中级会计师《中级会计实务》复习题集第162篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第162篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2017年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响。
其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。
为增发股票,甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。
作为对价的设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A、11600
B、11200
C、11000
D、10000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】:
B
【解析】:
甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000X10+1200=11200(万元),被投资方可辨
认净资产公允价值份额=40000*25%=10000万元,不调整初始投资成本。
非合并发行权益性工具支付的手续费、佣金等与发行直接相关的费用,不构成长期股权投资的初始投资成本。
2.甲公司有一项至2018年12月31日尚未完工的与合同成本有关的资产,其账面价值为5000
万元(含已计提的减值准备300万元),由于以前期间减值的因素之后发生变化,因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000万元,为转让该相关商品估计将要发生的成本为600万元。
甲公司下列会计处理中正确的是()。
A、转回减值准备400万元
B、转回减值准备300万元
C不计提减值准备,也不转回减值准备
D、计提减值准备600万元
>>>点击展开答案与解析
知识点】:
第13章>第3节>合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值
答案】:
B
【解析】:
企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价=6000-为转让该相关商品估
计将要发生的成本600=5400(万元),高于该资产账面价值5000万元,应当转回原已计提的资产减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300万元(5000+300),因此,应转回减值准备300万元。
3.甲公司采用出包方式建造厂房和设备,于2017年8月30日达到预定可使用状态。
发生厂房
工程支出200万元,设备及安装支出600万元,支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元,进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元,取得试车收入20万元。
预
计厂房使用年限为20年,设备使用年限为10年,预计净残值为0,按照年限平均法计提折旧,2017年该设备的折旧金额为()万元。
A、20
B、24
C、25.34
D、23>>>点击展开答案与解析
【答案】:
D
【解析】:
待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊,设备入账价值=600+[600(<100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(万元),2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23(万元)。
4.甲公司2018年1月1日对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的70%,当日开始
能够控制乙公司。
投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为10000
万元(当日一批存货公允价值高于账面价值2000万元)。
乙公司当年实现净利润为4000万元,
上述存货至年末已对外出售40%。
不考虑其他因素,则在编制合并报表时应抵销甲公司对
乙公司的投资收益金额为()万元。
A、1200
B、1680
C、2240
D、2800
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】:
C
【解析】:
应抵销的投资收益的金额=(4000-2000X40%)>70%=2240(万元)。
5.下列各项,关于财务报表列报的表述中,不正确的是()。
A、持续经营是会计确认、计量及编制财务报表的基础
B、财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断
C企业可以根据报表使用者的需求,有选择的在报表中提供列报项目可比期间的比较数据
D、向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第1节>财务报表列报的基本要求
【答案】:
C
【解析】:
选项C,企业在列报当期财务报表时,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。
6.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,2017年1月31日购
入一台管理用固定资产,入账成本为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧,折旧年限和预计净残值与会计相同。
则2018年12月31日甲公司应确认()。
A、递延所得税资产6.88万元
B、递延所得税资产5.04万元
C递延所得税资产1.84万元
D、递延所得税资产3.21万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】:
C
【解析】:
2017年12月31日固定资产账面价值=100-100送/5X11/12=63.33(万元),计税基础=100-(100-10)/5X11/12=83.5(万元),应确认递延所得税资产=(83.5-63.33)忽5%=5.04(万元);2018年12月31日固定资产账面价值=100-100X2/5-60疋/5X11/12=38(万元),计税基础=100-(100-10)/5-(100-10)/5X11/12=65.5(万元),应确认递延所得税资产=(65.5-38)X25%-5.04=1.84(万元
7.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用,该生产
线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2017年该生产线应计提的折旧额为()万元。
A、240
B、140
C、120
D、148
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第3章>第2节>固定资产折旧
【答案】:
C
【解析】:
2017年该生产线应计提的折旧额=(740-20)5/156/12=120(万元)。
8.甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日将一项无形资产对外转让,取得转让价款为
514.1万元(含增值税,适用增值税税率为6%)。
该无形资产于2016年12月1日购入,其入
账金额为600万元,预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。
2017年12月31
日计提无形资产减值准备为100万元,甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。
则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为()万元。
A、
235.
88
B、
170.
11
C、
165.
23
D、
210.
