税法计算题与综合题集锦128题.docx
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税法计算题与综合题集锦128题.docx
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税法计算题与综合题集锦128题
1.白酒生产企业
1.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一样纳税人,2020年7月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具一般发票,取得含税收入200万元,另收取品牌利用费50万元、包装物租金20万元;
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税;
(3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100千克散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每千克150元。
(说明:
药酒的消费税税率为l0%,白酒的消费税税率为20%加元/500克)
要求:
依照上述资料,依照以下序号计算回答下列问题,每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
『正确答案』
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷×20%+20×2000×÷10000=(万元)
(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=(万元)
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=(万元)
(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
2,酒厂(一样纳税人)2001年12月发生以下业务:
(1)从经销单位购入大麦,取得专用发票上注明的不含税价26万元,货已入库.
(2)购入其他原料取得普通发票上注明的价款万元,货已入库.
(3)提供价税混计万元的原料委托另一酒厂加工酒精,支付加工费及税金共万元,取得专用发票.收回后全部投入生产,加工成粮食白酒.
(4)销售粮食白酒140吨,不含税价84万元,另收的包装物押金9万元.按合同规定本月预收货款42万元,其余款项下月收到货后十六日内付清.24号将此批货发出.
(5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售,门市部零售30000斤,到得零售价款万元.
企业按以下办法缴纳了增值税的消费税:
增值税=42×17%+×17%-26×13%=(万元)
消费税=140×2000×+420000×25%+20X2000×+12000×25%-(35100+2340)/÷(1-25%)×25%=140000+105000+20000+=(万元)
分析酒厂做法是否正确,指出错误并进行正确计算.
答案:
酒厂增值税计算有误:
(1)按税法规定,应按84万元计算销项税,包装物应计销项税.
(2)随加工费支付的税金可以抵扣
(3)应纳增值税:
=(84+9/×17%+×17%-26×13%=++万元)
酒厂消费税计算有误:
(1)应按非独立核算门市部的售价和销量计征消费税.
(2)委托加工酒类产品已纳消费税不得扣除.
(3)应纳消费税
=(140×2000×÷10000)+(84+9/×25%+(30000÷÷10000)+×25%=14+++=(万元)
3.酒厂(一样纳税人)2003年12月发生以下业务:
⑴从经销单位购入大麦,取得手工开具专用发票上注明的不含税价26万元,货已入库.
⑵购入其他原料取得一般发票上注明的价款万元,货已入库.
⑶提供价税混计万元的粮食委托另一酒厂加工酒精,支付加工费及税金共万元,取得手工专用发票.收回后全数投入生产,加工成粮食白酒.(无同类售价)
⑷销售粮食白酒140吨,不含税价84万元,另收的包装物押金9万元.按合同规定本月预收货款42万元,其余款项下月收到货后十六日内付清.24号将此批货发出.
⑸将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售,门市部零售30000斤,取得零售价款万元.
应纳增值税=(84+)×17%+×17%-26×13%-×17%
=+
=(万元)
酒厂消费税计算有误:
①应按非独立核算门市部的售价和销量计征消费税
②委托加工酒精等酒类产品应由加工单位代收代缴消费税其加工环节已纳消费税不得扣除
③应纳消费税:
(140×2000×÷10000)+(84+)×25%+(30000×÷10000)+×25%
=14+++=(万元)
2.金银首饰
1.某首饰商城为增值税一样纳税人,2020年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价万元,旧项链每条作价万元,每条项链取得差价款万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额万元,取得个人支付的含税加工费收入万元(商城无同类首饰价钱);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面本钱为39万元,零售价万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的一般发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税万元。
(其他相关资料:
金银首饰零售环节消费税税率5%;本钱利润率为6%)
要求:
依照上述资料,按以下序号计算回答下列问题,每问需计算出合计数:
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(5)商城5月份应缴纳的增值税。
『正确答案』
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=÷(1+17%)×5%=(万元)
