银行会计学每日一记.docx
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银行会计学每日一记.docx
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银行会计学每日一记
银行会计学 第一天 2013.3.25
1、商业银行的含义:
是以获取利润为经营目标,以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能性的特殊金融企业。
2、商业银行的含义:
是以吸收存款、发放贷款和办理支付结算业务为主,并可以从事中间业务和其他服务性业务。
3、商业银行的五个基本职能:
(信用中介职能)、(支付中介职能)、(信用创造职能)、(金融服务职能)、(调节经济职能)。
4、信用中介的含义:
是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。
5、贷款转化为存款,形成了数倍于原始存款的派生存款,这就是商业银行的信用创造职能。
6、商业银行在国贸经济中的地位:
总枢纽、各部门各环节的纽带。
7、商业银行会计的特点:
(1)业务处理与会计处理的同步性;
(2)反映经济活的综合性;(3)会计方法的特殊性;(4)提供信息资料的及时性和准确性;(5)服务与监督的双重性。
8、银行会计核算的要素:
(资产)、(负债)、(所有者权益)、(收入)、(费用)、(利润)。
9、一贯性、重要性、谨慎性、及时性
10、现金收入、先收款后记账;现金支出、先记账后付款。
11、商业银行实行“统一领导,分级管理”的会计管理体制。
12、银行会计核算以(收付实现制)为基础
13、表内科目:
是用来核算银行资金实际增减变化情况,并全部列入财务报表的科目。
14、损益类科目用于核算一定时期内(各项财务收入)、(财务支出)以及(经营成果)。
银行会计第二天2013.3.26
15、所有者权益类科目用于(核算投资者对银行净资产的所有权)。
16、表外科目:
指不纳入资产负债表及统一财务报表内,用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。
17、商业银行表内科目采用(借贷记账法),部分银行表外科目采用(收付记账法)。
18、商业银行会计凭证的意义体现:
(会计凭证是银行业务发生的证明);(会计凭证是经办业务和处理账务的依据);(会计凭证是明确经济责任的书面证明)。
19、银行会计凭证的特点:
(1)一般采用单式凭证;
(2)原始凭证代替记账凭证;(3)凭证传递环节多。
20、银行会计凭证按来源划分,分为(原始凭证)和(记账凭证)。
21、银行会计凭证按形式划分,分为(复式凭证)和(单式凭证)。
22、银行会计凭证按用途划分,分为(基本凭证)和(特定凭证)。
23、基本凭证:
是银行根据有关原始凭证及业务事项自行填制或生成的凭以记账的书面证明。
24、特种转账借/贷方凭证是(基本凭证)。
25、特定凭证:
是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。
26、银行汇票、本票、支票、进账单、现金缴款单、存取款凭证(凭条)等都属于(特定凭证)。
27、银行账务组织由(明细核算)和(综合核算)两大系统组成。
28、明细核算:
是按账户核算,反映每一会计科目下各账户资金增减变
银行会计学第三天2013.3.27
29、综合核算:
是按科目进行核算,反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。
30、双线核算:
两大系统的账簿都是根据同一会计凭证进行登记的。
31、明细核算:
是综合核算的具体化;综合核算:
是明细核算的概括。
32、明细核算由(分户账)、(登记簿)、(余额表)和(现金收付日记簿)等组成。
33、分户账:
是明细核算的主要账簿。
34、甲种账适用于(余额表计息)或(不计息及内部科目账户)。
结构:
借方发生、贷方发生、余额
35、乙种账适用于(账页上计息的账户),如存款户、贷款户。
结构:
借方发生、贷方发生、余额和积数。
36、丙种账适用于(借贷双方均需反映余额的账户)。
借方发生、贷方发生、借方余额、贷方余额,四栏。
37、丁种账适用于(逐步记账)、(逐步销账的一次性业务账户)。
结构:
借方发生、贷方发生、余额以及销账。
38、登记簿:
是一种备查账簿。
三栏的通用格式。
39、余额表:
是明细核算的特殊形式,是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。
40、余额表分为:
(计息余额表)和(一般余额表)。
41、综合核算的步骤:
(会计凭证)、(科目日结单)、(总账)、(日计表)。
42、银行日计表起着试算平衡表的作用,日计表内全部科目的借、贷发生额和借、贷方余额合计数必须各自平衡。
43、账务核对分为(每日核对)和(定期核对)。
44、存款:
是银行负债的重要组成部分。
银行会计学第四天2013.3.28
45、基本存款帐户:
一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户,现金支取只能通过本帐户办理。
