《注册会计师审计综合实训》十三业务完成阶段工作底稿课件页.docx

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《注册会计师审计综合实训》十三业务完成阶段工作底稿课件页

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】

业务完成阶段审计工作

被审计单位：

安琪儿食品有限责任公司

项目：

业务完成阶段审计工作

编制：

罗紫云

日期：

索引号：

E

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

审计工作

索引号

执行人

1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。

EA

EB

EC

ED

EE

2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可：

（1）审计意见的类型及审计报告的措辞；

（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；

（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；

（4）含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；

（5）对完善内部控制的建议；

（6）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。

根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。

EF

EG

3.编制正式的试算平衡表。

EE

4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。

如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

略

5.将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。

汇总重大事项，编制重大事项概要。

EH

EI

6.评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：

（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位做出必要调整：

1）按财务报表项目确定可能的错报金额；

2）确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度。

（2）对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。

略

7.由项目负责经理复核工作底稿。

略

8.由项目负责合伙人复核工作底稿。

略

9.必要时，实施项目质量控制复核。

略

10.向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。

EJ

11.撰写审计总结。

EK

12.完成审计工作完成情况核对表。

EL

13.完成业务复核核对表。

EM

14.正式签发审计报告。

EN

账项调整分录汇总表

被审计单位：

安琪儿食品有限责任公司

项目：

账项调整分录汇总表

编制：

罗紫云

日期：

索引号：

EA

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

序号

内容及说明

索引号

调整内容

影响利润表

+（-）

影响资产负债表

+（-）

借方

项目

借方

金额

贷方

项目

贷方

金额

1

收到应收款项少计

ZA3-1

银行存款

15300

应收账款

15300

0

2

银行存款支付工资计算记账错误

ZA3-1

银行存款

919.64

应付职工薪酬

919.64

资产+919.64

负债+919.64

3

收到应收账款未记账

ZA3-1

银行存款

266292

应收账款

266292

0

4

多付上月保险130.9元

ZA4

其他应收款

130.9

其他应付款

130.9

资产+130.9

负债+130.9

5

将被抢劫的现金作为坏账

ZD2

营业外支出

86000

坏账准备

86000

-86000

资产+86000

6

虚构销售

ZD4-1

主营业务收入

2184000

应收账款

2555280

-2184000

资产

-2555280

应交税费

371280

负债

-317280

7

应收账款串户

ZD4-1

应收账款

579735

应收账款

579735

0

8

应收账款款计入应收票据

ZD4-1

应收账款

484848

应收票据

484848

0

9

应收账款串户

ZD4-2

应收账款

757926

应收账款

757926

0

10

提前确认收入

SA4-1

主营业务收入

247400

应收账款

289458

-247400

资产-289458

负债-42058

应交税费

42058

11

分期收款，调增第三次收入

SA6

应收账款

289692

主营业务收入

247600

+247600

资产+289692

负债+42092

应交税费

42092

12

重复结转成本

SB8

产成品

162120

主营业务成本

162120

-162120

资产+16120

13

债务重组

SB8

固定资产清理

236246.

72

应付账款

1230000

-191553.

28

资产

-305953.28

产成品

187800

负债-59500

应交税费

59500

银行存款

500000

营业外收入

191553.

28

14

债务重组

SB8

应付账款

1230000

固定资产清理

236246.

