税务稽查业务基础题库 财务会计处理及税会差异专题.docx
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税务稽查业务基础题库财务会计处理及税会差异专题
税务稽查业务基础题库
财务会计处理及税会差异专题
一、单项选择题
1.企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税前扣除的是()
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产日常修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产改建支出
参考答案:
C
答案解析:
ABD三项改建支出作为长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。
2.下列免征企业所得税的是()
A.牲畜、家禽的饲养
B.花卉作物的种植
C.内陆养殖
D.香料作物的种植
参考答案:
A
答案解析:
BCD三项为减半征收企业所得税。
3.某高新技术企业,取得技术转让收入900万元,其中成本100万元,该企业缴纳企业所得税为()
A.22.5万元
B.30万元
C.37.5万元
D.33万元
参考答案:
A
答案解析:
应缴纳企业所得税=(900-100-500)×50%×15%=22.5万元。
4.自2018年至2020年12月31日,企业发生的研究费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用加计扣除,加计扣除比例为研发费用的()
A.50%
B.75%
C.150%
D.175%
参考答案:
B
答案解析:
未形成无形资产计入当期损益的,加计扣除比例为75%;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
5.某居民企业2019年度实现会计利润120万元,在当年经营活动中通过公益组织对目标脱贫地区捐赠20万元;购买了价值30万元的环境保护专用设备,取得增值税专用发票。
假设无其他纳税调整项目,2019年该企业应缴纳企业所得税为()
A.27万元
B.28.4万元
C.30万元
D.31.4万元
参考答案:
A
答案解析:
2019年至2022年12月31日,企业通过公益社会组织或县级以上人民政府及其组成部门或者直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算应纳税所得额时据实扣除。
购买环保专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
应缴纳企业所得税=120×25%-30×10%=27万元
6.某居民企业2019年6月购置并投入使用环保专用设备一台,取得增值税专用发票注明金额300万元,税额39万元,2019年该企业应纳税所得额168万元。
该企业当年应缴纳企业所得税为()
A.12万元
B.6.9万元
C.26万元
D.42万元
参考答案:
A
答案解析:
应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12万元。
7.企业出售、转让投资性房地产时,应当将所处置投资性房地产的账面价值计入()
A.公允价值变动损益
B.营业外支出
C.其他业务成本
D.其他综合收益
参考答案:
C
答案解析:
投资性房地产属于企业的日常活动,处置收入计入其他业务收入,对应的成本迎接转为其他业务成本。
8.资产负债表日,其他债权投资的公允价值与账面余额的差额,一方面调整债权投资的账面余额,另一方面计入()
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.公允价值变动
D.其他综合收益
参考答案:
D
答案解析:
其他债权投资按照公允价值进行后续计量,对于未实现的公允价值变动计入其他综合收益。
9.采用年数总和法计提折旧,折旧额()
A.各年不变
B.逐年递减
C.有时增加有时减少
D.逐年递增
参考答案:
B
答案解析:
年数总和法是指用固定资产原值减去预计残值后的净额,乘以一个逐年递减的分数,计算每年的折旧额。
故逐年递减。
10.某设备的账面原价为1000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第2年应计提的折旧额为()万元
A.360
B.300
C.240
D.200
参考答案:
C
答案解析:
第1年的折旧额=1000×2/5=400,第2年的折旧额=(1000-400)×2/5=240。
11.下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )
A.计算机软件依赖于实物载体,应确认为无形资产
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销
D.无形资产属于非货币性资产
参考答案:
D
答案解析:
计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时,则说明该软件构成相关硬件不可缺少的组成部分,该软件应作为固定资产处理,如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分,则该软件应作为无形资产处理,选项A不正确;无形资产减值准备一经计提,在持有期间不得转回,选项B不正确;使用寿命不确定的无形资产不进行摊销,但应当至少于每年年末进行减值测试,选项C不正确。
12.下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )
A.将外购商誉确认为无形资产
B.无形资产开发阶段的支出应当全部资本化
C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,应当在发生时全部费用化
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
参考答案:
C
答案解析:
外购商誉不可辨认,不属于无形资产,选项A错误;无形资产开发阶段的支出符合资本化条件的资本化,不满足条件的费用化,选项B错误;将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产,选项D错误。
13.下列金融资产中,不得计提减值损失的是()
A.以摊余成本计量的金融资产
B.权益性以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.债权性以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.应收账款
参考答案:
B
答案解析:
按照金融工具准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照金融工具准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
14.资产负债表日,计算确定的短期借款利息费用,贷记的会计科目是( )
