商业承兑汇票ppt材料最全版.docx

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商业承兑汇票ppt材料最全版

商业承兑汇票ppt材料

20101810432--金融四班

···············································································

一、商业承兑汇票定义及票样···············································2

二、商业承兑汇票的特点···················································4

三、商业承兑汇票的重要属性···············································4

四、商业承兑汇票的优势···················································4

五、商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别与联系·······························5

六、业务流程和票据行为···················································6

七、商业承兑汇票在我国的业务发展现状、主要问题和开发潜力·················18

八、商票产品的开发和应用案例············································20

九、商业承兑汇票诈骗犯罪案例···········································24

··············································································

一、定义：

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。

商业承兑汇票按交易双方约定，既可以由付款人签发，也可以由收款人签发。

由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款人承兑，再交收款人专类保管。

在实务中，一般以由付款人签发的商业承兑汇票居多。

商业承兑汇票由企业签发，银行并不承担任何贷后的担保责任，所以银行贴现商业承兑汇票，必须首先对商业承兑汇票签发主体决定授信额度（授信额度指由银行批准的可以向公司客户借贷的或已经贷出的最高贷款本金限额）。

商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款人）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。

商业承兑汇票由付款单位承兑。

付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印鉴后，交给收款单位。

问题：

商业承兑汇票是即期汇票还是远期汇票，如何快速判断？

汇票根据付款期限的不同，可分为即期汇票和远期汇票，即期汇票是付款人在见票或提示时立即就要付款的汇票；远期汇票是在将来若干时日付款的汇票。

远期汇票付款之前需要提示承兑。

根据承兑人身份的不同，可分为商业承兑汇票（承兑人为银行以外的企事业单位）和银行承兑汇票（承兑人为银行）。

如下图所示：

票样：

背书：

二、特点：

1、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月

　　2、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天

　　3、商业承兑汇票可以背书转让

　　4、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现

5、适用于同城或异地结算

6、无金额起点限制；

7、出票人可以是付款人，也可以是收款人

三、重要属性

1．贴现金额：

实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

2．期限：

商业承兑汇票贴现期限自贴现之日起至汇票到期日止，最长期限不超过6个月。

3．利率：

贴现利率采取在再贴现利率基础上加百分点的方式生成，加点幅度由中国人民银行确定。

商业承兑汇票的贴现率一般要高于银行承兑汇票，但不超过同期限的贷款利率。

四、产品优势

1）相对于银行承兑汇票，手续方便，办理银行承兑汇票需要向银行缴纳0.05%的承兑汇票手续费，办理商业承兑汇票彻底免费（仅收取工本费），可以有效降低手续费支出，融资成本低，有利于企业培植自身良好的商业信用。

2）相对于国内信用证，

（1）商业承兑汇票操作更加简单，商业承兑汇票贴现仅仅需提供增值税发票、交易合同等资料；而国内信用证需要提供增值税发票、交易合同及发运单据，尤其是对于一些小单子，索要发运单据显得过于复杂。

（2）此外，国内信用证不能背书转让，而商业承兑汇票可背书转让，便利收款人。

3）

（1）对于特大型企业，办理商业承兑汇票彻底免费（仅收取工本费），可以为企业节省财务费用，符合大企业的降低财务费用的利益取向；

（2）企业签发商业承兑汇票，不需要录入贷款卡（凡需要向各金融机构申请贷款，办理承兑汇票、信用证、授信、保函和提供担保等信贷业务的法人企业、非法人企业、事业法人单位和其他借款人，均须向营业执照（或其他有效证件）注册地的中国人民银行各城市中心支行或所属县支行申请领取贷款卡），企业可以减轻在银行记录过多负债的压力，尤其是上市公司、准备发行短期融资券、中期票据的客户非常适用；