46、基本存款帐户分为(支票户)和(存款户)。
47、一般存款帐户(不能)支取现金。
48、临时存款帐户需要在(规定期限内)使用,课办理少量现金收付业务。
49、单位活期存款利息实行(按季)计息,(每季末20日)为结息日。
50、若遇利率调整,均按(结息日)公布的利率计息。
若在结息日前销户,则按(销户日)利率计息。
51、计息分为(账页计息法)和(余额表计息)。
52、单位定期存款到期支取,只能转账,不能支取。
利息只能转账,不能支取
53、存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密
54、个人通知存款的(最低)存款金额是(5万元)。
55、支票户存取款:
存入:
借:
库存现金贷:
短期存款——XX单位
支取:
借:
短期存款——XX单位贷:
库存现金
56、利息=计息积数(日)×日利率
利息:
借:
利息支出——XX单位贷:
短期存款——XX单位
银行会计学第五天2013.3.29
57、单位定期存款
存入:
借:
短期存款——XX单位贷:
长期存款——XX单位
到期支取:
借:
长期存款——XX单位(存款本金)利息支出
贷:
短期存款——XX单位(存款本金+利息)
58、个人短期储蓄
存入:
借:
库存现金贷:
短期储蓄存款——XX储户
支取:
借:
短期储蓄存款——XX储户贷:
库存现金
销户:
借:
短期储蓄存款——XX储户利息支出贷:
库存现金
59、个人长期储蓄
存入:
借:
库存现金(或短期储蓄存款)
贷:
长期储蓄存款——整存整取定期存款——XX储户
到期支取:
借:
长期储蓄存款——整存整取定期存款——XX储户利息支出
贷:
库存现金(或短期储蓄存款)
银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折“的账务处理办法。
60、并账方式下,每日营业终了,需将当日业务处理的凭证并入管辖行;并表方式下,只需将当日营业汇总日报表并入管辖行当日的日计表中。
61、贷款按照信用程度划分,分为(信用贷款)、(担保贷款)和(票据贴现)。
62、贷款按照用途划分,分为(流动资金贷款)、(国内贸易融资)、(项目贷款)、(并购贷款)、(固定资产支持融资)、(房地产开发融资和专业融资)。
63、票据贴现:
是指商业银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现款项的业务。
银行会计学第六天2013.3.30
64、贷款发放
(1)合同利率小于实际利率,实际发放金额小:
借:
贷款——本金贷:
吸收存款——XX借款人户贷款——利息调整
(2)合同利率大于实际利率,实际发放金额大:
借:
贷款——本金——利息调整贷:
吸收存款——XX借款人户
65、资产负债表日
(1)未发生减值:
借:
应收利息贷款——利息调整贷:
利息收入
或借:
应收利息贷:
利息收入贷款——利息调整
(2)收到利息:
借:
吸收存款——XX借款人户贷:
应收利息
66、摊余成本=期初摊余成本+合同利率计算的利息(应计利息)-实际收到的利息
67、发生减值:
借:
贷款——已减值贷:
贷款——本金
计提减值准备:
借:
资产减值损失贷:
贷款损失准备
68、收回贷款
(1)收回未减值贷款:
借:
吸收存款——XX借款人户贷:
贷款——本金利息收入
(2)收回减值贷款:
借:
吸收存款——借款人户贷款损失准备贷:
贷款——已减值资产减值损失
(3)确实无法收回贷款:
借:
贷款损失准备贷:
贷款——已减值
(4)收回已确认并转销的贷款:
借:
贷款——已减值贷:
贷款损失准备
借:
吸收存款——借款人户贷:
贷款——已减值
69、抵债资产
取得抵债资产:
借:
抵债资产贷款损失准备营业外支出贷:
贷款——已减值应交税费
或借:
抵债资产贷款损失准备贷:
贷款——已减值应交税费资产减值损失
银行会计学第七天2013.3.31
70、抵债资产保管期间
(1)取得收入:
借:
吸收存款贷:
其他业务收入
(2)发生费用:
借:
其他业务成本贷:
银行存款
(3)发生减值:
借:
资产减值损失贷:
抵债资产跌价准备
71、抵债资产出售
(1)不足以弥补成本:
借:
吸收存款抵债资产跌价准备营业外支出贷:
抵债资产应交税费
(2)补亏后有剩余:
借:
吸收存款抵债资产跌价准备贷:
抵债资产应交税费资产减值损失
(3)高于抵债资产成本:
借:
吸收存款贷:
抵债资产应交税费营业外收入
借:
抵债资产跌价准备贷:
资产减值损失
72、转为自用:
借:
固定资产抵债资产跌价准备
贷:
抵债资产资产减值损失
73、贴现资产是办理融出资金,贴现负债是办理融入资金。
74、到期值=面值×(1+票面利率×票据期限)贴现利息=面值×贴现率×贴现天数贴现额=到期值-贴现利息
75.办理贴现:
借:
贴现资产--面值贷:
吸收存款--贴现申请人户贴现资产--利息调整
资产负债表日:
借:
贴现资产--利息调整贷:
利息收入
到期:
借:
吸收存款--承兑户贷:
贴现资产--面值
借:
贴现资产--利息调整贷:
利息收入
76、转贴现办理:
借:
存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷:
贴现负债——面值
资产负债表日:
借:
利息支出贷:
贴现负债——利息调整
到期:
借:
贴现负债——面值贷:
存放中央银行款项
借:
利息支出贷:
贴现负债——利息调整
银行会计学第八天2013.4.1
77、联行往来:
是指(同一家)商业银行系统内部各行处之间的相互委托代收、代付的资金往来业务。
78、工商银行资金汇划清算基本模式:
(实存资金)、(同步清算)、(头寸控制)、(集中监督)。
79、发报经办行
1)贷报业务(委托付款):
借:
吸收存款--付款人户贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
2)借报业务(委托收款):
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
吸收存款--收款人户
80、发报清算行
(1)同一清算行汇划业务:
A、贷报:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
其他应付款--处理汇划款项(收报经办行)
借:
其他应收款--处理汇划款项(发报经办行)贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
B、借报:
借:
其他应收款--处理汇划款项(收报经办行)贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
其他应付款--处理汇划款项(发报经办行)
(2)跨行清算:
A、贷报:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
存放同业--上存系统内款项(上存总行备付金户)
B、借报:
借:
存放同业--上存系统内款项(上存总行备付金户)贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
81、总行清算中心
(1)贷报:
借:
同业存放--系统内款项存放(发报清算行)贷:
同业存放--系统内款项存放(收报清算行)
(2)借报:
借:
同业存放--系统内款项存放(收报清算行)贷:
同业存放--系统内款项存放(发报清算行)
82、收报清算行
(1)分散管理:
贷报:
实时处理借:
存放同业--上存系统内款项(上存总行备付金户)
贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
批量处理借:
存放同业--上存系统内款项(上存总行备付金户)
贷:
其他应付款--待处理汇划款项
借:
其他应付款--待处理汇划款项贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
借报:
实时处理借:
清算资金往来--待清算辖内往来
贷:
同业存放--上存系统内款项(上存总行备付金户)
批量处理借:
其他应收款--待处理汇划款项
贷:
同业存放--上存系统内款项(上存总行备付金户)
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
其他应收款--待处理汇划款项
83、集中管理是指由清算行作为业务处理的中心,一并处理本身及收报经办行的账务。
贷报:
借:
存放同业--上存系统内款项(上存总行备付金户)贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
吸收存款--收款人户
借报:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
存放同业--上存系统内款项(上存总行备付金户)
借:
吸收存款--付款人户贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
84、轧差“清算资金往来--待清算辖内往来”,余额转入“存放同业--上存系统内款项”
85、借方余额,应收汇差;贷方余额,应付汇差。
86、狭义的金融企业往来:
仅指不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
87、金融企业往来分为(同业往来)、(同业拆借)、(商业银行与中央银行往来)、(同城票据清算)。
银行会计学第九天2013.4.2
88、汇出行为双设机构
(1)汇出行:
借:
吸收存款--XX单位存款户贷:
同业存放--XX行存放款项(转汇行存放)
(2)转汇行:
借:
存放同业--存放XX行款项(存入汇出行)贷:
清算资金往来--待清算辖内往来(汇入行存放)
(3)汇入行:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来(存入转汇行)贷:
吸收存款--XX单位存款户
89、汇出行为单设机构
(1)汇出行:
借:
吸收存款--XX单位存款户贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
(2)转汇行:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