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×÷(1+17%)×5%=(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(+)×(1+6%)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=×5%=(万元)
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=÷(1+17%)×5%=3(万元)
(5)商城5月份应缴纳的增值税=[÷(1+17%)+2000×÷(1+17%)++÷(1+17%)]×17%-=(万元)
3.烟草行业:
1.某卷烟厂为增值税一样纳税人,2020年生产经营情形如下:
(1)2020年期初库存外购已税烟丝80万元,昔时外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,取得专用发票通过税务机关的认证;
(2)1~4月领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全数对外销售,取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的一般发票;
(3)5~12月领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额7500万元。
(提示:
烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱150元;比例税率2020年5月1日前为:
挑唆价50元/条以上(含50元)的,税率为45%;挑唆价50元/条以下的,税率为30%;2020年5月1往后为:
挑唆价70元/条以上(含70元)的,税率为56%;挑唆价70元/条以下的,税率为36%。
)
要求:
依照上述资料,按以下序号计算回答下列问题,每问需计算出合计数:
(1)计算卷烟厂2020年1~4月销售卷烟应纳消费税;
(2)计算卷烟厂2020年5~12月销售卷烟应纳消费税;
(3)计算卷烟厂2020年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税;
(4)计算卷烟厂2020年应缴纳的消费税;
(5)计算卷烟厂2020年应缴纳的增值税。
『正确答案』
(1)计算卷烟厂2020年1~4月销售卷烟应纳消费税=[4563÷(1+17%)×45%]+1500×=1755+=(万元)
(2)计算卷烟厂2020年5~12月销售卷烟应纳消费税=7500×56%+3000×=4200+45=4245(万元)
(3)可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税
=(400+850)×30%=375(万元)
(4)2020年应缴纳的消费税=+4245-375=(万元)
(5)计算卷烟厂2020年应缴纳的增值税:
①确信销售额=4563÷(1+17%)+7500=11400(万元)
②确信销项税=11400×17%=1938(万元)
③确信可抵扣的进项税=204+60×7%=(万元)
④确信应纳增值税==(万元)
2.甲卷烟厂要紧生产X牌卷烟,2002年8月发生如下业务:
(1)8月5日购买一批烟叶,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,税款万元.
(2)8月15日,将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂,委托乙烟厂加工烟丝,收到的专用发票注明的支付加工费4万元,税款万元.
(3)收回烟丝后领取一半用于卷烟生产,另一半直接出售,取得价款18万元,税款万元.
(4)8月16日,销售X牌卷烟100箱(标准箱,下同),每箱不含税售价万元,款项存入银行.
(5)8月23日,销售X牌卷烟200箱,每箱不含税售价万元,款项存入银行.
注:
乙烟厂无同类烟丝销售价格,国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱万元.
要求:
计算该烟厂当月应纳消费税和增值税.
(1)增值税进项税额=万元
(2)被代缴消费税=(10+4)/(1-30%)×30%=6(万元)
增值税进项税额=万元
(3)扣消费税=6×50%=3(万元)
增值税销项税额=万元
(4)消费税=100×150׉+100××45%=69(万元)
(以计税调拨价格确定税率,因13000元÷250条=52元/条,故税率45%)
销税=100××17%=(万元)(实际价格高,以实际价格计消费税和增值税)
(5)消费税=200×150׉+200××45%=120(万元)
增值税销项税额=200××17%=(万元)(实际价格低,以计税调拨价计消费税,仍以实际价格计增值税)故应纳消费税=69+120-3=186(万元),另被代缴消费税6万元.
应纳增值税=++-+=(万元)
3.某烟厂为增值税一样纳税人,2001年10月业务如下:
(1)从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明收购价格25万元.将上述烟叶委托某加工厂加工成烟丝,加工厂开来增值税专用发票上注明加工费为3万元,并代收代缴了消费税(无同类产品价格)
(2)烟厂将收回的烟丝20%对外销售给一小规模纳税企业,开具普通发票上注明销售额为万元,其余80%全部当月生产领用.
(3)本月外购烟丝取得专用发票上注明税金30万元,本月生产领用当月外购和以前外购烟丝70万元(不含增值税),继续加工卷烟.
(4)本月售出500标准箱,开具专用发票上注明销售额450万元.
(5)厂庆发给职工白包卷烟2标准箱,每箱不含税价格为万元.
(6)出口计划内卷烟800标准箱,不含增值税价格为1600万元.
要求:
计算烟厂当月应纳增值税和消费税,烟丝消费税税率30%,卷烟比例税率为45%,固定税额为每标准箱150元.
答案:
(1)本月应纳消费税:
①加工厂代收代缴消费税=(25×90%+3)÷(1-30%)×30%=(万元)
②委托加工和外购烟丝已纳税额扣除额=×80%+70×30%=(万元)
③销售卷烟复合计税税额=(500+2)×150÷10000+(450+×2)×45%
=+=(万元)
④当月应纳消费税=万元)
(注:
委托加工收回烟丝出售不再交消费税,出口计划内卷烟消费税,增值税均免税.)
