营改增最新政策解析.docx

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营改增最新政策解析

1. 增值税下，适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

A

解析：

 未找到解析

题号：

Qhx013045所属课程：

营改增最新政策解析2015 

2. 目前，基础电信服务和增值电信业务分别适用17%和11%的增值税税率。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

B

解析：

 根据财税[2014]43号文《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》电信业纳入营改增试点后，将适用两档税率。

提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。

题号：

Qhx013051所属课程：

营改增最新政策解析2015 

3. 根据财税[2014]50号文的规定：

境内取得《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的单位，适用增值税零税率。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

A

解析：

 据财税〔2014〕50号，境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。

题号：

Qhx013048所属课程：

营改增最新政策解析2015 

4. 增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法，一般纳税人均采用一般计税方法。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

B

解析：

 增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。

小规模纳税人均采用简易计税方法，近年来，为平衡税负，“营改增”试点政策则规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税。

题号：

Qhx013049所属课程：

营改增最新政策解析2015 

5. 免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

B

解析：

 根据财税[2013]37号规定，免征增值税的项目，其对应进项税额不得从销项税额中抵扣。

题号：

Qhx013044所属课程：

营改增最新政策解析2015 

6. 开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[2013]106号文。

A、对

B、错

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B

解析：

 开始将电信业纳入营改增试点的政策文件是财税[2014]43号文，而财税[2013]106号文主要是将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。

题号：

Qhx013046所属课程：

营改增最新政策解析2015 

7. 增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

B

解析：

 增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用

题号：

Qhx013043所属课程：

营改增最新政策解析2015 

8. 根据国税[2014]57号文，个体户月销售额不超过3万元的免征增值税或营业税。

A、对

B、错

您的答案√正确  正确答案：

A

解析：

 国税[2014]57号规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税或营业税。

题号：

Qhx013050所属课程：

营改增最新政策解析2015 

9. 增值税中，兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。

A、对

B、错

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B

解析：

 纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为属于混业经营。

第2部分单选题

题号：

Qhx013055所属课程：

营改增最新政策解析2015 

10. 下列选项中，对财关税[2014]16号文的规定解读有误的是（）。

A、该文适用于租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的情形

B、租赁企业享受飞机进口减按5%征收进口环节增值税的前提条件是进口的飞机空载重量在25吨以上

C、海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的飞机必须实际入区后方可享受减按5%征收进口环节增值税的税收优惠

D、该规定使得租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠

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C

解析：

 海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的、空载重量在25吨以上、不能实际入区的飞机，不实施进口保税政策，减按5%征收进口环节增值税。

题号：

Qhx013056所属课程：

营改增最新政策解析2015 

11. 在当前税法下，以下电信服务业务所适用的增值税税率搭配正确的选项是（）。

A、利用固网提供语音通话服务，适用11%的税率

B、利用固网提供短信服务，适用11%的税率

C、出售带宽，适用6%的税率

D、卫星电视信号落地转接服务，适用11%的税率

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A

解析：

 根据财税[2014]43号的规定：

利用固网提供语音通话服务的业务活动和出售带宽属于基础电信服务范畴，税率为11%；利用固网提供短信增值电信服务属于增值电信服务范畴，税率为6%。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

题号：

Qhx013060所属课程：

营改增最新政策解析2015 

12. 下列混合销售行为需要交纳营业税的是（）。

A、货物生产企业的混合销售行为

B、企业性单位的混合销售行为

C、个体工商户的混合销售行为

D、个人的混合销售行为

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D

解析：

 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，统一缴纳营业税。

题号：

Qhx013058所属课程：

营改增最新政策解析2015 

13. 某政府认可的公益性机构于20×4年9月通过中国电信设立了手机短信公益特服号，用于接受社会捐款，10月该公益号共获得捐款100万元，电信集团收取该公益机构各种价外费用合计3万元，月底，电信集团将该公益号上的98万元支付给了公益机构。

则电信集团提供该公益特服号获得的应税销售额为（）。

A、100万

B、5万

C、2万

D、98万

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B

解析：

 根据财税[2014]43号文的规定：

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

故12月，电信集团就该公益特服号获得的应税销售额为：

100万+3万-98万=5万元。

题号：

Qhx013059所属课程：

营改增最新政策解析2015 

14. 营改增后，境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。

根据现行税法，下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是（）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B、境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D、财政部和国家税务总局规定的其他情形

