最新政府会计制度平行记账运用举例.docx
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最新政府会计制度平行记账运用举例
最新《政府会计制度》-平行记账(运用举例)
如,用现金进行业务活动。
例:
购买文件柜1个,计210元,用现金支付。
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
业务活动费用-----商品和服务费用-----
借:
事业支出-----财政拨款
办公费
支出--基本支出---日常公用
购文件柜1个
210
经费
210
贷:
库存现金210
贷:
资金存结-----货币资金
210
为了更好地弄懂科目分类,下面我们先讲科目明细。
1
第一章科目分类明细
财政拨款收入(财务收入类)
①一级单位(与财政局直接发生联系,即财政拨付的款项,直接到账的单位)
总账科目一级科目
一般公共预算财政拨款
财政拨款收入
政府性基金预算财政拨款
②二级单位(与财政局间接发生联系,即财政拨付的款项,到达的是本单位的上一级单位)
总账科目一级科目
一般公共预算财政拨款
财政拨款收入
政府性基金预算财政拨款
业务活动费用(财务支出类)
2
总账科目一级科目
工资福利费用
业务活动
费用
商品和服务费用
对个人和家庭的补
助费用
固定资产折旧费
其他资本性
支出费用
二级科目
基本工资
津贴补贴
奖金
社会保障缴费
其他工作福利费用
办公费
维修费
水费
电费
差旅费
其他商品和服务费用退休费
离休费
医疗费
住房公积金
固定资产按月累计折旧
办公设备购置(固定资产)
专用设备购置(固定资产)
分类1分类2
人员经费
日常公用经费
基本支出
人员经费
此项无资金流动,故不参与分类
日常公用经费基本支出
3
(项目支出)(项目支出)(项目支出)
业务活动
费用
基本建设支出费用(由发改委立项的)
基础设施建设(项目支出)
大型修缮(项目支出)
大型购置(项目支出)
专项业务费(项目支出)
办公设备购置(固定资产)
专用设备购置(固定资产)
基础设施建设(项目支出)
大型修缮
大型购置专项业务费
专项专款项目支出
基本支出
日常公用经费
专项专款项目支出
【基本支出】包括:
人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括:
其他资本性支出(专款部分)、基本建设支出(专款部分)。
【人员经费支出】是指:
工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指:
商品和服务支出、其他资本性支出(非专款部分)、基本建
设支出(非专款部分)的款项。
【项目支出】基本预算以外,财政预算专款安排的支出。
显著特点:
专项专款
4
财政拨款预算收入(预算收入类)
总账科目一级科目二级科目
人员经费
基本支出
所涉内容
①工资福利费用
②对个人和家庭补助费用
财政拨款预算收入
日常公务经费
①商品和服务支出②其他资本性支出(非专款部分)③基本建设支出(非专款部分)
创建具体项目名称
项目支出例:
机关大院排水工程
.......