A.银行存款
B.应付利息
C.财务费用
D.短期借款
参考答案:
B
答案解析:
预提利息时,账务处理为借:
财务费用贷:
应付利息。
15.下列各项中,应当在“其他应付款”科目核算的是()
A.应付股东的现金股利
B.应收取的包装物的租金
C.应付外购工程物资款
D.收取的包装物押金
参考答案:
D
答案解析:
选项A计入应付股利;选项B计入其他应收款;选项C计入应付账款;选项D计入其他应付款。
二、多项选择题
1.下列项目中,应计入材料采购成本的有()。
A.制造费用
B.进口关税
C.运输途中的合理损耗
D.一般纳税人购入材料支付的增值税
E.采购价格
参考答案:
BCE
答案解析:
选项A制造费用属于存货的生产成本;选项D一般纳税人支付的增值税是可以抵扣的,故不计入成本。
2.信达公司是小规模纳税人,委托大海公司(增值税一般纳税人)加工一批应税消费品,收回后继续用于加工应税消费品。
针对上述情况,下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有( )。
A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用
C.支付的增值税
D.由大海公司代收代缴的消费税
E.支付的保险费
参考答案:
ABCE
答案解析:
委托加工收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方,用以抵扣应税消费品销售时需要计算缴纳的消费税,选项D不正确。
该企业为小规模纳税人,支付的增值税不可以抵扣,可计入收回委托加工物资的成本。
选项C正确。
3.收入的确认和计量五步法中,涉及收入计量的有()
A.识别与客户订立的合同
B.识别合同中的各单项履约义务
C.确定交易价格
D.将交易价格分摊至各单项履约义务
E.在企业履行履约义务时确认收入
参考答案:
CD
答案解析:
选项ABE都属于收入的确认范畴。
4.下列各项中,关于无形资产的会计处理表述正确的有()
A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销
B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用
C.无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
D.内部研发项目研究阶段的支出应当资本化,确认为无形资产
E.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备
参考答案:
AC
答案解析:
出租无形资产的摊销计入其他业务成本;研究阶段的支出应当费用化;使用寿命不确定的无形资产需要进行减值测试。
5.下列各项中,关于交易性金融资产的表述正确的有()
A.取得交易性金融资产的相关交易费用应当计入交易性金融资产
B.取得交易性金融资产的相关交易费用应当计入投资收益
C.资产负债表日,交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入其他综合收益
D.资产负债表日,交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益
E.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益
参考答案:
BD
答案解析:
收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息借记:
银行存款等,贷记:
应收利息,不是计入当期损益,选项E错误。
6.下列经济业务所产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。
A.支付购入固定资产的价款
B.取得投资收益收到的现金
C.支付给职工的薪酬
D.公开发行债券取得的现金
E.吸收投资收到的现金
参考答案:
ABE
答案解析:
选项C支付职工的活动属于经营活动;选项D公开发行债券取得的现金属于筹资活动。
7.下列项目中,应计提折旧的有( )。
A.因季节性停工或定期大修理而暂停使用的固定资产
B.尚未投入使用的固定资产
C.闲置的设备
D.单独计价入账的土地
E.已提足折旧仍继续使用的固定资产
参考答案:
ABC
答案解析:
选项DE,企业对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不应计提折旧。
8.下列关于固定资产处置的说法中,正确的有( )。
A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益,应予终止确认
B.固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算
C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
D.处置固定资产时,发生的增值税应计入固定资产处置损益
E.企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整
参考答案:
ABCE
答案解析:
选项D,增值税是价外税,处置固定资产发生的增值税不影响固定资产处置损益。
9.依据2017年的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》的规定,企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,把金融资产分为()
A.以摊余成本计量的金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.投资性房地产
E.以公允价值计量且其变动计入留存收益的金融资产
参考答案:
ABC
答案解析:
选项D不属于金融资产;选项E无此类别金融资产,本身表述错误。
10.关于无形资产的确认,应同时满足的条件有()
A.该项无形资产存在活跃的交易市场
B.与该资产有关的经济利益很可能流入企业
C.该无形资产的成本能够可靠地计量
D.必须是企业外购方式取得
E.符合无形资产的定义
参考答案:
BCE
答案解析:
无形资产的确认条件包括符合定义,以及很可能流入经济利益和可计量性。
11.下列会计事项中属于会计政策变更的有()。
A.长期股权投资由权益法变更为成本法
B.固定资产折旧方法由工作量法变更为年数总和法
C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
D.存货由先进先出法变更为月末一次加权平均法
E.按新实施的《企业会计准则第14号---收入》准则确认产品销售收入
参考答案:
DE
答案解析:
选项A,属于正常事项;选项B,属于会计估计变更;选项C,对初次发生或不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更。
12.下列有关应付票据处理的表述中,正确的有( )。
A.企业开出商业汇票时,按其票面金额贷记“应付票据”
B.不带息应付票据到期支付时,按票面金额结转
