综合阶段会计专题六收入课后作业.docx
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综合阶段会计专题六收入课后作业
一、单项选择题
1.
下列各项中关于主营业务收入、其他业务收入的表述中错误的是()。
A.工业企业的主营业务收入主要包括制造并销售商品所取得的收入
B.咨询公司的主营业务收入主要为提供咨询服务
C.转让无形资产使用权取得的收入属于工业企业其他业务收入中核算的容
D.销售材料取得的收入属于工业企业主营业务收入核算的容
2.
对于售后租回交易,下列处理中不正确的是()。
A.如果售后租回交易认定为融资租赁,售价与资产账面价值的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整
B.如果售后租回交易认定为融资租赁,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
C.如果售后租回交易认定为经营租赁,有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
D.如果售后租回交易认定为经营租赁,有确凿证据表明售后租回交易不是按照公允达成的,售价大于公允价值的部分应计入递延收益,并在租赁期分摊
3.
下列各项关于工业企业销售商品收入的表述中,不正确的是()。
A.采用托收承付方式销售商品的,企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入
B.采用预收款方式销售商品的,企业通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的款项应确认为负债
C.采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照实际收到的款项确认为收入‘
D.采用以旧换新方式销售商品的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理
4.
在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。
持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡,就可以参与商场的积分活动。
顾客每购买1元的商品可以获得1份奖励积分,顾客可以使用奖励积分购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年有效,过期作废。
顾客每获得1000份奖励积分可兑换零售价为60元的商品。
2011年度,该购物中心销售各类商品共计6000万元(不包括顾客使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计6000万份,客户使用奖励积分共计2000万份。
2011年年末,估计还有3000万份奖励积分被使用。
2012年顾客使用奖励积分1500万份,2012年年末,预计该购物中心总共将有4000份积分被兑换。
2013年客户使用奖励积分500万份,至2013年年末,2011年授予的奖励积分剩余部分失效。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第(3)题。
(1)2011年授予的6000万份奖励积分的公允价值为()万元。
A.600B.3600C.360D.3600
(2)2011年应确认的销售商品收入(不包括客户使用奖励积分兑换的商品确认的收入)为()万元。
A.6000B.5700C.5640D.6360
(3)2011年由于使用奖励积分应确认的收入金额为()万元。
A.120B.144C.300D.0
5.
长江公司于2011年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期为14个月,合同总收入为800万元,合同预计总成本为650万元。
至2012年年底已预收款项320万元,余款在安装完成时收回,至2012年12月31日累计实际发生成本400万元,预计还将发生成本250万元。
2011年已确认收入40万元。
则长江公司2012年度应确认收入为()万元。
A.320B.280C.492.31D.452.31
6.
新华公司向长江公司转让其商标使用权,约定长江公司每年年末按年销售收入的20%支付使用费,使用期限为10年。
2011年长江公司实现销售收入500万元;2012年长江公司实现的销售收入为700万元。
假定新华公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。
新华公司2012年应确认的使用费收入为()万元。
A.200B.140
C.40D.0
7.
2011年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同,合同总金额为2500万元,预计合同总成本为1800万元,预计2013年6月30日完工。
2011年12月31日,累计发生成本450万元,预计完成合同还需发生成本1350万元。
2012年12月31日,累计发生成本1350万元,预计完成合同还需发生成本450万元。
2013年6月30日工程完工,累计发生成本1850万元。
假定甲建筑公司采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
(1)下列有关建造合同收入和成本容的表述中,不正确的是()。
A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入
B.因合同变更、索赔、奖励等形成的收入也构成是合同收入的组成部分
C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用
D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益,应当计入当期损益
(2)甲建筑公司2012年度对该合同应确认的合同收入为()万元。
A.1250B.625C.1875D.2500
8.
2011年12月1日,甲公司向戊公司销售一台大型机械设备,协议约定采用分期收款的方式收取款项。
合同约定价格总额为5000万元,成本为4000万元;并约定2011年12月31日收取第一笔款项1000万元,同时收取增值税税额850万元;剩余的4000万元分四期于2012年至2015年每年年末等额收取。
甲公司在2011年12月31日发出商品,并于当日收到第一笔款项。
假设实际年利率为5%,并假设在收款期间不变。
利率为5%所对应的相关年金现值系数如下:
(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,5%,4)=3.5460。
那么甲公司2011年由于该项销售应确认的主营业务收入金额为()万元。
A.5000B.4329.5C.4546D.0
二、多项选择题
1.