您的答案√正确  正确答案：

B

解析：

 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务，其接收方在境内，因而属于在我国境内提供增值税应税服务。

题号：

Qhx013062所属课程：

营改增最新政策解析2015 

15. 在计算增值税应纳税额时，下述情形中进项不得抵扣的是（）。

A、适用简易计税方法计税项目

B、非正常损失的购进货物和在产品

C、提供给员工的集体福利品

D、此处所列的全部选项

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D

解析：

 用简易计税方法计税项目、集体福利的购进货物或者应税劳务以及非正常损失的购进货物均属于进项税额不得从应纳税额中抵扣的项目。

题号：

Qhx013061所属课程：

营改增最新政策解析2015 

16. 企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是（）。

A、药品企业提供给老顾客后续免费使用的相同创新药

B、电信营业厅为用户提供积分免费兑换短信服务

C、电信营业厅为用户提供积分免费兑换雨伞等礼品

D、电信营业厅为用户提供积分免费兑换通话时长服务

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C

解析：

 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，视同提供应税服务。

因此，企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务，视同提供应税服务，应缴纳增值税，相应取得的进项税额按规定进行抵扣。

题号：

Qhx013054所属课程：

营改增最新政策解析2015 

17. 以下行业中，尚未纳入营业税改增值税试点范围内的是（）。

A、建筑业

B、电信业

C、船舶运输业

D、广播影视服务业

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A

解析：

 船舶运输和广播影视服务分别属于首批纳入营改增试点行业中的交通运输业和（部分）现代服务业，电信业于2014年纳入营改增范围内。

截止目前，建筑业尚适用营业税，预计该行业于2015年开始推行营改增工作。

题号：

Qhx013057所属课程：

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18. W企业税务会计小张对公司经常发生的增值税应税业务及其对应的增值税进项扣税凭证和扣税额做出了如下归纳：

增值税扣税凭证

抵扣额

1.货物进口

海关进口增值税专用缴款书

增值税额

2.向农户收购农产品

农产品收购发票

买价×增值税率（17%）

3.接收境外应税劳务

税收缴款凭证

增值税额

上述小张的三个观点中，存在错误的是（）。

A、1

B、2

C、3

D、所有观点正确

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B

解析：

 根据《增值税暂行条例》第八条的规定，增值税一般纳税人购进农产品取得农产品收购发票或者销售发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进行抵扣，其中，进项税额计算公式为：

进项税额=买价×扣除率。

第3部分多选题

题号：

Qhx013064所属课程：

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19. 上海某国际港务公司，于20×4取得了《国际班轮运输经营资格证》，其提供的下列业务中，可享受增值税免税优惠的是（）。

A、通过公司自有货轮提供国际运输服务

B、通过代理人，间接为客户办理货物的国际运输相关手续

C、间接为委托人联系安排靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续

D、接受客户委托，通过代理人为客户从事国际运输的货轮进出港口办理相关业务手续，经协商，向客户收取的代理服务收入通过非金融机构进行结算

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BC

解析：

 根据财税[2014]50号文，通过公司自有货轮提供国际运输服务,适用增值税零税率而非免税。

根据财税[2014]42号文，试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。

否则，不予免税。

题号：

Qhx013063所属课程：

营改增最新政策解析2015 

20. 当前税法规定，下列企业经营活动的增值税纳税额可以采取简易计税方法的是（）。

A、电信公司通过卫星提供通话服务

B、影视城提供电影放映服务

C、建筑公司提供建筑施工服务

D、租赁公司提供飞机租赁服务

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ABD

解析：

 建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税。

题号：

Qhx013066所属课程：

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21. 纳税人的下列哪些行为构成对外虚开增值税发票（）。

A、没有货物购销而为他人开具增值税发票

B、向受票方销售货物，以自己名义开具发票，但由第三方收取款项

C、有货物购销,但为他人开具的增值税发票上金额不实

D、向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务后开具增值税专用发票

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ABC

解析：

 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。