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第1章练习题答案

答：

（1）不合理。

因为银行通过使用星海公司的会计报告来了解企业的经营状况和经营业绩，从而决定是否贷款，会计报告不仅包括资产负债表，还包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表等等。

（2）对企业的信誉、偿债能力、盈利能力等产生积极影响的信息，不希望提供给银行家对企业的信誉、偿债能力、盈利能力等产生消极影响的信息，例如企业出现亏损等。

（3）在同意发放贷款之前，银行需要知道企业的经营状况，财务状况，企业的偿债能力等，以评估不能收回本金和利息的风险。

（4）作为债权人的银行家和企业所有者之间的共同利益就是企业运转良好，有良好的获利能力，有充足的现金流偿还负债等等。

第2章练习题答案

1.

资产类

负债类

所有者权益类

收入类

费用类

库存现金

银行存款

应收账款

原材料

库存商品

预付保险费

固定资产

其他应收款

无形资产

应付账款

短期借款

预收账款

应付职工薪酬——职工福利

长期借款

实收资本

盈余公积

未分配利润

服务收入

投资收益

营业外收入

利息收入

购货运费

管理费用

所得税

主营业务成本

2.

（1）

项目

金额

资产

负债

所有者权益

（1）

12000

（2）

700000

（3）

60000

（4）

150

（5）

50000

（6）

51900

（7）

8000

（8）

250000

（9）

42000

（10）

19400

（11）

10000

（12）

75000

（13）

7550

（14）

500000

合计

893000

118000

775000

（2）由表

（1）计算得出资产为893000元，负债为118000元，所有者权益为775000元，

893000=118000+775000，所以符合会计基本公式：

资产=负债+所有者权益。

3.由会计基本公式：

资产=负债+所有者权益，万达公司期初的所有者权益：

400000-100000=300000元，本年度股东投资不变，所以期末的股东权益为300000元。

又由扩展的会计公式：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

=负债+所有者权益+利润，得：

（1）本年度利润=450000-50000-300000=100000（元）；

本年度收入=本年度利润+本年度费用，即100000+75000=175000（元）

（2）若增加投资20000元，则所有者权益为：

300000+20000=320000（元），

本年度利润=450000-50000-320000=80000（元）；

（3）若年度返回投资20000元，但又增加投资30000元，则年末的所有者权益=300000-20000+30000=310000元，则利润=450000-50000-310000=90000（元）。

4.

（1）A：

60000B：

61000C：

375000

（2）流动资产总额=库存现金+银行存款+应收账款+原材料

=1000+27000+35000+52000=115000（元）

（3）负债总额=短期借款+应付账款+应交税费+长期借款

=10000+32000+9000+61000=112000（元）

（4）净资产总额=实收资本+资本公积

=240000+23000=263000（元）

5.

（1）①这项会计事项的发生，使企业的一项资产（固定资产）增加30000元，同时也使企业的另一项资产（银行存款）减少30000元。

②这项会计事项的发生，使企业的资产（原材料）增加10000元，同时也使企业的所有者权益（实收资本）增加10000元。

③这项会计事项的发生，使企业的负债（应付账款）减少5000元，同时也使企业的资产（银行存款）减少5000元。

④这项会计事项的发生，使企业的一项资产（银行存款）增加8000元，同时也使企业的另一项资产（应收账款）减少8000元。

⑤这项会计事项的发生，使企业的所有者权益（实收资本）增加50000元，同时也使企业的负债（长期借款）减少50000元。

⑥这项会计事项的发生，使企业的一项所有者权益（实收资本）增加20000元，同时也使企业的另一项所有者权益（资本公积）减少20000元。

（2）8月末星海公司资产总额=375000+30000-30000-5000+10000+8000-8000=380000（元）；

8月末星海公司负债总额=112000-5000-50000=57000（元）；

8月初星海公司的所有者权益总额=375000-112000=263000（元），所以，8月末星海公司所有者权益总额=263000+10000+50000+20000-20000=323000（元）。

