一般纳税人做账大全.docx

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一般纳税人做账大全

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

　　3、根据记账凭证登记明细分类账。

　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账。

　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

　　如果企业规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中数额是直接将科目汇总表数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编。

　　【2】

　　网上申报或是IC卡申报.

（1）网上申报:

到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥（一张软盘,每年要交费换新密钥）,从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.

（2）IC卡申报:

到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

　　一般工业企业要填写:

增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料（外商投资企业填写）/增值税纳税申报附列资料（表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单（没有不报）/增值税运输发票抵扣清单（没有不报）等.

　　值得注意是【不同行业在报表种类上略有区别】

　　【3】

　　首先，会计会把交接日期帐目打印〔或核实〕出来，这叫书面文书，会记载帐目情况，这样你可以确定你接手帐本有哪些，就是一本现金日记帐；帐本上会表达银行存款和现金余额，按数量盘点即可。

　　另外，会有一份交接清单，有会计、前任出纳、主管领导还有你四人签字。

　　交接后，你要另换帐本。

　　现金库存里有可能包括个人借款等〔即没有上帐〕，一定要确认经手人签字和主管领导签字。

　　一时也想不起别了〔好长时间了，忘了〕，别紧张，没问题，又不是做会计。

　　简单概括为：

提纲性说包括下面程序：

　　制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品本钱和销售本钱、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘〔运费、个所税等〕、最后纳税申报，成功后裁税票并交税。

　　月末进项税发票认证、填制凭证、提各种税费、丁字帐、结转本钱、利润、汇总表，登总账。

月初，IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和相关资料到税局申报会计做帐流程会计帐务处理简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：

凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

　　首先来了解财务流程是非常有必要。

　　一、大致环节：

　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

　　3、根据记账凭证登记明细分类账。

　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账。

　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

　　如果企业规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中数额是直接将科目汇总表数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编。

　　二、具体内容：

　　1、每个月所要做第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证〔做记账凭证时一定要有财务〔经理〕有签字权人签字后你在做〕，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账〔之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错〕，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用摊销等，假设是新企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：

将损益类科目总发生额转入本年利润，借主营业务收入〔投资收益，其他业务收入等〕贷本年利润。

　　第二个分录：

借本年利润贷主营业务本钱〔主营业务税金及附加，其他业务本钱等〕。

　　转入后如果差额在借方那么为亏损不需要交所得税，如果在贷方那么说明盈利需交所得税.

　　计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.

　　借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税〔所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等〕。

　　4、最后根据总账资产〔货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等〕负债〔应付票据，应附账款等〕所有者权益〔实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积〕科目余额〔是指总账科目上最后一天上面所登记数额〕编制资产负债表，根据总账或科目汇总表损益类科目〔如管理费用，主营业务本钱，投资收益，主营业务附加等〕发生额〔发生额是指本月发生额〕编制利润表。

　　〔关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税数额来确定.因为税控时机打印一份表格上面会有具体数字〕

　　5、其余就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

　　6、注意问题：

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进展。

　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出发票当月入账。

每月分析往来账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收。

　　三、报表问题：

　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利利润进展分配。

而现金流量表只是根据税务部门要求而进展编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求。

〔管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品待分配费用，在负债表上视同存货。

）你要看你在利润表有东西，只要你账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表本年利润要和资产表相吻合。

　　细节补充：

　　1、增值税，企业所得税在国税报〔2002年1月1日以后注册企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

　　2、月末认证〔进项税〕；月初抄税〔销项税〕

　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，〔税法规定：

建立工会组织企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额2%向工会缴拨经费，凭工会组织开具?

工会经费拨缴款专用收据?

在税前扣除。

凡不能出具?

工会经费拨缴款专用收据?

