中级会计实务同步测试题与答案.docx

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中级会计实务同步测试题与答案

2018年中级会计实务同步测试题与答案

单选题

1、企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应贷记的会计科目是（）。

A．其他应收款

B．待处理财产损溢

C．营业外支出

D．固定资产清理

答案：

D

[解析]企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。

按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”、“应交税费――应交增值税”等科目。

单选题

2、资产负债表日后非调整事项是指（）。

A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大

B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项

C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项

D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项

答案：

C

[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。

单选题

3、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。

20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。

长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。

至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。

至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．439.2

C．640

D．720

答案：

B

[解析]事项二：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：

单选题

4、下列各项中，应计入产品成本的是（　　）。

A．固定资产报废净损失

B．支付的矿产资源补偿费

C．预计产品质量保证损失

D．基本生产车间设备计提的折旧费

答案：

D

【解析】本题主要考核“产品成本”知识点。

所谓产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所产生的生产费用。

产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。

选项A，固定资产报废净损失记入“营业外支出”科目；选项8，支付的矿产资源补偿费记入“管理费用”科目；选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。

单选题

5、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：

L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。

在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。

A．固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元

B．固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元

C．固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元

D．固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元

答案：

C

[解析]：

接受投资时：

借：

固定资产（1500-900+200）800贷：

股本8002003年上半年计提折旧时借：

管理费用等（800/4×6/12）100贷：

累计折旧l00进行更新改造，应转入到在建工程科日中，即：

借：

在建工程700累计折旧l00贷：

固定资产800发生的更新改造支出，借：

在建工程1000贷：

工程物资10002003年12月31日工程竣工：

借：

固定资产（700+1000）1700贷：

在建工程1700但是原题中记人到固定资产科目的金额是2700万元，所以应该冲减的固定资产金额是2700-1700=1000（万元）。

对于累计折旧来说，已经计入到在建工程，工程完工后转入到了固定资产科目了，而且在更新改造过程中是不计提折旧的，因为此时没有固定资产科目，而是在建工程科目，对于在建工程是不计提折旧的。

所以应该将企业原来计提的折旧1100万元全部冲减了，即正确答案是固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元。

即选项C。

单选题

6、项目现金流量计算的内容包括（）。

A．折旧费支出

B．无形资产支出

C．固定资产投资

D．递延资产摊销

答案：

C

[解析]在计算现金流量时，折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出，因为这三项费用只是项目内部的现金转移。

固定资产投资、无形资产和递延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中，如果再将折旧等视为现金流出，就会出现重复计算。

这是现金流量分析中最重要的观念，也是正确进行现金流量分析的基础。

另外，项目生产经营期间所支付的利息应计入产品总成本中，但在编制全部投资现金流量表时，全部投资都假设为自有资金，以全部投资为计算基础，利息支出不作为现金支出，而在编制自有资金现金流量表时，借款利息应作为现金流出。

因此，本题的正确答案为C。

单选题

7、20×8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。

当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。

则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．50

C．6720

D．80

答案：

B

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50（万元）。

单选题

8、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

答案：

B

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

单选题

9、与房地产、古玩等投资相比，黄金投资的流动性和变现性（）。

A．更高

B．更低

C．一样

D．可能高，也可能低

答案：

A

黄金具有价值稳定、流动性高的优点，是对付通货膨胀的有效手段。

房地产投资品单位价值高，且无法转移，其流动性较弱，特别是在市场不景气时期变现难度更大。

古玩投资交易品种交易成本高、流动性低。

单选题

10、企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是（）。

A．营业外支出

B．资本公积

C．固定资产减值准备

D．管理费用

答案：

B

固定资产减少，企业无偿调出固定资产的账务处理。

见教材第296页。

单选题

11、甲企业的某项固定资产原价为3000万元，采用年限平均法计提折[日，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1500万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1200万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．4500

B．3300

C．2580

D．3820

答案：

C

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=3000-3000/10×4=1800（万元）

单选题

12、

（二）

2011年，某公司房产、土地、车辆的具体情况如下：

（1）公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；6月20日公司新征非耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格0.6万元，签订合同并办理了土地使用证。

（2）生产车间和办公楼共计房产原值560万元。

6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租0.4万元。

（3）公司拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆，纯电动汽车5辆。

其他相关资料：

①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②计算房产余值的扣除比例为20%；③该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

2011年应缴纳的车船税为（）元。

A．3700

B．3460

C．3550

D．2800

答案：

D

[解析]载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税，纯电动汽车免征车船税。

应纳车船税=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20=2800（元）。

单选题

13、交易性金融资产取得时发生的交易费用计入______

A．所有者权益

B．投资收益

C．营业外收入

D．管理费用

答案：

B

本题主要考查的知识点是交易性金融资产的特点。

单选题

14、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：

（1）20×8年7月1日，新鑫公司与A公司达成资产置换协议。

新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，新鑫公司占乙公司注册资本的20%。

新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元（其中成本为1600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为。

1000万元，营业税率为5%；换出无形资产的账面原价为5220万元，已累计摊销，500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4600万元，营业税税率为5%。

乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。

取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：

万元）。

双方采用的会计政策、会计期间相同。

新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）20×8年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于20×9年售出。

乙公司本年实现净利润7200万元（各月均衡）。

（3）乙公司20×8年分配现金股利300万元；

（4）20×9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。

该建筑物的原值为3940万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为．660万元，在转换日的公允价值为2340万元。

B公司当日已经完成转换。

不考虑所得税因素的影响。

20×9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

（5）20×9年乙公司发生净亏损100万元。

（6）2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，新鑫公司改按成本法核算。

（7）2010年，乙公司未分配现金股利。

2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2000万元。

新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。

根据上述资料，回答下列问题：

20×8年7月1日，下列新鑫公司与对乙公司投资有关的会计处理中，不正确的为（）。

A．长期股权投资的初始投资成本为5600万元

B．长期股权投资的入账价值为6000万元

C．该业务对新鑫公司营业利润的影响为-850万元

D．应确认营业税金及附加230万元

答案：

D

[解析]换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=1000.4600=5600（万元）

单选题

15、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。

A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

答案：

A

【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。

其他综合收益的情况包括以下情况：

单选题

16、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。

A．投资收益

B．公允价值变动损益

C．营业外收入

D．其他业务收入

答案：

B

[解析]按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

单选题

17、甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．6000

B．5200

C．3440

D．4400

答案：

C

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=4000-4000/10×4=2400（万元）

单选题

18、上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A.转让持有的子公司股权

B.因发生水灾导致存货严重损失

C.上年度售出商品发生退货

D.董事会制订的股票股利分配方案

答案：

C

本题考核点是资产负债表日后调整事项包括的内容。

上年度出售商品发生退货属于上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项。

单选题

19、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：

按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。

至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。

取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。

注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加（）。

A．“递延所得税负债”122.73万元

B．“递延所得税资产”57.5万元

C．“递延所得税负债”160.23万元

D．“递延所得税资产”20万元

答案：

D

[解析]应调增“递延所得税资产”20万元。

单选题

20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。

A．货币资金收支项目

B．涉及应收账款的事项

C．涉及所有者权益的事项

D．涉及损益调整的事项

答案：

A

[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的；均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。