下列各项中,可以在“主营业务收入”科目中核算的有()。
A.软件公司为客户开发软件取得的收入
B.商业银行对外贷款形成的收入
C.租赁公司对外出租无形资产形成的收入
D.工业企业对外出租无形资产形成的收入
E.安装公司提供安装服务形成的收入
2.
销售商品收入的确认条件包括( )。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
3.
新华公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2012年发生如下销售业务:
(1)2012年3月1日,新华公司向甲公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税税额的售价总额为200万元。
因属批量销售,新华公司同意给予甲公司10%的商业折扣;同时,为鼓励甲公司及早付清货款,新华公司规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30(按不含增值税的销售额计算)。
假定新华公司3月10日收到该笔销售商品的价款。
产品成本为160万元。
2012年3月31日由于质量问题,甲公司将全部商品退回。
(2)2012年3月20日,新华公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税税额为51万元,该批商品的成本为230万元。
新华公司在当日确认了销售商品收入并结转了成本。
2012年3月25日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。
新华公司同意了该销售折让并于当日开具了红字增值税专用发票,新华公司于3月26日收到了全部款项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第(3)题。
(1)下列各项关于销售商品中涉及的现金折扣、商业折扣和销售折让的说法中,正确的有()。
A.销售商品涉及现金折扣的,应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益
B.销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额为基础计算确认增值税销项税额
D.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额为基础计算确认增值税销项税额
E.已确认收入的售出商品发生销售折让的,属于资产负债表日后事项的应当按照资产负债表日后事项的相关规定处理
(2)新华公司对甲公司销售业务的下列处理中,正确的有()。
A.3月1日应确认主营业务收入180万元
B.3月1日应确认主营业务收入200万元
C.3月10日应确认财务费用3.6万元
D.3月10日应确认财务费用4万元
E.新华公司由于该业务确认的增值税销项税额为30.6万元
(3)下列各项关于新华公司相关业务的处理中,正确的有()。
A.对甲公司的销售业务发生销售退回时,应冲减主营业务收入180万元
B.对甲公司的销售业务发生销售退回时,应冲减主营业务收入176.4万元
C.对甲公司的销售业务发生销售退回时,影响营业利润的金额为-16.4万元
D.对乙公司的销售业务,影响当期营业利润的金额为70万元
E.对乙公司的销售业务,实际收到的款项为333.45万元
4.
长江公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
主要从事家用电器的生产和销售,2012年1月份发生的商品销售业务如下:
(1)2012年1月1日,委托甲公司销售电视机1000台,协议价格为1200元/台,成本为900元/台。
代销协议约定,甲公司可以自行确定电视机的销售价格,甲公司在取得代销商品后,无论是否卖出、是否获利,均与长江公司无关。
该商品已经发出,货款尚未收到,长江公司开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为204000元。
截至2012年1月31日,甲公司的上述商品已经对外售出200台。
(2)2012年1月3日,委托乙公司销售电冰箱500台,协议价格为3000元/台,成本为2300元/台。
代销协议约定,乙公司可以自行确定销售价格,乙公司在取得代销商品后,如果没有将商品售出可以退回给长江公司。
该批商品已经发出,长江公司将该批商品交付给乙公司时相关增值税纳税义务尚未发生。
截至2012年1月31日,乙公司的上述商品已经对外销售300台,并于当日开具代销清单给长江公司,款项尚未结算。
(3)2012年1月5日,委托丙公司销售空调200台,商品已经发出,每件成本为3700元。
代销协议约定,丙公司应以5000元/台的价格对外出售,长江公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。
2012年1月31日,丙公司实际对外销售100台,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500000元,增值税税额为85000元,款项已经收到。
长江公司于当日收到丙公司开具的代销清单及出售100台空调的款项(扣除手续费),并向丙公司开具一相同金额的增值税专用发票。
假定长江公司发出商品时相关纳税义务尚未发生。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
(1)下列各项关于委托代销方式销售商品的处理中,正确的有()。
A.采用视同买断方式委托代销商品的,委托方一定在收到代销清单时确认收入
B.采用视同买断方式委托代销商品的,委托方一定在发出商品是确认收入
C.采用视同买断方式委托代销商品的,实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有
D.采用收取手续费的方式委托代销商品的,委托方应在收到代销清单时确认收入
E.采用收取手续费的方式委托代销商品的,受托方应在商品销售后,按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入
(2)下列关于长江公司的会计处理中,正确的有()。
A.长江公司对甲公司的委托代销业务2012年1月应确认的收入金额为240000元
B.长江公司对甲公司的委托代销业务2012年1月应确认的收入金额为1200000元
C.长江公司对乙公司的委托代销业务2012年1月应确认的收入金额为900000元
D.长江公司对乙公司的委托代销业务2012年1月应确认的收入金额为1500000元
E.长江公司对丙公司的委托代销业务2012年1月应确认的收入金额为500000元
5.