72

+428133.28

资产

+493753.28

主营业务收入

386000

负债

+65620

应交税费

65620

银行存款

500000

营业外收入

42133.28

15

债务重组，结转成本

SB8

主营业务成本

242700

产成品

242700

-242700

资产-242700

16

饮料车间设备折旧，计入管理费用

SE3

制造费用

377.24

管理费用

377.24

+377.24

资产+377.24

17

过度计提固定资产折旧

Z06

累计折旧

45387.74

管理费用

45387.74

+45387.74

资产

-45387.74

18

在建工程记账错误

Z07

在建工程

250000

银行存款

250000

0

19

在建工程借款利息应资本化

Z07

在建工程

223560

财务费用

223560

+223560

资产

+223560

20

仓库维修费应资本化而非费用化

Z07

固定资产

175000

管理费用

175000

+175000

资产

+175000

21

设备折旧费用计入房屋建筑物折旧

Z07

累计折旧

17244.44

累计折旧

17244.44

0

22

非货币性资产换购固定资产未公允

Z07

固定资产

31727.55

应交税费

31693.75

资产

+31693.75

产成品

33.8

负债

+31693.75+

23

多领未退库

ZI3

产成品

727195.8

生产成本

727195.8

0

与被审计单位的沟通：

参加人员：

董事长兼总经理段卫民、业务副经理邓建国、行政副经理李佳健、财务部部长黄昌凤、采购部部长李咏、销售部部长葛瑞等被审计单位管理层。

被审计单位：

__安琪儿食品有限责任公司__________

审计项目组：

____诚业会计师事务所第一项目组___________________________________

被审计单位的意见：

___同意全部错漏报按照注册会计师建议的调整分录进行调整______________

___________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

结论：

是否同意上述审计调整：

________是______________

被审计单位授权代表签字：

_________段卫民__________日期：

____2011年3_月1日_

资产负债表试算平衡表

被审计单位：

安琪儿食品有限责任公司

项目：

资产负债表试算平衡表

编制：

罗紫云

日期：

索引号：

EE-1

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

项　目

期末

未审数

账项调整

重分类调整

期末

审定数

项目

期末

未审数

账项调整

重分类调整

期末

审定数

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

货币资金

3600639.23

782511.6

750000

0

0

3633150.87

短期借款

4000000

0

0

0

0

4000000

交易性金融资产

459000

0

0

0

0

459000

交易性金融负债

应收票据

1639872

0

484848

0

0

2124720

应付票据

1456636

0

0

0

0

1456636

应收账款

2112201

4463991

0

0

8733134.97

应付账款

1230000

1230000

0

0

预付款项

318076

0

0

0

0

318076

预收款项

1323088

0

0

0

0

1323088

应收利息

应付职工薪酬

-5372.61

0

919.64

0

0

-4452.97

应收股利

应交税费

34803.55

472838

139405.8

0

0

368235.8

其他应收款

3611060.48

130.9

0

0

0

318206.9

应付利息

存货

4284166.45

1077115.8

969929.6

0

0

4284166.45

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

194092.65

0

130.9

0

0

1944223.55

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

可供出售金融资产

其他流动负债

持有至到期投资

2120000

0

0

0

0

2120000

长期借款

6200000

0

0

0

6200000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

3350000

0

0

0

0

3350000

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

206727.6

0

0

0

预计负债

在建工程

2082340

473560

0

0

0

2082340

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

实收资本（或股本）

0

0

0

0

无形资产

724851.06

0

0

0

0

724851.06

资本公积

开发支出

41000

0

0

0

0

41000

盈余公积

175600.35

0

0

0

0

175600.35

商誉

未分配利润

6714226

620367.07

0

0

0

6093858.93

长期待摊费用

85000

待处理财产损益

1827.07

其他非流动资产

合计

合　计

利润表试算平衡表

被审计单位：

安琪儿食品有限责任公司

项目：

；利润表试算平衡表

编制：

罗紫云

日期：

索引号：

EE-2

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

项　目

未审数

调整金额

审定数

索引号

借方

贷方

一

营业收入

2431400

247600

EA

减：

营业成本

242700

162120

EA

营业税金及附加

256458.12

0

0

256458.12

EA

销售费用

1175609.61

0

0

1175609.61

EA

管理费用

3494833.57

0

220765

3274068.59

EA

财务费用

382305.08

0

223560

158745.08

EA

资产减值损失

145245.72

0

0

145245.72

EA

加：

公允价值变动损益

EA

投资收益

80000

0

0

80000

EA

二

营业利润

5933789.63

4113734.62

EA

加：

营业外收入

690223.46

191553.28

42133.28

540803.46

EA

减：

营业外支出

229614.30

86000

0

315614.3

EA

三

利润总额

6394398.79

4338923.78

EA

减：

所得税费用

1598599.70

1084730.95

EA

四

净利润

4795799.09

3254192.84

EA

审计报告

安琪儿食品有限公司全体股东：

?

我们审计了后附的安琪儿食品有限责任公司（以下简称安琪儿公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

?

?

一、管理层对财务报表的责任?

?

编制和公允列报财务报表是安琪儿公司管理层的责任，这种责任包括：

（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

?

?

二、注册会计师的责任?

?

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

?

?

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见?

?

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了安琪儿公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

诚业会计师事务所有限公司?

中国注册会计师：

?

中国注册会计师：

?

中国?

?

上海?

二零一一年?

三月?

二十?

?

日