5
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第4节>无形资产出售
【答案】:
B
【解析】:
处置日售价=514.1/(1+6%)=485万元,2017年末无形资产账面价值=600-600/5/12>13个月-100=370万元。
进行减值准备后要重新计算年摊销额。
2018年8月无形资产账面价值=370-370/(512-13)7=314.89万元。
因处置该无形资产对2018年营业利润的影响金额=485-314.89=170.11万元。
会计处理如下:
2016年12月31日
借:
无形资产600
贷:
银行存款600
2016年12月31日
借:
管理费用等10
贷:
累计摊销10
2017年12月
9.A公司2016年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为200万元,2017年实
际发生产品质量保证费用190万元,2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。
税法
规定.产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除,则2017年12月31日该项负债的计税基础为()万元。
A、0
B、120
C、200
D、190
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】:
A
【解析】:
2017年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣,因此计税基础为0。
10.甲公司为增值税一般纳税人,2018年4月1日外购一项商标权,支付价款并取得增值税专
用发票注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,支付注册费5万元。
根据合同约定该商标权使用年限为10年,同类商标权法律保护期限为8年。
甲公司采用直线法摊销,预计净
残值为零。
则2018年12月31日该无形资产的账面价值为()万元。
A、279.58
B、276.41
C、271.88
D、275>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销
【答案】:
B
【解析】:
2018年12月31日该无形资产的账面价值=(300+5)-(300+5)/8/12>9=276.41(万元)。
11.2018年7月5日,甲公司与乙公司协商债务重组,同意免去乙公司前欠款中的10万元,剩
余款项在2018年9月30日支付;同时约定,截至2018年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司6万元。
当日,甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为
70%。
2018年7月5日,甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A、4
B、5.8
C、6
D、10
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第11章>第2节>修改其他债务条件
【答案】:
D
【解析】:
甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元,对于或有应收金额6万元,债务重组日不确认。
12.甲公司2017年5月10日以每股5.8元的价格购进乙公司股票100万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,另支付相关交易费用0.12万元。
2017年12月31日,该股票收盘价格为每股8元。
2018年5月15日,甲公司以每股9元的价格将该股票全部售出,另支付交易费用0.2万元。
2018年5月15日,甲公司出售该金融资产时影响营业利润的金额为()万元。
A、99.8
B、319.68
C、319.8
D、100
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】:
A
【解析】:
出售金融资产时影响营业利润的金额=出售净价-出售时的账面价值=(100冷-0.2)-1008=99.8(万元)。
13.下列关于会计计量属性的表述中,不正确的是()。
A、历史成本反映的是资产过去的价值
B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本
C现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】:
C
【解析】:
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
14.下列各项负债中,其计税基础为零的是()。
A、因税收滞纳金确认的其他应付款
B、因购入专利权形成的应付账款
C因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】:
C
【解析】:
负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
因税收滞纳金确认的其他应付款,税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除,其账面价值与计税基础
相同,选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金,会计与税法处理相同,账面价值与计税基础相同,不形成暂时性差异,选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前扣除,即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0,选项C正确。
15.甲公司为一化工生产企业,其有关交易事项如下:
(1)2015年2月,甲公司需购置一台环
保设备,预计共需款项6000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元
的申请。
2015年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨
款(同日到账)。
2015年4月30日,甲公司购入环保设备并投入使用,实际成本为3600万元,
使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2017年4月30日,甲公司
出售了这台设备,取得价款2400万元,支付相关费用30万元。
假定不考虑
A、2400
B、210
C、1296
D、1506>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】:
D
【解析】:
出售固定资产影响当期损益=2400-(3600-3600-^5X2)-30=210(万元),将递延收益余额转
入当期损益=2160-2160+5X2=1296(万元),2017年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506(万元)。
16.甲公司的记账本位币为人民币,2017年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股
票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日即期汇率为1美元
=6.40元人民币,款项已经支付,2017年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股2.2
美元,当日即期汇率为1美元=6.30元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末因交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额为()元人民币。
A、12600
B、10600
C、1000
D、12800
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】:
B
【解析】:
甲公司期末因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额=2.2X10000X6.30-2X
10000X.40=10600(元人民币)。
17.2019年6月30日,某行政单位经批准以其一部公务轿车置换另一单位的办公用品(不符合
固定资产确认标准)一批,办公用品已验收入库。
该轿车账面余额为40万元,已计提折旧20万元,公允价值为25万元。
置换过程中该单位收到对方支付的补价2万元已存入银行,另外
以现金支付运输费1万元。
假定不考虑其他因素,该行政单位换入库存物品的入账价值为()万元。
A、26