①其他资本性支出(专款部分)
②基本建设支出(专款部分)
事业支出(预算支出类)
5
总账科目一级科目二级科目
基本支出
财政拨款支出
项目支出
事业支出
非财政专项
项目支出
资金支出
其他资金支出基本支出
三级科目
人员经费
日常公用经费项目名称1项目名称2
项目名称1项目名称2
人员经费
日常公用经费
所涉内容
①工资福利费用②对个人和家庭补助费用
①商品和服务支出②其他资本性支出(非专款部分)③基本建设支出(非专款部分)
①其他资本性支出(专款部分)
②基本建设支出(专款部分)
①其他资本性支出(专款部分)
②基本建设支出(专款部分)
①工资福利费用②对个人和家庭补助费用
①商品和服务支出②其他资本性支出(非专款部分)③基本建设支出(非专款部分)
6
费
用
树
状
图
第二章资产类
7
温馨提示:
请第一章所有的科目分类打印出来,再看后面的凭证,就会一目了然。
1001库存现金
①到银行提取现金,作备用金。
例:
到银行取出现金5000元,作为备用金。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
库存现金
5000
——
取现金
5000
贷:
银行存款
——
②买打印纸、饮用水等,用现金支付。
例:
购买打印纸1箱,计200元,用现金支付。
8
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
业务活动费用-----商品和服务费用-----
借:
事业支出-----财政拨款
办公费
支出--基本支出---日常公用
购打印纸1箱
200
经费
200
贷:
库存现金200
贷:
资金存结-----货币资金
200
③水费、电费缴费,用现金支付。
例:
2月份电费缴费,计70元,用现金支付。
填制凭证:
9
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
业务活动费用-----商品和服务费用-----
借:
事业支出-----财政拨款
电费
70
支出--基本支出---日常公用
支2月份电费
经费70
贷:
库存现金70
贷:
资金存结-----货币资金
70
1002银行存款
①收到上级拨款。
例:
收到上级拨入的8月份工资,计30000元,【本款项由财政局拨款到上级单位,再由
10
上级单位拨款到本单位】。
填制凭证:
摘要会计凭证
借:
银行存款30000
收上级单位拨
贷:
财政拨款收入--一般公共预算财政拨款
入8月份工资
30000
②买窗帘,用银行账户打款。
例:
买窗帘3副,计810元,用银行账户打款。
填制凭证:
预算凭证
借:
资金存结-----货币资金
30000
贷:
财政拨款预算收入-----
基本支出-----人员经费
30000
摘要会计凭证预算凭证
11
借:
业务活动费用-----商品和服务费用-----
借:
事业支出-----财政拨款
办公费810
支出---基本支出----日常公
购窗帘3副
用经费810
贷:
银行存款810
贷:
资金存结-----货币资金
810
③订报刊,用银行账户打款。
例:
2019年订报刊,计1170元,银行账户打款。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
12
借:
业务活动费用-----商品和服务费用-----
借:
事业支出-----财政拨款
办公费
1170
支出--基本支出--日常公用
支2019年报
经费1170
刊费
贷:
资金存结-----货币资金
贷:
银行存款1170
1170
④收到银行利息
例:
收到1季度银行利息,计203元。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
13
借:
银行存款
203
借:
资金结存——货币资金
收1季度银行
203
利息
贷:
利息收入
203
贷:
其他预算收入
203
⑤支付银行手续费
例:
支付4月银行手续费,计40元。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
收1季度银行
借:
业务活动费用--商品和服务费用--手续费
借:
事业支出--财政拨款支出
利息
40
--基本支出--日常公用经费40
14
贷:
银行存款40贷:
资金结存——货币资金
203
1011零余额账户用款额度(实行国库集中支付的单位)
①收到额度。
例:
收到财政授权支付到账通知书30000元,该款项为6月份人员工资。
摘要会计凭证预算凭证
15
借:
零余额账户用款额度
30000
借:
资金结存——零余额账
收到6月份人
户用款额度30000
员工资财政授
贷:
财政拨款预算收入--基
贷:
财政拨款收入--
一般公共预算财政
权支付到账通
30000
本支出--人员经费
拨款
知30000元
30000
②按照规定支用额度。
例:
缴费2月份水费,计210元,并用额度支付。
填制凭证:
16
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
业务活动费用---商品和服务费用--水费借:
事业支出--财政拨款支
210
出--基本支出--日常公用经
支2月份水费
费210
贷:
零余额账户用款额度
210
贷:
资金结存——零余额账
户用款额度210
③年末,注销额度。
【第一种情形】
例:
年末,根据银行提供的对账单,注销财政授权支付额120000元。
填制凭证:
17
摘要会计凭证预算凭证
借:
财政应返还额度——财政授权支付
借:
资金结存——财政应返
注销财政授权
120000
还额度
120000
支付额
贷:
零余额账户用款额度
120000
贷:
资金结存——零余额账
户用款额度
120000
【第二种情形】
例:
本年度财政授权支付预算指标数为400000元,零余额账户额度实际下达数为390000元,对未下达的用款额度应予以注销。
