平行登记余额调节资产负债表利润表填制方法祥解.docx
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平行登记余额调节资产负债表利润表填制方法祥解.docx
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平行登记余额调节资产负债表利润表填制方法祥解
以下是会计基础5类型实务题每一种类型的做题步骤,希望对大家复习有用。
第一类型:
计算分析题
平行登记(1种题型)
47、华中工厂2月末有关资料如下:
“原材料”总账借方余额45000元,其所属明细账的余额如下:
甲材料:
300公斤每公斤60元计18000元
乙材料:
200公斤每公斤90元计18000元
丙材料:
200公斤每公斤45元计9000元
“应付账款”总账贷方余额38000元,其所属明细账的贷方余额如下:
东方公司22000元;先锋公司16000元。
“银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为150000元。
华中工厂3月份发生下列经济业务:
(1)3月3日从东方公司购入甲材料500公斤,每公斤60元,计30000元;乙材料300公斤,每公斤90元,计27000元,款项尚未支付。
(2)3月8日,车间生产A产品领用甲材料700公斤,每公斤60元,计42000元;乙材料300公斤,每公斤90元,计27000元。
(3)3月15日,从先锋公司购入甲材料300公斤,每公斤60元,计18000元;乙材料400公斤,每公斤90元,计36000元。
材料已验收入库,货款尚未支付。
(4)3月26日,以银行存款偿付前欠东方公司货款50000元和先锋公司货款46000元。
华中工厂的会计人员,已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。
根据本题资料完成下列问题:
(1)计算西安公司3月末“银行存款”总账余额。
(2)计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账余额。
(3)计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账结存的材料数量。
(4)计算西安公司3月末“应付账款”总账余额。
(5)西安公司3月末“原材料”总账余额。
做题要点:
做这种题其实最主要是计算,所以对那4条业务分析一定要到位。
涉及到银行存款业务2种:
1、购买材料支付材料款2、支付前欠材料款。
涉及到原材料业务2种:
1、购买材料(不管是否立即支付材料款)2生产经营领用材料。
涉及应付账款业务有2种:
1、购买材料尚未付款2、支付前欠材料。
这种题最容易出错的地方就是购买材料不看清是否立即付款,错误判断了放在银行存款或应付账款。
做题步骤:
(1)银行存款总账3月末余额=月初余额150000-本期减少额(50000+46000)=54000(元)。
(2)原材料——甲材料明细账3月末余额=月初余额18000+本月购入(30000+18000)-本月领用42000=24000(元)。
(3)“原材料——甲材料”明细账3月末结存的材料数量=月初结存数量300+本期购入(500+300)-本月领用700=400(公斤)。
(4)应付账款总账3月末余额=月初余额(22000+16000)+本月增加(30000+27000+18000+36000)-本期减少(50000+46000)=53000(元)。
(5)“原材料”总账余额=月初余额45000+本月增加(30000+27000+18000+36000)-本期减少(42000+27000)=87000(元)。
2银行余额调节表(4种类型)
虽然考试只有5个空格要填,但是希望各位学员还是要掌握8个空格的填写方法,以后考试遇到不管考那5个都会做,所以练习时还是按8个空格的方法来练习。
银行余额调节表调整的是未达账项,所谓未达账项是指因为凭证传递时间差导致在银行存款日记账(企业)和银行对账单(银行)中一方已登记入账而另一方尚未登记入账的账项。
而这些未达账项随着时间的推移,差异也会消除。
那么银行余额调节表编制的核心就是把没登记的账项补登上去。
补登就意味着最主要是关注“未”字,如:
企业已收,银行未收这种类型的未达账项就要调整银行对账单的部分,加收减付。
常见经济业务未达账项的类型:
1、企业收到支票(送存银行支票)-----企业已收,银行未收
2、企业开出支票---------------------企业已付,银行未付
3、企业收到存款利息-----------------银行已收,企业未收
4、企业支付借款利息-----------------银行已付,企业未付
一、给出经济业务(这种题型考试时曾经出现过)
74、华中公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元,银行对账单的存款余额数为73150元,经过双方逐笔核对后,发现存在以下未达账项:
(1)公司因采购材料开出转账支票一张,金额为2000元,公司已入账,但持票人尚未到银行办理转账手续。
(2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张,金额为5850元,将支票送存银行后公司做收入入账,但是银行尚未办理入账手续。
(3)公司委托银行代收外地销货款12000元,银行已收款入账,但公司尚未收到收款通知。
(4)银行代为支付本月水电费5000元,已入账,但是公司尚未收到付款通知。
要求:
根据上述资料,完成以下“银行存款余额调节表”的编制。
做题要点:
根据经济业务判断是属于哪一种类型,然后填在银行余额调节表对应的项目上,调节后双方余额一致。
做题步骤:
1、根据题目把银行存款日记账和银行对账单的余额抄上(不要抄错方向啦)
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年10月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)70000
银行对账单余额
(5)73150
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)
调节后余额
(4)
调节后余额
(8)
2、根据业务题判断属于哪一种未达账项的类型并写上金额。
