100

第八章流动负债

1.

（1）借：

原材料200930

应交税费-应交增值税34070

贷：

银行存款235000

（2）借：

原材料8700

应交税费-应交增值税1300

贷：

银行存款10000

（3）借：

在建工程23400

贷：

原材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

（4）借：

长期股权投资702000

贷：

其他业务收入600000

应交税费-应交增值税102000

借：

其他业务成本500000

贷：

原材料500000

（5）借：

应收账款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费-应交增值税68000

借：

主营业务成本360000

贷：

库存商品360000

（6）借：

在建工程48500

贷：

库存商品40000

应交税费-应交增值税8500

（7）借：

待处理财产损溢35100

贷：

原材料30000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100

借：

管理费用35100

贷：

待处理财产损溢35100

（8）借：

应交税费-应交增值税（已交税金）80000

贷：

银行存款80000

（9）销项税额=102000+68000+8500=178500

进项税额=34070+1300=35370

进项税额转出=3400+5100=8500

应交增值税=151630

借：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630

贷：

应交税费-未交增值税71630

2.借：

委托加工物资170000

贷：

原材料170000

委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000

应交消费税=200000×10%=20000

借：

委托加工物资30000

应交税费-应交增值税1700

贷：

银行存款31700

借：

原材料200000

贷：

委托加工物资200000

借：

银行存款2574000

贷：

其他业务收入220000

应交税费-应交增值税37400

借：

其他业务成本200000

贷：

原材料200000

第九章非流动负债

1.10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）

10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）

10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）

r=2.921%

期数

实付利息

利息费用

溢价调整

未调整溢价

账面价值

（1）=面值×4%

（2）=期初（5）×2.92%

（3）=

（1）-

（2）

（4）=期初（4）-（3）

（5）=面值+（4）

500

10500

1

400

306.60

93.40

406.60

1046.60

2

400

303.87

96.13

310.47

10310.47

3

400

301.07

98.93

211.54

10211.54

4

400

298.18

101.82

109.72

10109.72

5

400

290.28

109.72

0

10000

借：

银行存款10500

贷：

应付债券-面值10000

-利息调整500

07年末借：

财务费用306.60

应付债券-利息调整93.40

贷：

银行存款400

08年末借：

财务费用303.87

应付债券-利息调整96.13

贷：

银行存款400

09年末借：

财务费用301.07

应付债券-利息调整98.93

贷：

银行存款400

10年末借：

财务费用298.18

应付债券-利息调整101.82

贷：

银行存款400

11年末借：

财务费用290.28

应付债券-利息调整109.72

贷：

银行存款400

12年初借：

应付债券-面值10000

贷：

银行存款10000

2.

（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155

短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18

利息资本化金额=155-18=137

（2）一般借款利息费用资本化金额

资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/（1000+10000×6/12）=4.83%

一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500

利息资本化金额=500×4.83%=24.15

按季度计算：

专门借款资本化利息

第一季度：

2000万×5%×3/12-1500万×3×0.3%=11.5万

第二季度：

2000万×5%×3/12-500万×3×0.3%=20.5万

第三季度：

2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=47.5万

第四季度：

2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=57.5万

一般借款资本化利息

第一、二季度没有占用

一般借款利息1000万×4%=40万

10000万×5%×6/12=250万

资本化率=（40+250）/（1000+10000×6/12）=290/6000=4.83%

第三季度：

（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375

第四季度：

（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125

第十章所有者权益

1．

2007年

提取盈余公积=200×10%=20

可供分配利润=200-20=180

应支付优先股利润=5000×6%=300

实际支付180，未分派120

2008年

提取盈余公积=2875×10%=287.5

可供分配利润=2875-287.5=2587.5

补付2007年优先股股利120万

2008年优先股股利5000×6%=300

剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5

普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705

普通股股利=0.075×300000=2115

优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5

优先股股利总额=120+300+52.5=472.5

优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945

第十一章收入、费用与利润

1

（1）2007年12月5日

借：

银行存款180万

贷：

预收账款180万

借：

发出商品380万

贷：

库存商品380万

2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。

2008年1月31日，如果安装完成

借：

预收账款702万

贷：

主营业务收入600万

应交税费-应交增值税（销）102万

收到余款

借：

银行存款522万

贷：

预收账款522万

借：

主营业务成本380万

贷：

库存商品380万

（2）2007年12月10日

借：

应收票据351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销）51000

借：

主营业务成本160000

贷：

库存商品160000

（3）2007年12月15日

借：

银行存款234000

贷：

其他应付款200000

应交税费-应交增值税（销）34000

借：

发出商品150000

贷：

库存商品150000

2007年12月31日

计提利息费用=（20.3-20）÷2÷2=750

借：

财务费用750

贷：

其他应付款750

2008年2月15日

借：

财务费用2250

贷：

其他应付款2250

借：

库存商品150000

贷：

发出商品150000

借：

其他应付款203000

应交税费-应交增值税（进）34510

贷：

银行存款237510

2.

（1）2007年12月15日

借：

银行存款100万

贷：

预收账款100万

（2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件

借：

劳务成本200

贷：

银行存款200

借：

预收账款250万

贷：

主营业务收入250万

借：

主营业务成本200万

贷：

劳务成本200万

第十二章财务报表

2.

（1）借：

应付票据20，0000

贷：

银行存款20，0000

（2）借：

材料采购30，0000

应交税费5，1000

贷：

银行存款35，1000

（3）借：

原材料19，0000

材料成本差异1，0000

贷：

材料采购20，0000

（4）借：

材料