6．

（1）不正确。

张新从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费开支。

会计人员的这种做法违背了会计主体假设。

（2）不正确。

6月15日，编制6月1-15日的财务报表是临时性的。

我国会计分期假设规定的会计期间为年度、半年度、季度和月度，因此，该会计处理违背了会计分期假设。

（3）不正确。

我国会计准则规定，企业应以人民币作为记账本位币，但如企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币，但要求企业对所有经济业务采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。

该事务所直接将2000美元记账，违背了货币计量假设。

（4）不正确。

前后期计提折旧采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性原则。

（5）不正确。

购买电脑应作为资本性支出，分期摊销其成本，不能一次作为当期费用，违背了正确划分收益性支出和资本性支出原则。

（6）不正确。

预收的审计费用不能作为当期的收入，应先计入负债中的预付账款，等为对方提供了审计服务后再确认收入，改会计处理违背了权责发生制原则和配比原则。

（7）不正确。

按照谨慎性原则，应对应收账款计提坏账准备，但该事务所未计提。

（8）不正确。

预付报刊费，应在受益期间摊销，不能计入支付当期的费用，这违背了会计分期假设和权责发生制原则。

7.

（1）C

（2）H（3）G（4）E（5）A（6）D（7）B（8）F

8.

业务号

权责发生制

收付实现制

收入

费用

收入

费用

（1）

5000

5000

（2）

10000

（3）

500

3000

（4）

8000

（5）

4000

（6）

400

小计

15000

900

17000

3000

9．

（1）杂货铺的收入为110820元，

成本费用合计为3744+70440+15600+10500=100284（元）

收入>费用，杂货铺的利润>0即盈利，所以杂货商一年来的经营业绩是比较好的。

（2）该杂货商年末的财务状况如下：

资产=4800+60000+2100=66900（元）

负债=2400（元）

所有者权益=66900-2400=64500（元）

（3）如果不计算折旧，该杂货商年末的净收益=110820-100284=10536（元）

第3章练习题答案

1.

资产类

负债类

所有者权益类

成本类

损益类

银行存款

材料采购

原材料

应收账款

库存商品

固定资产

累计折旧

库存现金

长期待摊费用

应付账款

短期借款

应付利息

实收资本

利润分配

盈余公积

制造费用

生产成本

主营业务收入

主营业务成本

财务费用

销售费用

管理费用

2.长期投资期末借方余额=400000+220000-10000=610000；

银行存款本期借方发生额=90000+80000-60000=110000；

应付账款期末贷方余额=80000-70000+60000=70000；

短期借款本期借方发生额=45000+10000-30000=25000；

应收账款期初借方余额=20000+50000-30000=40000；

实收资本本期贷方发生额=620000-350000=270000；

其他应收款期末贷方余额=25000-25000=0.

3.

（1）B

（2）A（3）A（4）D（5）C（6）A

4.由于本年投入资本未发生变化，则年末所有者权益=年初所有者权益+利润=年初所有者权益+（收入-费用），

又根据会计等式：

资产=权益，

有：

年末资产=年末负债+年末所有者权益=年末负债+年初所有者权益+（收入-费用）

即252000=238000+（135000-费用），得出本年度费用=121000元

5.