，其提取职工工会经费不得在企业所得税前扣除〕。

　　4、三险一金：

住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入本钱

　　6、单位无工会组织,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

　　7、现金一般从“根本存款户〞中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

　　8、差旅费开支范围：

交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

　　9、出纳日记账保存25年几个很有用分录：

　　1〕、现金长款

　　借：

现金

　　贷：

待处理财产损溢

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

营业外收入〔注：

无法查明原因〕

　　2〕、现金短款

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

现金

　　借：

其他应收款--应收现金短缺款〔个人〕

　　--应收保险赔偿款

　　管理费用--现金短缺〔注：

无法查明原因〕

　　贷：

待处理财产损溢

　　3〕、提取福利费

　　借：

生产本钱

　　营业费用

　　管理费用

　　贷：

应付福利费

　　4〕、计提工会经费

　　借：

管理费用--工会经费

　　贷：

其他应付款--工会经费

　　5〕、计提职工教育经费

　　借：

管理费用--职工教育费

　　贷：

其他应付款--职工教育费

　　6〕、支付工资

　　借：

应付工资

　　贷：

现金

　　   应交税金--应交个人所得税

　   　其他应付款

　   　其他应收款〔代扣款项〕

　　7〕、提取城建税

　　借：

主营业务税金及附加/其他业务支出

　　贷：

应交税金--应交城建税

　　8〕、计提教育费附加

　　借：

主营业务税金及附加

　　贷：

其他应交款--教育费附加

　　9〕、印花税

　　借：

管理费用/待摊费用

　　贷：

应交税金--印花税

　　现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了.商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记收入.发出数量,月结后填报明细表.....毛利率:

营业额减本钱等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率现金，银行日记账本来就是应该出纳做。

出纳要逐日逐笔序时登记日记账。

按先后顺序编号。

　　1、出纳应该登记现金、银行日记账，还要把现金、银行收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做是否正解，然后记账。

　　2、转账凭证由会计做

　　做账流程：

收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账报税流程：

上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报大概就这样了。

具体很复杂。

　　1、经谁签字这要看你们公司规定是怎样了签字确认才可以付款

　　2、采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定

　　3、公司预存电费时负责人签字

　　4、需要负责人签字

　　补充：

负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单严格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责现金、银行存款收支。

会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚刚所做编制，不能另起炉灶。

　　企业虽小、私营也要正规，养成良好会计职业习惯公司业务不多话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐,假设你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道地方,谁做张凭证就响应划去一个数字.

　　我公司是生产家用电器电子零配件，9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购置后没方法第一时间拿去加工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后再拿去加工。

据我所知如果是购置现成可直接用于生产材料进仓是这样做账：

　　借：

原材料

　　贷：

应付账款〔或现金和银行存款等〕

　　但对于把先购入未能直接使用材料进仓，再发出到加工单位加工成可用于生产材料后再进仓时请问我该如何做账？

　　委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不过如果给原材料编码话，码号不同罢了〔因为加工程度已经不一样〕。

　　购入未发出时：

　　借：

原材料--A

　　借：

应交税费--应交增值税〔进项税额〕

　　贷：

应付账款〔或现金和银行存款等〕

　　国庆后发出：

　　借：

委托加工材料

　　贷：

原材料

　　支付委托加工费：

　　借：

委托加工材料

　　贷：

应付账款〔或现金和银行存款等〕

　　加工完毕收回时：

　　借：

原材料--B

　　贷：

委托加工材料

　　发出时

　　借:

委托加工物质

　　贷:

原材料

　　支付加工费等

　　借:

委托加工物质

　　贷:

应付账款等科目

　　收回时

　　借:

原材料

　　贷:

委托加工物质

　　企业会计每月账务处理〔全套〕

　　每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要时间，一个月工作结果都要在这几天进展归集、编制报表和纳税申报。

越是忙乱时候，越容易出现过失，因此会计应将每月工作进展归类，区分轻重缓急，不要盲目工作。

现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意工作重点。

　　一、增值税税额计算

　　〔一〕积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

　　销售是企业日常工作重点，是企业经营核心。

销售发票是财务记账，确定业务发生合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

　　一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间，这段时间又因为客户大小、业务往来频率、各公司验收程序不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户需要进展开票，与税法规定开票要求不符。

做为企业财务人员，特别是负责税务工作人员，必须对企业日常销售业务处理相当明确，熟悉主要客户开票要求，能够在满足客户要求同时，又不耽误本公司正常工作处理。

为了很好协调双方工作，会计人员应当在每月20号左右就开场核实当月开票税额，将应该开具发票业务尽早完成，通常企业在每月完毕前3天就会停顿填开发票。

因此企业假设是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

　　〔二〕认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

　　通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物同时还应确认发票开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