填制凭证:
18
摘要会计凭证预算凭证
借:
财政应返还额度——财政授权支付
借:
资金结存——财政应返
注销对未下达
10000(未下达额度)
还额度
10000
用款额度
贷:
财政拨款收入--
一般公共预算财政
贷:
财政拨款预算收入--基
拨款10000(未下达额度)
本支出
10000
④年初,恢复额度
【第一种情形】
19
例:
年初,代理银行提供的上年度注销额度为200000元,现恢复到账通知书,作为今年
的恢复额度。
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
零余额账户用款额度200000
借:
资金结存——零余额账
户用款额度200000
恢复上年度注
销额度
贷:
财政应返还额度——财政授权支付
贷:
资金结存——财政应返
200000
还额度200000
【第二种情形】
例:
年初,收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。
20
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
零余额账户用款额度50000
借:
资金结存——零余额账
户用款额度50000
恢复上年未下
达用款额度
贷:
财政应返还额度——财政授权支付
贷:
资金结存——财政应返
50000
还额度50000
1219坏账准备
对逾期无法收回的应收账款和其他应收款,报批后予以核销。
21
例:
本单位职工×××于20年前,向单位借款100元,现逾期无法无法收回,报批后予以核销。
第一步【核销】
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
核销对逾期无
借:
坏账准备100
——
法收回的其他
贷:
其他应收款100
——
应收款
第二步【计提坏账准备】
年末,全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款,计提坏账准备,确认坏账损失。
22
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
其他费用100
——
计提坏账准备
贷:
坏账准备100
——
2307其他应付款
无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项
23
例:
15年前,单位为职工xxx代缴住房公积金200元,由于该职工已去世,现无法偿付此
项住房公积金,报批后予以核销。
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
核销代缴住房
借:
其他应付款200
——
公积金200元贷:
其他收入
200
——
1601固定资产
①外购的固定资产,不需安装。
24
例:
购买台式电脑1台,计4320元,银行账户打款。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
固定资产--通用设备---计算机设备4320
借:
事业支出--财政拨款支
出--基本支出--日常公用经
购台式电脑1
费43200
台
贷:
资金存结-----货币资金
贷:
银行存款4320
4320
②外购的固定资产,需要安装。
25
例:
购买视频监控平台设备,购置费为35400元,安装调试费用计7000元。
第一步:
买回设备:
【说明:
先在在建工程科目下,创建一个视频监控平台科目】
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
在建工程---视频监控平台35400
借:
事业支出--财政拨款支出--
购买视频监控
基本支出--日常公用经费35400
平台设备1套贷:
银行存款
35400
贷:
资金存结-----货币资金
35400
第二步:
支付设备安装费:
26
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
在建工程---视频监控平台7000
借:
事业支出--财政拨款支
支付视频监
出--基本支出--日常公用经
费7000
控平台设备
安装费
贷:
银行存款7000
贷:
资金存结-----货币资金
7000
27
第三步:
安装完成,交付使用:
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
固定资产--专用设备--视频监控平台42400——
视频监控平(购置费+安装费)
台设备贷:
在建工程---视频监控平台42400——
(购置费+安装费)
28
③外购的固定资产,不需安装,但要扣留质量保证金。
例:
购买数码照相机1台,计3600元,扣留质量保证金500元。
【第一步】填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
固定资产--通用设备--数码相机3600
借:
事业支出--财政拨款支出--
购数码相机
基本支出--日常公用经费3100
1台(扣留质
贷:
①银行存款
3100
贷:
资金存结-----货币资金
量保证金
②其他应付款
500(质量保证金)(1年内)
3100
500元)
或贷:
长期应付款500(质量保证金)
(质保期超过1年)
29
【第二步】质保期满,支付质保金500元。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
其他应付款500(质量保证金)借:
事业支出--财政拨款支出--
(质保期1年内)
支付数码相
或借:
长期应付款500(质量保证金)
机质量保证
(质保期超过1年)
金
基本支出--日常公用经费500
贷:
银行存款500贷:
资金存结-----货币资金
500
30