（1）借：

库存现金500

贷：

银行存款500

业务内容：

从银行提取现金500元。

（2）借：

原材料82000

贷：

应付账款82000

业务内容：

赊购原材料一批，价值82000元。

（3）借：

固定资产124000

贷：

实收资本124000

业务内容：

接受投资者投入固定资产一台，价值124000元。

（4）借：

生产成本150000

贷：

原材料150000

业务内容：

生产车间领用原材料一批用于产品生产，价值150000元。

（5）借：

应付账款70350

贷：

银行存款70000

库存现金350

业务内容：

以银行存款70000元和现金350元，偿付应付供货单位货款。

（6）借：

银行存款15800

贷：

应收账款15800

业务内容：

收到购货单位前欠货款15800元，存入银行。

（7）借：

原材料58600

贷：

银行存款58600

业务内容：

购买原材料一批，价值58600元，用银行存款支付。

（8）借：

银行存款30000

贷：

短期借款30000

业务内容：

向银行取得短期借款30000元，存入银行。

（9）借：

银行存款200000

库存现金100

贷：

应收账款20100

业务内容：

收到购货单位前欠款20100元，其中20000元存入银行，其余部分收到现金。

（10）借：

短期借款20000

贷：

银行存款20000

业务内容：

用银行存款归还短期借款20000元。

6.

（1）借：

固定资产10000

贷：

银行存款10000

（2）借：

库存现金1000

贷：

银行存款1000

（3）借：

原材料20000

贷：

实收资本20000

（4）借：

生产成本40000

贷：

原材料40000

（5）借：

应付账款22500

贷：

银行存款22500

（6）借：

银行存款150000

贷：

长期借款150000

（7）借：

应交税费——应交所得说9000

贷：

银行存款9000

（8）借：

库存现金5000

贷：

营业外收入5000

（9）借：

银行存款16000

库存现金2000

贷：

应收账款18000

（10）借：

短期借款20000

应付账款28000

贷：

银行存款48000

将会计分录的记录计入有关账户：

库存现金　　　　　　　　　　　　　　银行存款

期初余额1500期初余额45000

（1）10000

（2）1000（6）150000

（2）1000

（8）5000（9）16000（5）22500

（9）2000（7）9000

本期发生额8000（10）48000

期末余额9500本期发生额166000本期发生额90500

期末余额120500

原材料应收账款

期初余额90000（4）40000期初余额47700（9）18000

（3）20000

本期发生额20000本期发生额40000本期发生额18000

期末余额70000期末余额29700

生产成本固定资产

期初余额225000期初余额600000

（4）40000

（1）10000

本期发生额40000本期发生额10000

期末余额265000期末余额610000

短期借款应付账款

期初余额195000（5）22500期初余额142500

（10）20000（10）28000

本期发生额20000期末余额175000本期发生额50500期末余额92000

应交税费长期借款

期初余额9000期初余额186000

（7）9000（6）150000

本期发生额90000期末余额0本期发生额150000

期末余额336000

实收资本营业外收入

期初余额304200（8）5000

（3）20000

本期发生额20000本期发生额5000

期末余额324200期末余额5000

（2）

总分类账户发生额及余额试算平衡表

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

1500

8000

9500

银行存款

45000

166000

90500

原材料

90000

20000

40000

70000

应收账款

47700

18000

29700

库存商品

60000

60000

生产成本

22500

40000

62500

长期股权投资

180000

180000

固定资产

600000

10000

610000

短期借款

195000

20000

175000

应付账款

142500

50500

92000

应交税费

9000

9000

0

长期借款

186000

150000

336000

实收资本

304200

20000

324200

资本公积

140000

140000

盈余公积

70000

70000

营业外收入

5000

5000

小计

1046700

1046700

323500

323500

1142200

1142200

7.