问题：

企业签发的商业承兑汇票，不需要录入贷款卡，应记入资产负债表中的哪个科目？

——应付票据

（4）对银行来说，

（1）由于不是银行承兑的银行承兑汇票，不属于银行的表外授信融资，所以没有资本占用，并不消耗银行的资本，对于银行而言非常有利；

（2）相当于作了一笔贷款，且事先扣除了利息；如果汇票有货物背景，则还有货物抵押。

在银行资金紧张时，还可再贴现融资。

（3）为银行营销一些高端的特大型企业提供了尖端工具，有利于银行的拓展需要。

大型的集团客户往往对商业承兑汇票非常感兴趣。

五、与银行承兑汇票的区别与联系：

区别:

银行承兑汇票到期时,如果购货企业不能足额支付票款,承兑银行按承兑协议,按逾期贷款处理,并计收罚息,承兑银行先行垫付，先将票款全额支付给持票人，银行垫款后向付款人催讨；商业承兑汇票到期时,付款人帐户没有那么多钱，银行不负责付款，由购销双方自行处理。

即商业承兑汇票当承兑人无款支付时，会发生支付风险；银行承兑汇票一般无支付风险，且可向银行贴现提前获取资金。

联系：

二者都是商业汇票，由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，由银行以外的企事业单位承兑的汇票为商业承兑汇票。

案例1：

案例1.1

2007年3月10日，光大商贸有限公司购买北京宏胜商贸有限责任公司货物，货款150000元。

以银行承兑汇票进行结算。

光大商贸有限公司签发银行承兑汇票，并经开户行工行北京小街分理处承兑。

该行收取其30%的保证金。

光大商贸有限公司将经过承兑的银行承兑汇票交予北京宏胜商贸有限责任公司。

北京宏胜商贸有限责任公司在汇票到期前委托自己的开户行工行科园分理处收取款项。

但付款人（即光大商贸有限公司）开户行工行北京小街分理处在汇票到期时发现光大商贸有限公司账户资金不足，缺口为50000元。

这时由于工行北京小街分理处已对该银行承兑汇票承兑，所以只得无条件到期垫付，对光大商贸有限公司每日按万分之五计收罚息，并向光大商贸有限公司催讨。

以付款人开户行工行为主体作会计分录如下：

（1）承兑行对到期汇票收取票款的会计处理：

借：

保证金存款——光大公司45000

吸收存款——光大公司55000

贷款——光大公司逾期贷款50000

贷：

应解汇款及临时存款——光大公司150000

同时销记表外科目付出：

银行承兑汇票

（2）承兑行支付汇票款项：

借：

应解汇款及临时存款——光大公司150000

贷：

清算资金往来150000

案例1.2

假如案例如下，2007年3月10日，光大商贸有限公司购买北京宏胜商贸有限责任公司货物，货款150000元，以商业承兑汇票进行结算。

光大商贸有限公司向开户行工行北京小街分理处购买并签发商业承兑汇票，并加盖预留银行印鉴承兑票据后，交给收款单位北京宏胜商贸有限责任公司。

北京宏胜商贸有限责任公司在汇票到期前委托自己的开户行工行科园分理处收取款项。

但付款人（即光大商贸有限公司）开户行工行北京小街分理处在汇票到期时发现光大商贸有限公司账户资金不足，缺口为50000元。

这时付款人（即光大商贸有限公司）开户行工行北京小街分理处该如何处理呢？

（参看课本P139和本PPT下文，这两处的处理方法有出入，但处理的最终结果是一样的——由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。