(2)本月应纳增值税:
销项税额=÷(1+17%)×17%+450×17%+×2×17%=(万元)
进项税额=25×10%+3×17%+30=(万元)
本月应纳增值税=万元)
4.某卷烟厂用外购的烟丝生产卷烟.已知月初库存的外购烟丝有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库.当月销售每标准条挑唆价钱70元的卷烟500标准箱(每标准箱250标准条,下同);销售每标准条挑唆价钱40元的卷烟400标准箱.将当月购入的烟叶,其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费取得的增值税专用发票上注明销售额5万元(含辅助材料费1万元).请依照上述资料计算:
⑴外地烟丝厂应代扣代缴的消费税.
⑵该厂当月应纳的消费税和增值税.
⑶委托加工应纳的印花税.
【答案】
⑴外地烟丝厂应代扣代缴的消费税:
组成计税价格
=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
=(16+5)÷(1-30%)
=30(万元)
应代扣代缴消费税额=30×30%=9(万元)
⑵该厂当月应纳的消费税和增值税:
当月进项税额=(200+16+5)×17%=(万元)
当月销项税额
=(500×250×70+400×250×40)×17%
=1275×17%=(万元)
当月应纳增值税额
=万元)
当月卷烟应纳消费税额
=(500+400)×150+(500×250×70)×45%+(400×250×40)×30%
=(万元)
当月应抵扣的消费税额
=(250+200-120)×30%+8=108(万元)
当月实际应纳消费税额==(万元)
⑶委托加工应纳的印花税
委托加工应纳的印花税
=5׉=(万元)
4.外贸公司进出口应税消费品
1.某外贸企业2020年9月发生以下业务:
(1)从国外入口250套高尔夫球及球具,关税完税价钱为200万元;
(2)当月售出入口的高尔夫球及球具200套,每套售价万元(不含税);
(3)从国内一生产厂家购进高尔夫球及球具100套,取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额万元,本月全数外销,出口离岸价98万元。
(假设高尔夫球及球具入口关税税率为20%,消费税税率为10%,增值税出口退税率为13%)。
要求:
依照上述资料,按以下序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算该外贸企业当月入口高尔夫球及球具应纳的消费税、增值税;
(2)计算该外贸企业当月销售高尔夫球及球具应纳的消费税、增值税;
(3)计算该外贸企业当月出口高尔夫球及球具应退的消费税、增值税。
[答疑编号2]
『正确答案』
(1)外贸企业入口高尔夫球及球具应纳消费税、增值税
=200×(1+20%)÷(1-10%)×(10%+17%)
=+=72(万元)
(2)外贸企业不管销售入口高尔夫球及球具,仍是销售从国内采购的高尔夫球及球具,均再也不交消费税。
外贸企业销售高尔夫球及球具应纳增值税
=×200×17%=(万元)
(3)外贸企业出口高尔夫球及球具应退消费税
=÷(1+17%)×10%=6(万元)
外贸企业出口高尔夫球及球具应退增值税
=÷(1+17%)×13%=(万元)
应退消费税、增值税合计=6+=(万元)
2.生产企业A(一样纳税人)本月发生以下业务:
(1)进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币(下同),另付经纪人佣金10万元,进口货物境内复制权费100万元.铁路运费及保险等支付至境内目的地(货物关税率20%).
(2)将进口货物的2/3投入生产,1/3出售,售价(含税)90万元.
(3)从B商业企业(小规模纳税人)购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款万元;从C生产企业(一般纳税人)购入原料,专用发票上注明的价款万元.零件已入库,原料尚在运输途中.收到上月购买的原料,取得普通发票上注明的价款120万元,料已入库.
(4)售给某商业企业(小规模纳税人)一批自制产品,价税合计收款43万元,委托B企业代销的一批货物不含税收94万元,本月收到代销清单上注明的价税合计数为万元,支付了B企业代销手续费后,实际收款万元.销货时支付运输个体户李某运输费1300元,李某开具了服务发票.
要求:
根据以上资料计算A企业应缴纳的关税,增值税.
答案:
①应纳关税=(180+10+180×1%)×20%=(万元)
②代征增值税=(180+10++×17%=(万元)
③内销应纳增值税=(90÷+43÷+÷×17%-+×4%)
=万元)
留抵下期的增值税为万元
3.某化工生产企业(一样纳税人),兼营出口业务与内销业务.2002年9月,10月发生以下业务:
9月份业务如下:
(1)国内购进原材料增值税专用发票上注明价款140万元,当月验收入库.
(2)内销货物不含税收入50万元,出口货物离岸价格90万元,支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通发票.
(3)另有上期留抵税额16万元.
10月份业务如下:
(1)国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元,货已入库.
(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元,海关实征关税10万元.