（1）①借：

应付账款——A公司30000

贷：

银行存款30000

②借：

原材料——甲材料30000

贷：

银行存款30000

③借：

生产成本140000

贷：

原材料——A材料60000

——B材料20000

——C材料60000

④借：

应付账款——B公司20000

贷：

银行存款20000

⑤借：

原材料——乙材料20000

贷：

应付账款——A公司20000

⑥借：

原材料——丙材料36000

贷：

应付账款——B公司36000

（2）

总分类账户

账户名称：

原材料

20××年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

期初余额

购入材料

发出材料

购入材料

购入材料

30000

20000

36000

140000

借

借

借

借

借

400000

430000

290000

310000

346000

本期发生额及余额

86000

140000

借

346000

总分类账户

账户名称：

应付账款

20××年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

期初余额

偿还借款

偿还借款

欠购货款

欠购货款

30000

20000

20000

36000

贷

贷

贷

贷

贷

100000

70000

50000

70000

106000

本期发生额及余额

50000

56000

贷

106000

“原材料”明细分类账户

材料名称：

甲材料

20××年

摘要

计量

单位

单

价

收入

发出

余额

月

日

数量

金额

数量

金额

数量

金额

期初余额

购入材料

发出材料

千克

千克

千克

150

150

150

200

30000

400

60000

1600

1800

1400

240000

270000

210000

发生额及余额

千克

150

200

30000

400

60000

1400

210000

“原材料”明细分类账户

材料名称：

乙材料

20××年

摘要

计量

单位

单

价

收入

发出

余额

月

日

数量

金额

数量

金额

数量

金额

期初余额

发出材料

购入材料

千克

千克

千克

100

100

100

200

20000

200

20000

400

200

400

40000

20000

40000

发生额及余额

千克

100

200

20000

200

20000

400

40000

“原材料”明细分类账户

材料名称：

丙材料

20××年

摘要

计量

单位

单

价

收入

发出

余额

月

日

数量

金额

数量

金额

数量

金额

期初余额

发出材料

购入材料

千克

千克

千克

120

120

120

300

36000

500

60000

1000

500

800

120000

60000

96000

发生额及余额

千克

120

300

36000

500

60000

800

96000

“应付账款”明细分类账户

单位名称：

A公司

20××年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

期初余额

贷

60000

偿还借款

30000

贷

30000

欠购货款

20000

贷

50000

本期发生额及余额

30000

20000

贷

50000

“应付账款”明细分类账户

单位名称：

B公司

20××年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

期初余额

贷

40000

偿还借款

20000

贷

20000

欠购货款

36000

贷

56000

本期发生额及余额

20000

36000

贷

56000

（3）

“原材料”明细分类账本期发生额及余额明细表

材料

名称

计量单位

单价

期初余额

本期发生额

期末余额

数量

金额

收入

发出

数量

金额

数量

金额

数量

金额

甲材料

千克

150

1600

240000

200

30000

400

60000

1400

210000

乙材料

千克

100

400

40000

200

20000

200

20000

400

40000

丙材料

千克

120

1000

120000

300

36000

500

60000

800

96000

合计

400000

86000

140000

346000

“应付账款”明细分类账本期发生额及余额明细表

单位名称

期初余额

本期发生额

期末余额

偿还贷款

欠购货款

A公司

60000

30000

20000

50000

B公司

40000

20000

36000

56000

合计

100000

50000

56000

106000

第4章练习题答案

1.企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

根据题意可知：

年末的所有者权益总额=2800000+100000＋500000-140000=3260000（元）

2.

（1）依题意可知：

年末的未分配利润=-400000+120000+80000=-200000（元），

此时的盈余公积=120000-80000=40000（元），

年末的所有者权益总额=1600000+160000+40000-200000=1600000（元），

年末的负债总额=3960000-1600000=2360000（元）

（2）年初的所有者权益=1600000+160000+120000+120000=2000000（元），

年初的资产=2000000+2000000=4000000（元），

资产的变化=3960000-4000000=-40000（元），

负债的变化=2360000-2000000=360000（元），

所以，本期的亏损导致资产减少40000元，负债增加360000元。

3.根据题意可知：

（1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初库存材料）+本期发出材料

=（206500-278500）+132000=60000（元）

（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款

=（243000-218000）+0=25000（元）

（3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款

=60000-25000=35000（元）

4.根据题中的已知条件，可做如下的计算：

（1）本月的材料成本差异率=

=-2.8%

（2）发出材料应负担的差异额=300000×（-2.8%）=-8400（元）

（3）本月发出材料的实际成本=300000-8400=291600（元）

（4）月末结存材料的计划成本=120000+500000-300000