）

通过这两个案例，可以看出，银行承兑汇票和商业承兑汇票二者的区别主要在于支付风险的不同。

六、业务流程和票据行为：

1、出票人向开户银行购买并签发商业承兑汇票（通常银行仅对在本行获得授信额度的客户出售商业承兑汇票）。

商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。

签发商业承兑汇票必须记载下列事项：

（一）表明“商业承兑汇票”的字样；

（二）无条件支付的委托；

　　（三）确定的金额；

　　（四）付款人名称；

　　（五）收款人名称；

　　（六）出票日期；

（七）出票人签章。

欠缺记载上述规定事项之一的，商业承兑汇票无效。

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

　　"商业承兑汇票"字样是汇票文句。

在实务中，它被印刷在汇票的正面上方，无需出票人另行记载。

　　无条件支付委托是支付文句。

在实务中，它也是印刷好的，通常以"本汇票于到期日付款"、"本汇票请予以承兑于到期日付款"等类似文句来表示，出票人无需另行记载。

　　确定的金额要求汇票上记载的出票金额必须确定，并且只能以金钱为标的，汇票的出票金额必须按《支付结算办法》附件一的规定书写。

出票金额大写必须与小写金额一致，两者不一致的，票据无效。

出票金额不得更改，更改的商业承兑汇票无效。

　　付款人是汇票出票人在汇票上记载的委托其支付汇票金额的人，付款人并非因出票人的支付委托即成为当然的票据债务人，而是必须经其承兑。

在承兑之前的票据付款人为出票人，在承兑之后的票据付款人为承兑人。

　　收款人是汇票上记载的受领汇票金额的最初票据权利人。

收款人名称不得更改，更改的商业承兑汇票无效。

　　出票日期必须按照《支付结算办法》附件一的规定书写。

出票日期不得更改，更改的商业承兑汇票无效。

　　出票人在汇票上注明"不得转让"的汇票丧失流通性，其后手不得再转让。

　　商业承兑汇票加盖出票人签章，签章必须清楚。

出票人将签发好的商业承兑汇票交给收款人后，出票行为即告完成。

2、付款人在商业承兑汇票记载相关要素，并加盖预留银行印鉴承兑票据。

商业承兑汇票由付款单位承兑。

付款单位承兑时，无须填写承兑协议。

也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。

由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。

3、商业承兑汇票到期前，付款人将票款足额交存其开户银行。

4、商业承兑汇票到期前，持票人将商业承兑汇票送交其开户银行办理委托收款。

作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。

委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收款凭证”，在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码。

在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。

开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。

5、持票人开户银行将商业承兑汇票和委托收款凭证寄送给商业承兑汇票上记载的付款人开户银行。

付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审查无误后，即将汇票签收，同时将第五联委托收款凭证交给付款人并签收。

第三、四联委托收款凭证登记“收到委托收款凭证登记簿”后，专夹保管，以便考核汇票款的支付或退回情况，并按规定的划款日期和以下情况处理：

（1）付款人能够付款。

付款人开户银行向持票人开户银行划转商业承兑汇票款项。

到期兑付。

以付款人开户行为主体，其会计分录为：

借：

吸收存款——付款人户

贷：

清算资金往来——XX清算中心（组）往来户

（或XX科目）

（2）商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时（此处的处理与课本上的处理方法有出入，不知谁对谁错，大家看完课本可以参考一下《银行商业承兑汇票培训》上这种不一样的处理方法，并请老师给点意见），付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5％收取罚金，不足50元的按50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。

付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联退回开户银行。

付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转账原因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。

如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明单”，将其第一联送付款单位开户银行。

由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。

6、持票人开户行收到划回汇票款项或退回委托收款凭证。

持票人开户行接到付款人开户行经本行清算中心转来的电子划收款凭证，或通过票据交换提入的委托收款凭证后，办理转账。

其会计分录为：

借：

清算资金往来——XX清算中心（组）往来户

（或XX科目）

贷：

吸收存款——持票人户

转账后，将电子汇划收款补充报单或者第四联委托收款结算凭证加盖转讫章作收账通知交给持票人，并销记发出委托收款结算凭证登记簿。

7、贴现

商业承兑汇票贴现是指持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。

贴现期限最长不超过6个月，贴现利率按中国人民银行的规定执行，单张汇票金额不超过壹仟万元人民币。

（1）适用对象：

该项业务适用于持未到期商业承兑汇票需现款支付的经工商行政管理部门（或主管机关）核准登记的信誉度较高，现金流较为充足，还款能力较强的企（事）业法人、其他经济组或个体工商户。

（2）申请贴现条件：

1．商业承兑汇票贴现申请人须是经国家工商行政管理机关或主管部门核准登记的企事业法人或其他经济组织。

　　2．贴现申请人与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品、劳务交易关系，能够提供相应的商品交易合同、增值税发票。