B、19
C、28
D、24
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第20章>第2节>资产处置的核算
【答案】:
D
【解析】:
该行政单位换入库存物品的入账价值=25-2+1=24(万元)。
18.甲公司于2X16年12月购入一台管理用设备,并于当月投入使用。
该设备的入账价值为
120万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
税法规定采
用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。
至2X17年12月31日,
该设备未计提减值准备。
甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素的影响,甲公司
2X17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。
A、24
B、6
C、48
D、4>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第2节>递延所得税负债的确认和计量
【答案】:
B
【解析】:
2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96(万元),计税基础=120-120275=72(万
元),应确认的递延所得税负债余额=(96-72)&5%=6(万元)。
19.企业对投资性房地产进行的后续支出,在不满足资本化条件的情况下,应将支出金额计入()。
A、管理费用
B、其他业务成本
C销售费用
D、在建工程
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第4章>第2节>与投资性房地产有关的后续支出
【答案】:
B
【解析】:
与投资性房地产有关的后续支出,不满足投资性房地产确认条件的,应将其计入其他业务成本。
20.2017年12月,甲公司与其所在地工业园管委会签订协议,实施异地搬迁扩建。
甲公司将在该工业园建设新的厂房。
协议约定:
(1)甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权,土地出让金总金额5000万元;
(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内,管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。
在与管委会进行进园谈判时,甲公司提出了科技创新扶持资金的申请,但对方表示当地经济落后,政府财政资金少等困难,商定引入成功时再提供。
因此,考虑到在甲公司交纳土地出让金之后,对方就
A、应冲减土地使用权成本
B、应作为与资产相关的政府补助
C应作为与收益相关的政府补助
D、应确认为当期营业收入
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第14章>第2节>与收益有关的政府补助
【答案】:
C
【解析】:
该资金并不是针对土地出让金进行的补偿,而是政府补助给予企业的科技创新扶持资金,应该作为与收益相关的政府补助处理,选项C正确。
21.下列资产中,不属于货币性资产的是()。
A、应收账款
B、应收利息
C银行存款
D、预付账款
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第7章>第1节>非货币性资产交换的特征
【答案】:
D
【解析】:
货币性资产,指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、以摊余成本计量的应收账款和应收票据等。
预付账款不属于将以固定或可确定的金额收取的资产,属于非货币性资产。
22.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是()。
A、使用寿命有限的无形资产
B、尚未达到预定用途的无形资产
C长期股权投资
D、投资性房地产
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第3节>使用寿命不确定的无形资产减值测试
【答案】:
B
【解析】:
商誉和使用寿命不确定的无形资产及尚未达到预定用途的无形资产,无论是否存在减值迹象,都应至少于每年年度终了进行减值测试,选项B正确。
23.国内某公司的记账本位币为人民币,属于增值税一般纳税人,购买商品适用的增值税税
率为16%。
2018年5月12日,从国外购入某原材料共计200万欧元(不含增值税),当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币,支付的进
口增值税税额为267.52万元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付,该公司购入原材料的成本为()万元人民币。
A、
1672
B、
1520
C、
1804.24
D、
1956.24
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】:
A
【解析】:
该公司购入原材料的成本=200X7.6+152=1672(万元人民币)。
24.2018年1月1日,甲公司支付价款5000万元取得A集团30%有表决权股份,能够对A集团施加重大影响。
当日A集团各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值不存在差异,双方所采用的会计政策和会计期间一致。
2018年A集团母公司个别报表中的净利润为3000万元,A
集团合并财务报表中的净利润为4500万元,A集团合并财务报表中归属于母公司的净利润为
4000万元。
不考虑其他因素,2018年12月31日甲公司因对A集团投资应确认的投资收益为
()万元。
A、900
B、1350
C、1200
D、3600
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第5章>第2节>权益法
【答案】:
C
【解析】:
在持有投资期间,被投资单位编制合并财务报表的,应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理,甲公司应确
认投资收益=4000X30%=1200(万元)。
25.甲公司2017年年末持有乙原材料100件专门用于生产丙产品,成本为每件4.9万元,每件
乙原材料可加工为一件丙产品,加工过程中需发生的加工成本为每件0.8万元,销售过程中
估计需发生运输费用为每件0.2万元,2017年12月31日,乙原材料的市场价格为每件4.8万元,丙产品的市场价格为每件6万元,2017年之前未对乙原材料计提存货跌价准备,不考虑其他因素,甲公司2017年年末对原材料应计提的存货跌价准备为()万元。
A、0
B、30
C、10
D、20
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】:
A
【解析】:
2017年年末每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8(万元),每件丙产品的成本
=4.9+0.8=5.7(万元),乙原材料专门生产的丙产品未发生减值,因此乙原材料期末以成本计量,无须计提存货跌价准备。
26.企业发生债务重组,债务人以非现金资产进行清偿,不考虑坏账准备及增值税等其他因
A、收到非现金资产的账面价值小于重组债权账面价值的差额
B、收到非现金资产的公允价值大于重组债权账面价值的差额
C收到非现金资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额
D、收到非现金资产的账面价值小于其公允价值的差额
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】:
C
【解析】:
债务人以非现金资产清偿债务,债权人应将收到非现金资产的公允价值(含增值税)小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。
27.甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2017年年末,
甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018年支付的职工薪酬为20万元。
2018年
年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。
下列各项中,关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的8万
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- 中级会计实务 中级 会计师 中级会计 实务 复习题 162