关于BOT业务,下列说法中不正确的有()。
A.建造期间,项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用
B.建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量
C.项目公司虽未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,也可以确认建造服务收入
D.BOT业务所建造基础设施应确认为项目公司的固定资产
E.授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产,如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分,应作为政府补助处理
6.
企业确定提供劳务交易的完工进度是,可以选用的方法有()。
A.已完工作的测量
B.双倍余额递减法
C.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
D.年数总和法
E.已经发生的成本占估计总成本的比例
7.
下列各项中,属于让渡资产使用权收入的有()。
A.收取的物业管理费收入
B.出租固定资产取得的租金收入
C.进行债权投资收取的利息收入
D.进行股权投资收取的现金股利
E.销售包装物取得的收入
8.
固定造价合同的结果能够可靠估计,应同时具备的条件有()。
A.合同总收入能够可靠地计量
B.与合同相关的经济利益很可能流入企业
C.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量
D.合同的完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定
E.合同的完工时间能够合理的确定
9.
下列各项中,工业企业应将其计入财务费用的有( )。
A.给予购货方的商业折扣
B.银行承兑汇票手续费
C.给予购货方的现金折扣
D.计提的不满足资本化条件的债券利息
E.外币兑换损失
10.
下列各项中,影响营业利润的有()。
A.营业税金及附加
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.所得税费用
E.资产减值损失
三、计算分析题
1.
甲公司为建筑公司,专门从事房屋、桥梁等的建筑工程。
2011年7月1日与乙公司签订了一项总额为5000万元的建造合同,承建一处厂房。
工程已于2011年7月开工,预计2013年10月完工。
最初,预计工程总成本为4600万元,到2012年年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已上升至5200万元。
该项工程于2013年7月提前3个月完成,客户同意支付奖励款600万元。
建造该项工程的其他有关资料如下:
单位:
万元
项目
2011年
2012年
2013年
至目前为止已发生的成本
1150
3900
5200
完成合同尚需发生成本
3450
1300
-
已结算工程价款
2100
2100
1400
实际收到价款
2000
2000
1600
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,编制甲公司2011年、2012年和2013年相关业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.
甲股份(以下简称甲公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,以下为甲公司2012年的一项销售业务:
(1)2012年1月1日甲公司与乙公司签订销售协议,向乙公司销售产品5000件,单位售价为1000元,单位成本为800元。
销售协议规定6月30日前乙公司有权退回该商品在市场上滞销的部分,甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;另外甲公司为及早收回货款,与乙公司约定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假设计算现金折扣时不考虑增值税税额。
(2)甲公司于2012年1月1日发出商品,并开出增值税专用发票,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为5000000元,增值税税额为850000元。
(3)乙公司于2012年1月12日支付了上述款项。
要求:
(1)根据上述资料,不考虑其他因素的影响,编制甲公司2012年1月份相关业务的会计分录;
(2)假定6月30日,甲公司销售给乙公司的该批商品在市场上滞销8%,乙公司将滞销的部分退还给甲公司,双方于当日结算货款,编制甲公司与退货相关的会计分录;
(3)假定6月30日,甲公司销售给乙公司的该批商品在市场上滞销12%,乙公司将滞销的部分退还给甲公司,双方于当日结算货款,编制甲公司与退货相关的会计分录;
(4)假定6月30日,甲公司销售给乙公司的该批商品在市场上滞销10%,乙公司将滞销的部分退还给甲公司,双方于当日结算货款,编制甲公司与退货相关的会计分录。
四、综合题
1.