　　3．要求贴现的商业承兑汇票的交易合同必须是合法且要素齐全，即贴现的商业承兑汇票必须符合《票据法》，符合制度规定的商业承兑汇票的出票、背书、承兑的条款要求，汇票上没有“不得转让”和“质押”等字样。

　　4．在贴现行开立存款帐户。

　　5．贴现申请人经济效益及资信情况良好。

　　6．银行要求满足的其他条件。

（3）申请资料：

1．经年检的营业执照或事业单位法人证书、组织机构代码证、贷款卡原件

　　2．背书连续、要式完整且未到期的商业承兑汇票

　　3．交易双方签订的真实、合法的商品或劳务交易合同原件，或其他能够证实商品或劳务交易关系真实性的书面证明

　　4．与出票人（或直接前手）之间的增值税发票原件

　　5．上年度及近期财务报表，以保证方式提供担保的还需提供保证人上年度及近期财务报表

　　6．贴现行认为需提交的其他资料。

（4）申办程序：

1．提交申请。

提交书面申请书，即《商业汇票贴现申请书》，同时提交其他相关材料

2．申请贴现—背书

经银行审批同意后，办理在商业汇票上背书转让和填制贴现凭证等手续

汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，向银行申请贴现，填制一式五联“贴现凭证”，一式五联“贴现凭证”的基本格式如下图：

第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；

　　第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；

　　第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；

　　第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账通知；

第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。

贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写上述“贴现凭证”的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行，贴现汇票的种类、发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等。

　　其中，贴现申请人——即汇票持有单位本身；

　　贴现汇票种类——指是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；

　　汇票承兑人，银行承兑汇票为承兑银行即付款单位开户银行，

　　商业承兑汇票为付款单位自身；

　　汇票金额（即贴现金额）——指汇票本身的票面金额。

　　填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人盖章”处和商业汇票第二联、第三联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷部门。

　　从上面图片可以看出商业汇票的贴现第二联、第三联纸质不一样（厚度差异，注意背书）

开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。

3．办理贴现

银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。

审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。

银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时在扣除贴现利息后将相应的资金划转到客户指定的存款账户，客户即可使用贴现所得款项。

实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。

4、票据到期

汇票到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。

　　商业承兑汇票贴现到期，有以下几种情况

　　①如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。

②当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转账传票，并在“转账原因”中注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你账户收取”字样，从贴现单位银行账户直接划转已贴现票款。

③如果贴现单位账户存款也不足时，贴现银行将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样，贴现单位据此编制转账凭证。