同业存放--XX行存放款项
(3)汇入行:
借:
存放同业--存放XX行款项贷:
吸收存款--XX单位存款户
90、汇出行和汇入行均为单设机构地区
(1)汇出地银行:
借:
吸收存款--XX单位存款户贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
(2)汇出地附近双设机构地区银行转汇:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
同业存放
(3)双设机构地区跨系统银行转汇:
借:
存放同业贷:
清算资金往来--待清算辖内往来
(4)汇入地银行:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来贷:
吸收存款--XX单位存款户
银行会计第十一天2013.4.4
1、支付结算:
是指单位、个人在社会经济活动中,使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
2、我国现行银行支付结算分为(票据业务)、(结算业务)、(银行卡业务)。
3、三票一卡为核心(汇票、本票、支票、信用卡)。
4、(传统的汇总)、(托收承付)、(委托收款)等组成的支付结算体系。
5、恪守信用,履约付款;谁的钱进谁的账,由谁支配;银行不垫款
6、(集中统一)和(分级管理)相结合的管理体制。
7、中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。
中国人民银行分行制定实施细则,备案。
8、支付结算的票据:
是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票,其他结算凭证指汇兑、托收承付、委托收款等使用的各种凭证。
9、中文大写数字到“元”为止的,在后面应写“整”字;在角后可写“整”字也可不写。
在分之后不写“整”字。
10、银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。
11、银行汇票:
是银行接受申请人的申请,由银行(出票行)签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
12、提示付款期限:
自出票日起(1个月)。
13、银行汇票的核算三个环节:
(出票)、(兑付)、(结清)。
14、银行汇票的签发(出票)。
借:
吸收存款——申请人户 贷:
存入保证金——银行汇票款
申请人交现金的:
借:
库存现金 贷:
存入保证金——银行汇票款
银行会计第十二天2013.4.5
15.银行汇票的兑付。
(1)持票人在代理付款行开户的处理。
借:
清算资金往来——待清算辖内往来 贷:
吸收存款——持票人(收款人)户
(2)持票人未在代理付款行开户的处理。
借:
清算资金往来——待清算辖内往来 贷:
其他应付款——持票人户
若支付现金:
借:
其他应付款——持票人户 贷:
库存现金
若不支付现金,而是转入本人开户行账户:
借:
其他应付款 贷:
存放中央银行款项(或吸收存款)
(3)兑付跨系统银行汇票的处理。
同城票据交换后,待交换时间已过且无退票时作账:
借:
清算资金往来——同城票据清算 贷:
吸收存款——持票人户
代理行收到汇票和解讫通知时:
借:
清算资金往来——待清算辖内往来 贷:
清算资金往来——同城票据清算
16.银行汇票的结清。
(1)银行汇票全额付款。
借:
存入保证金——银行汇票款 贷:
清算资金往来——待清算辖内往来
(2)银行汇票有多余款。
借:
存入保证金——银行汇票款
贷:
清算资金往来——待清算辖内往来 吸收存款——申请人户
若申请人未在本行开户,则会计分录为:
借:
存入保证金——银行汇票款
贷:
清算资金往来——待清算辖内往来 其他应付款——申请人户
领取时,以多余款收账通知为借方凭证,会计分录为:
借:
其他应付款——申请人户 贷:
库存现金
17、银行汇票退款、逾期及挂失的处理。
(1)退款。
借:
存入保证金——银行汇票款 贷:
吸收存款——申请人户
(2)逾期。
付款分全额付款和多余款付款两种情况,账务处理参照前例。
(3)挂失。
银行汇票丧失,失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。
18、商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
银行会计第十三天2013.4.6
19、商业汇票的付款人为承兑人,按承兑人的不同,商业汇票分(商业承兑汇票)和(银行承兑汇票)。
20、商业承兑汇票:
是由付款人或收款人签发,并由银行以外的付款人承兑的票据;银行承兑汇票:
是由在承兑银行开立账户的存款人签发,并由银行承兑的票据。
21、商业承兑汇票可以由(付款人)签发并承兑,也可以由(收款人)签发交由付款人承兑。
银行承兑汇票应由(在承兑银行开立账户的存款人)签发,承兑银行承兑,并按汇票金额的万分之五向承兑申请人收取手续费。
22、商业汇票(必须)记载收款人名称,且只能转账,不能提现。