　　进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进展抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择认证局部发票。

发票认证时主要考虑三个因素：

第一，当月缴纳税金金额。

在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和本钱处理。

有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否那么将导致账面库存为负数；生产企业本钱计算需要原材料，假设当月生产领用材料发票未进展认证处理，将会降低产品本钱；第三，发票是否将要到期。

按照税法要求，发票自填开之日起90日内〔不同类别发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面‘进项税额抵扣时限规定‘〕进展认证。

因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。

因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进展认证。

　　〔三〕控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

　　增值税一般纳税企业缴纳主要税种就是增值税，增值税通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存未抵扣进项税额。

增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业税负要求。

税务机关为了控制企业增值税缴纳情况，根据不同类型企业制定了相应税负，即全年应该缴纳增值税金额〔计算方法可参见前面介绍〕。

防止企业通过非法操作少缴纳增值税。

企业通常是将缴纳增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。

各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关税负标准是指全年企业完成税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常。

但是个别企业负责人在处理时往往比拟‘认真‘，通过多种途径将每月增值税缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要。

　　二、计提地税税金:

　　按照税法要求，企业在计算缴纳增值税同时，还应计提缴纳局部地税税金，主要包括城市维护建立税和教育费附加，多数地区已开场计提地方教育费附加。

企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

会这些计提税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

　　三、其他税种计算及缴纳

　　正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提地税税金，但个别月份如季度、年末完毕应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

　　〔一〕所得税

　　所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴〔详细介绍可看前面内容〕。

会计在季度完毕月份进展账务处理时应全面考虑该季度各月份经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，缺乏之处及时调整。

　　所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税征收方式，处理企业收入与费用单据比例。

所得税也应在季度完毕月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

　　〔二〕按季度或半年缴纳税种处理

　　有些税种通常不是按月份计算，如印花税中购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。

会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

　　有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

　　四、做账资料准备

　　〔一〕现金、银行存款明细核对

　　货币资金是企业最容易出现问题资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项进出记录。

月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入地方及时处理，确保银行账务明确。

　　在工作实务中，多数企业银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前银行核对是很必要，发现问题及时处理。

%归集当月所有费用单据和费用工程，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

　　〔二〕业务往来核对

　　将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票结算方式，是现金结算索要收据证明，是银行结算应取得对应银行结算凭据，是往来挂账按号入座认真入账。

　　〔三〕存货本钱核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票开票信息，计算入账后账面存货本钱变动对利润影响，不要盲目认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或本钱变动浮动太大，影响当期利润。

　　根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品本钱或销售本钱，估算当月利润。

　　五、编制凭证

　　同一企业日常业务内容比拟固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。

企业通常业务凭证类别有以下几类：

　　〔一〕完税凭证

　　国会每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证应去税务机关打印。

取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用〔如印花税等不需要预先计提税金，在取得时直接记入费用〕。

　　〔二〕业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进展核算。

将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计金额以及网上认证返回认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

　　〔三〕费用类发票处理

　　做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中费用单据，将其归类入账。

认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据费用是无法得到税务机关认可。

平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准费用应减少其入账金额。

　　〔四〕本钱计算及入账处理

　　对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生所有与生产有关内部单据及时有效传递到财务手中，进展本钱核算，确保本钱计算准确。

及时编制制造费用归集、分配凭证；生产本钱归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售本钱结转凭证。

　　〔五〕做好费用计提及摊销

　　做好每月固定发生计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销费用如开办费、材料本钱差异等每月摊销费用，及时做好摊销分配凭证。

　　〔六〕归集损益类科目，结转本年利润会将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入‘本年利润‘科目，查看当月利润实现情况。

　　六、纳税申报

　　前面所做工作根本是为纳税申报准备，因为企业只有进展了纳税申报，税务机关才能对企业进展税款征收，而传统意义上会计报表只是记录企业经营状况报表，不是税务机关征收税款依据，企业应根据申报不同税种填制和申报对应纳税申报表。

　　企业应根据自身经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求申报方式按时进展申报。

纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月会计工作才算完毕。