(如有同类型的两笔金额要先合计)
(1)公司因采购材料开出转账支票一张,金额为2000元,公司已入账,但持票人尚未到银行办理转账手续。
企业已付,银行未付2000
(2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张,金额为5850元,将支票送存银行后公司做收入入账,但是银行尚未办理入账手续。
企业已收,银行未收5850
(3)公司委托银行代收外地销货款12000元,银行已收款入账,但公司尚未收到收款通知。
银行已收,企业未收12000
(4)银行代为支付本月水电费5000元,已入账,但是公司尚未收到付款通知。
银行已付,企业未付5000
3、然后填在银行余额调节表对应的项目上,经调整后双方余额应一致。
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年10月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)70000
银行对账单余额
(5)73150
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)12000
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)5850
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)5000
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)2000
调节后余额
(4)77000
调节后余额
(8)77000
二、只给出一方余额
68、资料:
华中公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269000元,4月底公司与银行往来的其余资料如下:
14月30日收到购货方转账支票一张,金额为36800元,已经送存银行,但银行尚未入账。
企业已收,银行未收36800
2本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付,但公司未接到通知而尚未入账。
银行已付,企业未付1325
3本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票,尚有48320元未兑现。
企业已付,银行未付48320
4本公司送存银行的某客户转账支票12240元,因对方存款不足而被退票,而公司未接到通知。
企业已收,银行未收12240
5公司委托银行代收的款项100000元,银行已转入本公司的存款户,但本公司尚未收到通知入账。
银行已收,企业未收100000
假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。
做题要点:
从调整后相符的余额倒算调整前的余额。
做题步骤:
1、这种的题目跟第一种实务很相似,所以之前的步骤也是一样的。
但题目只是给出一方面的余额,所以抄的时候一定要小心,不要抄错方向啦。
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年4月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)
银行对账单余额
(5)269000
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)100000
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)49040
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)1325
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)48320
调节后余额
(4)269720
调节后余额
(8)269720
2、(4)=(8),从银行余额调节表调整后的余额倒算调整前的余额。
(1)=(4)269720+(3)1325-
(2)100000
=171045
三、列出双方记录
72、华中公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下:
(1)20日,收到销货款转账支票8800元。
(2)21日,开出支票#05130,用以支付购入材料的货款20000元。
(3)23日,开出支票#05131,支付购料的运杂费1000元。
(4)26日,收到销货款转账支票13240元。
(5)28日,开出支票#05132,公司日常办公费用2500元。
(6)30日,开出支票#05133,用以支付下半年的房租9500元。
(7)31日,银行存款日记账的账面余额为241800元。
2)银行对账单所列华中公司7月20日至月末的经济业务如下:
(1)20日,结算华中公司的银行存款利息1523元。
(2)22日,收到华中公司销售款转账支票8800元。
(3)23日,收到华中公司开出的支票#05130,金额为20000元。
(4)25日,银行为华中公司代付水电费3250元。
(5)26日,收到华中公司开出的支票#05131,金额为1000元。
(6)29日,为华中公司代收外地购货方汇来的货款5600元。
(7)31日,银行对账单的存款余额数为244433元。
要求:
根据上述资料,代华中公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
做题要点:
对应银行存款日记账和银行对账单的记录首先找出不属于未达账项的,也就是说同一笔业务双方都有记账的。
做题步骤:
1、根据题目把银行存款日记账和银行对账单的余额抄上(不要抄错方向啦)
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年7月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)241800
银行对账单余额
(5)244433
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)
调节后余额
(4)
调节后余额
(8)
2、:
对应银行存款日记账和银行对账单的记录逐步核对找出不属于未达账项(也就是说同一笔业务双方都有记账的,最主要核对支票号码和金额。
),剩下就是未达账项,把金额抄下来,判断是收还是付。
企业
银行
(1)
(2)
(2)
(3)
(3)
(5)
(4)13240(收)
(1)1523(收)
(5)2500(付)
(4)3250(付)
(6)9500(付)
(6)5600(收)
3、根据做好资料反向调整,能在企业方面列示的未达账项属于企业已收付银行未收付调整银行对账单方面,同样道理能能在银行对账款列示的未达账项属于银行已收付企业未收付调整企业方面,经调整后双方余额一致。
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)241800
银行对账单余额
(5)244433
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)7123
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)13240
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)3250
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)12000
调节后余额
(4)245673
调节后余额
(8)245673
四、一方记录有错误
78、资料:
华中公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下(假定双方在28日以前的记录均正确,而28日之后银行对账单的记录无误):
(1)华中公司银行存款日记账的账面记录:
日期
摘要
金额
29日
30日
30日
31日
31日
开出转账支票#0241,用以付购料款
收到购货方转账支票#0860,存入银行
职工张某预借差旅费,以现金支票#0052支付
开出转账支票#0242,以支付审计费用
收到销货方转账支票#0098
6800
6500
5000
10000
3300
银行存款日记账账面余额
198500
(2)银行对账单的记录:
日期
摘要
金额
30日
31日
31日
31日
转账支票#0241
存入转账支票#0860
1年期银行贷款到账
扣除当月银行手续费
8600
6500
200000
300
银行对账单余额
408100
要求:
华中公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表,请完成表中有关项目的填列。
做题要点:
根据题目确定好是哪一方是正确的,再根据双方记录找出不属于未达账项的,最后通过调整后双方一致的余额来倒算调整前余额。
做题步骤:
1、根据题目抄正确一方余额(不要抄错方向啦)
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年12月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)
银行对账单余额
(5)408100
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)
调节后余额
(4)
调节后余额
(8)
2、根据银行存款日记账和银行对账单记录找出不属于未达账项(对于相同支票号码金额不同的不用管),剩下的未达账项反向调整。
企业
银行
(1)
(1)
(2)
(2)
(3)5000(付)
(3)200000(收)
(4)10000(付)
(4)300(付)
(5)3300(收)
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年12月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)
银行对账单余额
(5)408100
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)200000
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)3300
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)300
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)15000
调节后余额
(4)396400
调节后余额
(8)396400
3、(4)=(8),从银行余额调节表调整后的余额倒算调整前的余额。
(1)=396400+300-200000=196700
银行存款余额调节表
编制单位:
华中公司2008年12月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
(1)196700
银行对账单余额
(5)408100
加:
银行已收企业未收的款项合计
(2)200000
加:
企业已收银行未收的款项合计
(6)3300
减:
银行已付企业未付的款项合计
(3)300
减:
企业已付银行未付的款项合计
(7)15000
调节后余额
(4)396400
调节后余额
(8)396400
4、验算
4-1根据题目所列示经济业务找出相同支票号码但金额不同的业务,以正确金额减去错误金额判断是多记还是少记。
日期
摘要
金额
29日
30日
30日
31日
31日
开出转账支票#0241,用以付购料款
收到购货方转账支票#0860,存入银行
职工张某预借差旅费,以现金支票#0052支付
开出转账支票#0242,以支付审计费用
收到销货方转账支票#0098
6800
6500
5000
10000
3300
银行存款日记账账面余额
198500
(2)银行对账单的记录:
日期
摘要
金额
30日
31日
31日
31日
转账支票#0241
存入转账支票#0860
1年期银行贷款到账
扣除当月银行手续费
8600
6500
200000
300
银行对账单余额
408100
8600-6800=1800---少记(两者差正数是少记,负数就是多记)
4-2根据业务摘要判断是收款还是付款
开出转账支票#0241,用以付购料款---付款
综合以上两步可以判断错误业务是少付1800元,以错误一方余额减去1800应与银行余额调节表倒算的调整前余额一致,则说明这张表做正确了。
这10分就袋袋平安啦!