C.企业支付的银行承兑汇票手续费,计入当期财务费用
D.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面金额转入“应付账款”
E.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按票面金额转入“短期借款”
参考答案:
ABC
答案解析:
选项D企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面金额转入“短期借款”;选项E企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按票面金额转入“应付账款”
13.下列各项中,属于收入特征的有()。
A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B.收入一定导致企业资产的增加
C.收入会导致企业所有者权益的增加
D.收入与所有者投入资本无关
E.收入包括代收的增值税
参考答案:
ACD
答案解析:
选项B不一定导致资产增加,也可能导致负债的减少;选项E代收的增值税是一项负债。
14.下列经济业务影响企业利润表中“营业利润”项目的有()。
A.存货管理不善发生的净损失
B.所得税费用
C.出售专利权实现的利得
D.投资收益
E.金融资产发生信用减值损失
参考答案:
ACDE
答案解析:
选项B所得税费用影响企业的净利润。
15.下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.资产的计税基础大于账面价值
B.负债的计税基础小于账面价值
C.资产的计税基础小于账面价值
D.负债的计税基础大于账面价值
E.资产的计税基础等于账面价值
参考答案:
AB
答案解析:
CD选项产生的是应纳税暂时性差异;E选项无差异产生。
三、判断题
1.成本与可变现净值孰低原则的“成本”是指存货历史成本,可变现净值是指存货当前市场价值。
()
参考答案:
错误
答案解析:
这里的成本指期末存货的历史成本;可变现净值指存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
2.无论企业对存货的核算采用实际成本法核算,还是采用计划成本法核算,在编制资产负债表时,存货项目反映的都是存货的实际成本。
()
参考答案:
正确
答案解析:
编制资产负债表时,存货项目应以实际成本填列。
3.某企业赊销商品时知晓客户财务困难,不能确定能否收回货款,为了维持客户的长期合作关系仍将商品发出并开具销售发票,对于该赊销,不需要进行相关的会计处理。
( )
参考答案:
错误
答案解析:
发出商品时:
借:
发出商品
贷:
库存商品
同时,因该企业销售该批商品时纳税义务已经发生,应确认增值税销项税额:
借:
应收账款
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)
4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时,应当按照产品的公允价值确认收入。
()
参考答案:
正确
答案解析:
企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,并视同销售确认收入。
5.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用,都应计入管理费用。
()
参考答案:
正确
答案解析:
根据会计准则规定,固定资产日常修理费无论是车间发生或管理部门发生均计入管理费用。
6.企业选择成本模式,就应当对其所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量,即使后续期间取得的某项投资性房地产公允价值能够持续可靠的取得,也不得对其采用公允价值模式计量。
()
参考答案:
错误
答案解析:
投资性房地产的后续计量可以从成本模式转为公允价值模式。
7.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,应当将该无形资产的账面原价予以转销,计入营业外支出。
( )
参考答案:
错误
答案解析:
无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,其账面价值计入营业外支出。
8.企业出租无形资产取得的收入和出售无形资产的净收入,均计入营业外收入。
( )
参考答案错误
答案解析企业出租无形资产属于让渡资产使用权,由此取得的相关收入应作为其他业务收入核算;出售无形资产属于企业的非日常活动,应作为资产处置损益核算。
9.企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复,则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。
()
参考答案:
错误
答案解析:
根据准则规定,计提的无形资产减值准备不允许转回。
10.收入能够导致企业所有者权益增加,因此,导致所有者权益增加的一定都是收入。
()
参考答案:
错误
答案解析:
导致所有者权益增加的不一定是收入,如接受投资者投资使所有者权益增加。
11.股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用,应从溢价中扣除,即冲减资本公积,溢价不足冲减的,应该计入财务费用。
( )
参考答案:
错误
答案解析:
股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用,应从溢价中扣除,即冲减资本公积,溢价不足冲减的,应该冲减盈余公积和未分配利润。
12.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出,包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
()
参考答案:
错误
答案解析:
根据《企业会计准则》,职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出,包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
()
13.应纳税暂时性差异形成一项负债,同时产生一项费用。
( )
参考答案:
错误
答案解析:
应纳税暂时性差异转回时形成一项收益。
14.客户支付非现金对价的,企业应当按照非现金对价的账面价值确定交易价格。
( )
参考答案:
错误
答案解析:
按照非现金对价的公允价值确定交易价格。
15.如果企业将应收账款出售给金融机构,则应当将应收账款终止确认。
( )
参考答案:
错误
答案解析:
若双方约定,应收账款到期,如果银行向对方收不到款项,与甲公司没有任何关系,此时甲公司应终止确认。
若双方约定,银行收不到款项时,银行可以向甲公司追索,此时风险报酬没有转移,则甲公司不能终止确认。
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