长江股份(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
假定以下商品销售价格均不含增值税税额,所有劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。
长江公司销售商品和提供劳务均为其主营业务。
2012年11月至12月份,长江公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)11月1日,向A公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明销售价款为500万元,增值税税额为85万元。
提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收到。
该批商品的实际成本为450万元。
长江公司在销售时已知A公司资金周转发生困难,但是为了减少存货积压,长江公司仍将商品发往A公司并办妥托收手续。
假定长江公司销售该商品的增值税纳税义务已经发生。
至12月31日A公司的经营情况并没有发生好转,仍未支付上述款项。
(2)11月3日,收到B公司来函,由于向其售出的产品发生质量问题而要求对当年5月1日所购商品在价格上给予10%的折让(长江公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,增值税税额34万元,并收到款项)。
经查实,该批商品外观存在质量问题。
长江公司同意了B公司提出的折让要求。
当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票,同时长江公司将折让款项退付给B公司。
(3)12月1日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,销售价格为500万元,增值税税额为85万元。
该协议约定,长江公司应在2013年4月30日将该批商品购回,回购价为550万元,款项已收到。
该批商品的实际成本为460万元。
假定长江公司按月确认售价与回购价的差额应计入当期损益的利息费用。
商品已于协议签订当日发出。
(4)12月10日,与E公司签订一项设备维修合同。
该合同规定,设备维修总价款为100万元(不含增值税税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。
12月31日,设备维修任务完成并经E公司验收合格。
长江公司实际发生的维修费用为65万元(均为修理人员工资)。
12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,长江公司预计很可能收到的维修款为58.5万元(含增值税税额8.5万元)。
(5)12月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。
根据代销协议,F公司取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与长江公司无关。
该批商品的协议价为300万元(不含增值税税额),实际成本为260万元。
商品已运往F公司,货款尚未收到,长江公司开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。
(6)12月21日,企业销售材料一批,销售价款为60万元,该批材料的实际成本为45万元。
长江公司于当日发出材料并收取面值为70.2万元的银行承兑汇票一。
(7)12月31日,G公司向长江公司订购一批商品。
按合同规定,该批商品总价款为200万元(不含增值税税额),自合同签订日起3个月交货,合同签订日,收到G公司预付的款项140万元,并存入银行。
商品制造工作尚未开始。
要求:
(1)编制长江公司2012年11月至12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算长江公司2012年11月至12月份上述业务影响营业利润的金额。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案:
一、单项选择题
1.D2.B3.C4.
(1).C
(2).C(3).B5.D6.B7.
(1).D
(2).A
8.C
二、多项选择题
1.A,B,C,E2.A,B,C,D,E3.
(1).A,D,E
(2).A,C,E(3).A,C,E4.
(1).C,D,E
(2).B,C,E5.C,D,E6.A,C,E7.B,C,D
8.A,B,C,D9.B,C,D,E10.A,B,E
三、计算分析题
1.【正确答案】
2011年的账务处理如下:
①登记实际发生的合同成本:
借:
工程施工——合同成本1150
贷:
原材料、应付职工薪酬、机械作业等1150
②登记已结算的工程价款:
借:
应收账款2100
贷:
工程结算2100
③登记已收的工程价款:
借:
银行存款2000
贷:
应收账款2000
④登记确认的收入、费用和毛利:
2011年的完工进度=1150/(1150+3450)×100%=25%
2011年确认的合同收入=5000×25%=1250(万元)
2011年确认的合同费用=(1150+3450)×25%=1150(万元)
2011年确认的合同毛利=1250-1150=100(万元)
借:
主营业务成本1150
工程施工——合同毛利100
贷:
主营业务收入1250
(2)2012年的账务处理如下:
①登记实际发生的合同成本:
借:
工程施工——合同成本2750(3900-1150)
贷:
原材料、应付职工薪酬、机械作业等2750
②登记已结算的工程价款:
借:
应收账款2100
贷:
工程结算2100
③登记已收的工程价款:
借:
银行存款2000
贷:
应收账款2000
④登记确认的收入、费用和毛利:
2012年的完工进度=3900/(3900+1300)×100%=75%
2012年确认的合同收入=5000×75%-1250=2500(万元)
2012年确认的合同费用=(3900+1300)×75%-1150=2750(万元)
2012年确认的合同毛利=2500-2750=-250(万元)
2012年确认的合同预计损失=(5200-5000)×(1-75%)=50(万元)
借:
主营业务成本2750
贷:
主营业务收入2500
工程施工——合同毛利250
同时:
借:
资产减值损失50
贷:
存货跌价准备50
2013年的账务处理如下:
①登记实际发生的合同成本:
借:
工程施工——合同成本1300(5200-3900)
贷:
原材料、应付职工薪酬、机械作业等1300
②登记已结算的工程价款:
借:
应收账款1400
贷:
工程结算1400
③登记已收的工程价款:
借:
银行存款1600
贷:
应收账款1600
④登记确认的收入、费用和毛利:
2013年确认的合同收入=合同总金额-以前会计期间累计已确认的收入=(5000+600)-1250-2500=1850(万元)
2013年确认的合同费用=合同总成本-以前会计期间累计已确认的成本=5200-3900=1300(万元)
2013年确认的合同毛利=1850-1300=550(万元)
借:
主营业务成本1300
工程施工——合同毛利550
贷:
主营业务收入1850
借:
存货跌价准备50
贷:
主营业务成本50
⑤2013年项目完工,应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲
借:
工程结算5600
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