④接受捐赠的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例:
收到红十字会捐赠的按摩仪1台,账面价值为1850元(账面价值:
应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值),未发生搬运费、税费等。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
收到红十字会借:
固定资产---专用设备---按摩仪1850——
31
捐赠的按摩仪贷:
捐赠收入1850
——
1台
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例:
接受外单位捐赠的大型会议桌1张,账面价值为4200元(账面价值:
应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值),并发生搬运费200元(此搬运费为接受方支付)。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
接受捐赠大型借:
固定资产---家具用具---家具4200借:
其他支出200(搬运费)
32
会议桌1张
贷:
银行存款
200(搬运费)
贷:
资金存结-----货币资金
贷:
捐赠收入
4000(扣除搬运费)
200
⑤对外捐赠固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例:
向其他单位捐赠打印机1台,计1800元,已计提累计折旧费110元,捐赠时未发生搬运费、税费等。
33
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
资产处置费用1690(资产净值)——
向xx单位捐
固定资产累计折旧110
赠打印机1台
贷:
固定资产---通用设备1800(资产原值)——
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例:
向学校捐赠台式电脑1台,计3600元,已计提累计折旧费200元,捐赠时发生搬运费100元(搬运费由捐出方支付)。
34
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
资产处置费用3500(资产净值+搬运费)
借:
其他支出100
向xx学校捐
固定资产累计折旧
200
(搬运费)
赠电脑1台
贷:
固定资产---通用设备
3600(资产原值)
贷:
资金存结-----货币资金
贷:
银行存款
100(搬运费)
100
⑥无偿调入的固定资产
35
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例:
从上级单位无偿调入笔记本电脑1台,账面价值3120元(账面价值:
应为调出方扣除累计折旧后的资产净值),调入时未发生搬运费、税费等。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
固定资产--通用设备---计算机设备3120——
无偿调入笔记
(账面价值)
本电脑1台
贷:
无偿调拨净资产3120(账面价值)——
36
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例:
从上级单位无偿调入高级复印机1台,账面价值8620元(账面价值:
应为调出方扣除累计折旧后的资产净值),调入发生搬运费150元(搬运费由调入方支付)。
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
固定资产
8620(账面价值)
借:
其他支出150(搬运费)
无偿调入高级
贷:
无偿调拨净资产8470
复印机1台
(从账面价值里扣除搬运费)
贷:
资金存结-----货币资
金150
贷:
银行存款
150(搬运费)
37
⑦无偿调出的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例:
对下级单位无偿调出空调1台,原值2200元,已计提累计折旧180元,未发生搬运
费、税费等费用。
填制凭证:
摘要
会计凭证
预算凭证
借:
无偿调拨净资产
2020
(资产净值)
无偿调出空
固定资产累计折旧
180
——
调1台
贷:
固定资产
2200
(资产原值)
38
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例:
对下级单位无偿调出机床1台,原值27200元,已计提累计折旧1200元,且发生搬运费500元(搬运费由调出方支付)。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
无偿调拨净资产26000(资产净值)
固定资产累计折旧
1200
——
无偿调出机
27200(资产原值)
贷:
固定资产
床1台
借:
资产处置费用500
(搬运费)
借:
其他支出500(搬运费)
贷:
银行存款500
(搬运费)
贷:
资金存结--货币资金500
39
⑧报请批准予以报废的固定资产,且已计提完累计折旧。
例:
本单位有空调1台,该空调原值3200元,于2010年1月购买,超过使用年限,且已计提完累计折旧,报请上级批准予以报废。
填制凭证:
摘要会计凭证预算凭证
借:
固定资产累计折旧3200——
报废空调1台
贷:
固定资产3200———
40
⑨报请批准予以报废的固定资产,只计提了一部分累计折旧,还有资产净
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- 最新 政府 会计制度 平行 记账 运用 举例
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