198500-1800=196700
多收------减
少付------减
少收------加
多付------加
试算平衡(4种题型)
每一种题型我都以完整的12个空格来列示做题方法,掌握以后考试不管抽到那5个空格都不怕。
1、给出期初余额发生经济业务要求编制试算平衡表(这种题型曾经出现过)
26、华中工厂编制的2008年12月份的试算平衡表如下表所示,请根据试算平衡原理,在标号后的空格内填上正确的数字,使试算平衡表平衡。
试算平衡表
2008年12月
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
20000
25000
(1)
30000
银行存款
(2)
500000
300000
500000
应收账款
90000
(3)
100000
71000
库存商品
45000
200000
(4)
215000
固定资产
800000
(5)
(6)
无形资产
36000
(7)
短期借款
250000
150000
(8)
应付账款
6000
(9)
410000
382000
长期借款
75000
(10)
400000
470000
实收资本
890000
890000
盈余公积
70000
70000
利润分配
45000
110000
65000
合计
1291000
1291000
1365000
(11)
(12)
1977000
要求:
根据上述资料计算试算平衡表
(1)~(12)的金额。
做题要点:
这张试算平衡表横向对应账户计算公式,竖向对应试算平衡公式,不管那一个试算平衡,借方合计=贷方合计。
做题步骤:
(1)能抄先抄,不管那一个试算平衡,借方合计=贷方合计。
(11)=1365000(12)=1977000
(2)先横向根据不同类型账户的期末余额的计算公式算出项目。
(如
果一账户列示三个金额核算指标,第四个是可以算得出来的)
资产类、成本类、费用类期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债类、所有者权益类、收入类期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
如
(1):
库存现金资产类账户,借方增加、贷方减少
30000=20000+25000-X
X=20000+25000-30000
=15000
如(10):
长期借款负债类账户,借方减少,贷方增加
470000=75000+400000-X
X=75000+400000-470000
=5000
(3)遇到横向算不出来的(如上表5、6)可从“合计数”倒算出来。
(4)验算的原则:
横向通过账户计算公式计算出来就竖向验算,竖向倒算出来的就通过横向账户计算公式验算。
2、给出期初余额发生经济业务要求编制试算平衡表
31、资料:
华中工厂2008年9月末有关账户的余额如下:
(不考虑增值税)
账户名称借方余额账户名称贷方余额
库存现金300短期借款12000
银行存款16000应付账款4000
应收账款4000实收资本70000
库存商品4500利润分配6800
固定资产68000
(期初余额可以不管,因为这部分资料在试算平衡表中有)
该公司9月份发生如下经济业务:
(1)用银行存款购入库存商品2000元。
(2)从银行存款户中归还银行的短期借款本金11000元,利息150元。
(3)收回其他单位的欠款4000元,存入银行。
(4)用现金购入办公用品200元。
(5)本月的销售商品收入13000元全部收到,存入银行。
(6)本期库存商品期末盘存数为1600元,其余为本期销售数。
要求:
请代华中工厂完成下列结账前的试算平衡表的编制。
华中工厂
结账前试算平衡表
2008年9月30日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
300
200
(1)
银行存款
16000
(2)
(3)
(4)
应收账款
4000
4000
库存商品
4500
2000
(5)
(6)
固定资产
68000
68000
短期借款
12000
(7)
(8)
应付账款
4000
4000
实收资本
70000
70000
利润分配
6800
6800
财务费用
150
150
管理费用
(9)
200
主营业务收入
13000
13000
主营业务成本
(10)
(11)
合计
92800
92800
35250
35250
(12)
94800
要求:
根据上述资料计算试算平衡表
(1)~(12)的金额。
做题要点:
除跟上一种类型的题一样的要点外,这种题型因为有经济业务的发生,所以还要考虑到账户的发生额。
做题步骤:
(1)能抄先抄,不管那一个试算平衡,借方合计=贷方合计。
(12)=94800
(2)根据不同类型账户的计算期末余额的计算公式算出空格。
可以通过账户公式算出来:
(4)、(7)
从合计数倒算(9),然后通过账户公式算出(8)
(3)本期
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- 关 键 词:
- 平行 登记 余额 调节 资产负债表 利润 表填制 方法
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