注册会计师之审计模拟题及答案解析286.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析286
注册会计师之审计模拟题及答案解析286
单项选择题
第1题:
在审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)中,“重大错报风险”是指______。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
参考答案:
B
答案解析:
[解析]审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
第2题:
下列舞弊风险因素中,不属于动机或压力因素的是______。
A.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁
B.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力
C.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
D.组织结构复杂或不稳定
参考答案:
D
答案解析:
[解析]选项D,属于机会因素。
第3题:
下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险有______。
A.被审计单位对日常交易采用高度自动化处理
B.被审计单位对日常交易采用人工处理
C.认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平
D.认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
参考答案:
A
答案解析:
[解析]在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
第4题:
注册会计师与治理层沟通的时间,因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同,下列用于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是______。
A.对于计划事项的沟通,通常随着审计业务的进展同步进行
B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷,可以先向治理层口头沟通,然后再做书面沟通
C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通
D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时,注册会计师应协调沟通的时间
参考答案:
A
答案解析:
[解析]对于计划事项的沟通,通常在审计业务的早期进行,所以选项A说法不正确。
第5题:
甲注册会计师对A单位2015年1月至6月财务报表进行审计,并于2016年8月31日出具审计报告。
那么管理层在编制2015年1月至6月的财务报表时,下列各项中,对于评估其持续经营能力涵盖的最短期间理解正确的是______。
A.2015年7月1日至2016年6月30日止期间
B.2015年9月1日至2016年8月31日止期间
C.2015年7月1日至2016年12月31日止期间
D.2015年7月1日至2015年12月31日止期间
参考答案:
A
答案解析:
[解析]选项A正确。
管理层在编制2015年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间涵盖自财务报表日起的12个月,故选项A正确。
第6题:
当被审计单位做出了不恰当的会计估计,但所涉金额不大,远远低于重要性水平时,注册会计师对该报表应出具的审计报告的意见类型是______。
A.保留意见
B.否定意见
C.无保留意见
D.无保留意见加强调事项段
参考答案:
C
答案解析:
[解析]如果金额远远低于重要性水平,可以出具无保留意见,因此选项C是恰当的。
第7题:
以下对询证函回函不符事项评价的陈述中,不恰当的是______。
A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
B.不符事项的存在表明财务报表存在错报
C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报
D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查
参考答案:
B
答案解析:
[解析]选项B的说法不恰当,询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报,比如,询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。
第8题:
关于审计证据可靠性,以下表述中,不恰当的是______。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
参考答案:
C
答案解析:
[解析]选项C不恰当。
注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。
第9题:
下列关于注册会计师利用专家工作的说法,正确的是______。
A.专家是在会计或审计方面具有专长的个人或组织
B.专家的客观性
C.专家的经验是否丰富
D.与专家达成一致意见
参考答案:
A
答案解析:
[解析]本题考查专家的定义。
在本章中专家的定义是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
第10题:
注册会计师核对被审计单位甲公司销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否属于同一会计期间,其主要目的是为了获取营业收入______认定的实质性程序。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
参考答案:
D
答案解析:
[解析]截止测试是为了确认收入入账时间是否正确,所以该程序属于截止认定的审计程序。
第11题:
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。
以下对控制测试的时间间隔最恰当的是______。
A.每三年至少测试一次
B.每年测试一次
C.每年测试两次
D.每两年测试一次
参考答案:
A
答案解析:
[解析]选项A恰当。
当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时,注册会计师应当每三年至少测试一次。
第12题:
为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险,注册会计师了解的事项不包括______。
A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求
B.管理层对会计估计精确性计量
C.管理层如何识别是否需要作出会计估计
D.管理层如何作出会计估计
参考答案:
B
答案解析:
[解析]选项B不恰当。
会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值,管理层不可能对会计估计进行精确性计量。
第13题:
如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是______。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.向该银行函证
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
参考答案:
D
答案解析:
[解析]通过检查银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
第14题:
以下关于信息技术对审计过程影响的表述中,错误的是______。
A.在信息技术环境下,因为数据保存在磁性介质上,所以会影响到审计线索
B.注册会计师需要掌握相关信息技术,把信息技术当作一种有力的审计工具
C.在高度电算化的信息环境中,具体控制活动的性质没有改变
D.在信息化条件下,审计内容发生了相应的变化
参考答案:
C
答案解析:
[解析]在高度电算化的信息环境中,业务活动和业务流程引发了新的风险,从而使具体控制活动的性质有所改变。
第15题:
在考虑利用专家的工作时,注册会计师应评价的因素不包括______。
A.专家的专业素质
B.了解专家的专长领域
C.评价专家工作的恰当性
D.专家的会计、审计知识
参考答案:
D
答案解析:
[解析]专家指的是在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,在考虑利用专家工作时,注册会计师无需对专家的会计、审计知识予以考虑。
第16题:
被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解被审计单位内部控制时所关注的一个重要方面。
以下有关信息系统的各种说法中,你认可的是______。
A.所谓信息系统是指与财务报告相关的信息系统
B.所谓的信息系统是指由自动化程序执行的系统
C.企业的业务流程应当与采用的信息系统相适应
D.信息技术的采用有助于发现对财务数据的篡改
参考答案:
A
答案解析:
[解析]选项B错:
信息系统泛指一切与财务报告相关的信息系统,这些系统可能由人工执行,也可能由自动化程序来执行;选项C本末倒置,企业采用的信息系统应当与业务流程相适应;选项D错:
在运用信息技术传递数据的情况下,发生篡改可能不会留下痕迹或证据。
第17题:
注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的,有助于发现投资交易______认定存在的错报。
A.存在
B.完整性
C.分类和可理解性
D.准确性
参考答案:
C
答案解析:
第18题:
注册会计师通常实施下列风险评估程序属于独有的一项是______。
A.询问
B.观察
C.检查
D.穿行测试
参考答案:
D
答案解析:
[解析]本题考查风险评估的具体审计程序。
注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:
①询问被审计单位人员;②观察特定控制的运用;③检查文件和报告;④追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
其中检查、观察、询问在风险评估程序和控制测试及实质性程序里都可以用,只有穿行测试是风险评估程序里独有的。
第19题:
下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,错误的是______。
A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证
B.在了解被审计单位的内部控制时,只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下,了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险
参考答案:
B
答案解析:
[解析]选项B错误。
了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计,还同时包括确定已设计的内部控制是否得到执行。
第20题:
注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是______。
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
参考答案:
B
答案解析:
[解析]注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,评价专家工作结果或结论的合理性和相关性;专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性;专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性。
第21题:
如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符,为查找不符原因或证明银行存款不存在错报,最有效的审计程序是______。
A.函证银行存款账户
B.检查该银行账户的银行存款余额调节表
C.对银行存款进行截止测试
D.检查银行存款账户是否属于被审计单位
参考答案:
B
答案解析:
[解析]取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在错报的重要的实质性程序。
第22题:
下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中,正确的是______。
A.注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的
C.审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见
D.对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
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