(3)内销货物不含税收入80万元,出口货物离岸价120万元.
要求:
计算该企业9月份,10月份出口退税额和免抵税额.(出口货物原征税率为17%,退税率为15%,).
【答案】
9月份业务如下:
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17%-15%)=(万元)
(2)当期应纳税额
=50×17%-(140×17%+2×7%-16=––16=(万元)
(3)当期免抵退税额=180×15%=27(万元)
(4)当期应退税额=27(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0
(6)留抵下期继续抵扣的税额==(万元)
10月份业务如下:
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=(40+10)×(17%-15%)=1(万元)
(2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17%-15%)-1=(万元)
(3)当期应纳税额=80×17%-=(万元)
(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×15%=(万元)
(5)出口货物"免,抵,退"税额=120×15%=(万元)
(6)该企业当期应退税额=(万元)
(7)当期抵免税额=万元)
4.进出口公司从A国出口货物一批,成交价钱折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的与货物一体的容器费用20万元,向采购代理人支付的购货佣金50万元).另支付运费180万元,保险费90万元.货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情形下,于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款.假设该货物适用的关税税率为20%,增值税税率为17%,消费税税率为5%.
请计算该进出口公司应纳的关税,增值税,消费税及滞纳金.
【答案】
海关在对进口货物征收关联的同时,代征进口货物的增值税,消费税;增值税与消费税一般为同一计税依据,即进口货物应征消费税的组成计税价格,也是计算增值税的计税依据;但是,在客观题中,增值税进口货物的组成计税价格为:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税.
⑴关税完税价钱
=成交价格+容器费用+运费+保险费-购货佣金
=9000+20+180+90-50=9240(万元)
⑵关税=9240×20%=1848(万元)
⑶应纳关税滞纳金
=应纳关税税款׉×滞纳天数
=1848׉×(20-15)=(万元)
⑷应缴纳的消费税
组成计税价格=(9240+1848)÷(1-5%)=(万元)
消费税=组成计税价格×消费税税率=×5%=(万元)
⑸应缴纳的增值税
增值税=组成计税价格×增值税税率
=×17%=(万元)
⑹应缴纳的增值税,消费税滞纳金
=+׉×5=(万元)
5.上海某进出口公司从美国入口货物一批,货物实际成交价钱折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表两边利益的经纪人支付的经纪费10万元,但不包括与货物一体的容器费50万元,支付的购货佣金15万元),另支付货物运抵我国上海港的运费,保险费等35万元.假设该货物适用的关税税率为20%,增值税税率为17%,消费税税率为10%.
要求:
请分别计算该公司应纳关税,消费税和增值税.
【答案】
⑴计算应纳关税
关税完税价格=成交价格+软件费-购货佣金+运保费
=1410+50-15+35=1480(万元)
关税=关税完税价格×关税税率
=1480×20%=296(万元)
⑵计算应纳消费税
组成计税价格
=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
=(1480+296)÷(1-10%)=(万元)
消费税=组成计税价格×税率
=×10%=(万元)
⑶计算应纳增值税
组成计税价格
=关税完税价格+关税+消费税
=1480+296+
=(万元)
增值税=组成计税价格×税率
=×17%
=(万元)
5.轿车生产企业
1.某轿车生产企业为增值税一样纳税人,2020年1月份和2月份的生产经营情形如下:
(1)1月从国内购进汽车配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额万元,取得的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人,取得收入万元;出口发动机80台,取得销售额200万元;
(3)2月入口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,抵达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元;
(4)2月入口两台机械设备,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付抵达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元;
(5)2月国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元;当月将30%用于企业基建工程;
(6)2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(7)2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出奉献的业务人员,以本钱价核算取得销售金额80万元;
(8)2月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆本钱价12万元,为了检测其性能,将其转为自用,市场上无B型小轿车销售价钱。
其他相关资料:
①该企业入口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税税率12%;③B型小轿车本钱利润率8%;④城市保护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%;⑦相关单据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求:
依照上述资料,按以下序号回答下列问题,每问需计算出合计数:
(1)计算企业1月份应退的增值税;
(2)计算企业1月份留抵的增值税;
(3)计算企业2月份入口原材料应缴纳的关税;
(4)计算企业2月份入口原材料应缴纳的增值税;
(5)计算企业2月份入口机械设备应缴纳的关税;
(6)计算企业2月份入口机械设备应缴纳的增值税;
(7)计算企业2月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额;
(8)计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额;
(9)计算企业2月份B型小轿车的销项税额;
(10)计算企业2月份应缴纳的增值税;
(11)计算企业2月份应缴纳的消费税(不含
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