23、商业汇票的付款期限最长(不得超过6个月),其提示付款期为自汇票到期日起(10日内)。
24、银行承兑汇票到期时,出票人若不能足额付款,承兑银行代为无条件支付款项,并按日向付款人加收万分之五利息。
25、兑付。
(1)若承兑人为本行客户,收款人开户行则直接划款,会计分录为:
借:
吸收存款——承兑人户 贷:
吸收存款——收款人户
(2)若承兑人为本行异地客户,则通过联行往来划款,会计分录为:
借:
清算资金往来——待清算辖内往来 贷:
吸收存款——收款人户
26、结清。
借:
吸收存款——付款人户 贷:
清算资金往来——待清算辖内往来
27、若承兑人拒绝付款,银行则将汇票连同委托收款申请、拒绝付款证明等一并退给收款人(持票人),并由收款人(持票人)签收,收款人开户行不作账务处理。
28、银行承兑汇票的会计核算
(1)出票与承兑。
银行承兑汇票的承兑人是银行,银行一经承兑,汇票到期就要负绝对付款责任,银行承兑时要收取手续费,其会计分录为:
借:
吸收存款——承兑申请人 贷:
手续费收入
(2)兑付。
A、承兑银行在票据到期前应向出票人收取票款,其会计分录为:
借:
吸收存款——出票人户 贷:
其他应付款——出票人户
B、若出票人账户无余额或不足支付时、则将不足金额转人该出票人贷款账户,每日按万分之五计收罚息,会计分录为:
借:
贷款——出票人逾期贷款户 贷:
其他应付款——出票人户
(3)结清。
票据到期后,收款人将持票委托开户行办理收款手续。
承兑银行收到借方报单后,划款,其会计分录为:
借:
其他应付款——出票人户 贷:
清算资金往来——待清算辖内往来
同理,详细账务处理过程见第六章电子联行往来业务。
29、银行本票:
是银行签发的,承兑其在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
30、银行本票的结算特点:
(信用度高);(流通性强);(使用灵活)。
31、银行本票(单位、个人均可使用),单位使用可办理转账业条,个人使用既可转账,也可提取现金。
32、本票结算基本程序
(1)出票。
借:
吸收存款(或现金)——申请人户 贷:
本票
(2)兑付。
A、如果代理付款行与出票行非同一家商业银行,出票行与代理付款行间需要通过同城票据交换结清款项,代理付款行会计分录为:
借:
存放中央银行款项 贷:
吸收存款——持票人户
B、如果代理付款行与出票行为同一家商业银行,不需要票据交换,会计分录为:
借:
本票 贷:
吸收存款——持票人户
C、如为注明“现金”字样的银行本票,持票人需要提取现金,则会计分录为:
借:
本票贷:
库存现金
(3)结清。
出票行收到同城票据交换提入的本票时,经审核无误后,办理转账,会计分录为:
借:
本票 贷:
存放中央银行款项
(4)退票。
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退票时,应填写进账单,连同本票一并交出票行,出票行审核后,在银行本票上注明“未用退回”字样,办理退款,会计分录为:
借:
本票 贷:
吸收存款--申请人户
33、支票:
是出票人签发的,委托办理支票存取款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
34、支票上印有“现金”字样的为现金支票,现金支票只能用于提取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。
35、支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票。
普通支票可以用于转账,也可用于提取现金,在普通支票左上角划有两条线的为划线支票,划线支票只能用于转账,不得提取现金。
36、支票的提示付款期限为自出票日起(10日内),超过提示付款期限,持票人开户行不予受理,付款人不予付款。
37、支票结算的会计处理:
借:
吸收存款--出票人户 贷:
吸收存款--收款人户
借:
存放中央银行款项 贷:
吸收存款--收款人户
借:
吸收存款--出票人户 贷:
存放中央银行款项
如果出票人与收款人在同一家商业银行开户:
借:
吸收存款--出票人户贷:
吸收存款--收款人户
38、信用卡一般分为(借记卡)和(贷记卡)两种。
39、借记卡卡内资金:
是储户自已的存款,且存款有息,可以提取现金,不可透支,刷卡凭密码认证,任何人凭本人有效证件均可办理。
银行会计第十四天2013.4.7
40、贷记卡卡内资金完全是银行的,存款无息,持卡人根据银行授信额度透支,刷卡消费凭签字认证。
41、开卡行会计分录为:
借:
库存现金 贷:
吸收存款--储户
42、商户开户行会计分录为:
借:
吸收存款--储户(实际消费额)
贷:
吸收存款--商户(实际消费额-手续费)手续费收入(手续费)
如果付款人与收款人不在同一城市,则需要办理联行业务:
借:
清算资金往来--待清算辖内往来(实际消费额)
贷:
吸收存款--商户(实际消费额-手续费) 手续费收入
付款人银行接到报单后作账:
借:
吸收存款--储户(实际消费额+手续费)
贷:
清算资金往来--待清算辖内往来(实
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