8、背书转让

汇票的持有者在汇票背面加注签章并将汇票交给被背书人的行为称为背书。

背书包括两个动作：

在汇票背面签字并交付被背书人。

背书人对票据所负的责任与出票人是相同的，只不过他属“次债务人”，只有在汇票的主债务人即出票人或承兑人拒付时，才会被追索。

背书按其目的可以分为两类：

一是转让背书，即以转让票据权利为目的的背书，二是非转让背书，即以设立委托收款或票据质押为目的的背书。

背书是一种要式形为，背书必须记载下列事项：

（一）被背书人名称；

（二）背书人签章。

实务中由于商业承兑汇票应用的范围和信用风险程度等因素，背书转让的情况并不多见。

在贴现、转贴现、再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。

案例2

案例2.1

20XX年9月23日，A城百货商场购买同城的针织厂一批针织服装，货款8000元，以商业承兑汇票进行结算。

百货商场向开户行甲银行购买了20元的空白的商业承兑汇票，签发商业承兑汇票，并加盖预留银行印鉴承兑票据后，交给收款单位针织厂。

针织厂在汇票到期前委托自己的开户行甲银行（百货商场和针织厂均在甲银行开户）收取款项，甲银行经审核无误后，在票据到期时办理转账。

以甲银行为会计主体编制会计分录如下：

（1）甲银行收取商业承兑汇票工本费

借：

库存现金20

（或吸收存款——百货商场20）

贷：

业务及管理费——印刷费20

同时登记表外科目明细账：

付出：

商业承兑汇票——百货商场

（2）甲银行接受针织厂的收款委托，办理转账

借：

吸收存款——百货商场8000

贷：

吸收存款——针织厂8000

案例2.2若：

针织厂在汇票到期前委托自己的开户行乙银行收取款项，乙银行经审查无误，将委托收款凭证和商业承兑汇票邮寄付款人开户行即甲银行。

最终双方通过银行承兑汇票这种结算方式，圆满地完成了交易。

则，分别以甲、乙银行为会计主体编制会计分录如下:

（2）甲银行汇划票款：

借：

吸收存款——百货商场8000

贷：

清算资金往来8000

（3）乙银行收到划回汇票款项后，办理转账：

借：

清算资金往来8000

贷：

吸收存款——针织厂8000

七、商业承兑汇票在我国的业务发展现状、主要问题和开发潜力

一、商业承兑汇票业务发展的现状（参考《关于推动商业承兑汇票业务发展的思考》赵颖2009年）

（一）商业承兑汇票的签发数量较少

（二）商业承兑汇票的使用领域较窄

（三）商业承兑汇票的流通性较弱

（四）银行对办理商业承兑汇票业务持“谨慎”态度

（五）对商业承兑汇票违约的惩诫机制不健全

二、商业承兑汇票业务发展中存在的主要问题（参考中国人民银行天津分行办公室课题组所做的调查《商业承兑汇票业务发展中存在的问题及建议》2007年）

（一）认知度、使用率较低

（二）商业信用基础薄弱

（三）商业承兑汇票贴现条件严格

（四）征信体系不健全

（五）中小型企业难以找到保证人

（六）查询、辩伪困难

（七）商业承兑汇票流通性差

（八）价格机制不合理

三、从银行的角度看商业承兑汇票的发展潜力——颠覆传统观点的角度（参考立金银行培训中心编写的银行客户经理培训系列教材之《银行商业承兑汇票培训》）

（一）银行办理商业承兑汇票风险较小

很多银行不敢开展商业承兑汇票，认为风险很大。

这是一个误解，其实商业承兑汇票风险很小。

银行对商业承兑汇票提供贴现服务或者换开银行承兑汇票都是基于有授信额度，就是判断商业承兑汇票经手的各环节签章的主体，只要任何一个主体在银行有授信额度，银行提供贴现或者换开银票，风险就可以控制。

《票据法》赋予了银行对票据其中任何一手签章人追索的权力，追索权和连带责任担保对银行提供的保障基本相同，所以，我们提供了最新颖的授信思路：

我们给认可的某个特大型的企业提供授信额度，但是，这个客户并不使用授信额度，而是由与这个特大型企业关联的小企业来具体使用授信额度，例如办理银行承兑汇票和商业承兑汇票，这种授信的使用效果远远好于特大型企业自己使用授信。

（二）使用商业承兑汇票的现实基础

1、对于特大型客户，使用商业承兑汇票

（1）不用交存保证金，同时

（2）可以满足大企业的虚荣心。

（1）不用交存保证金

优质特大型企业集团受到各家银行追捧，如大型电力公司、电信集团、石油集团、高速公路集团等非常强势，在银行如果签发银行承兑汇票，不会提供任何保证金，这类企业就不应该使用银行承兑汇票，而改为商业承兑汇票，使用商业承兑汇票不用支付银行手续费，不用交保证金，这也符合大企业的要求。

（2）可以满足大企业的虚荣心

大企业往往人员都比较傲气，对银行的相处较为强势，对自身产业链中的上下游企业不断压榨利益。

营销这些大企业可以从商业承兑汇票彰显企业的商业信用，扩大企业的影响等角度来说服企业使用商票。

告诉这些大企业，只有像他们这样信誉卓著的大企业才可以使用商业承兑汇票。

这类大企业往往在多家银行有非常充裕的闲置贷款额度，任何一家银行想要撬动这些