浅谈工程项目内部会计控制和审计的会计毕业论文doc.docx
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浅谈工程项目内部会计控制和审计的会计毕业论文
0简介
随着经济的快速发展,工程项目投资不断增加为了提高投资效率,减少浪费,规范工程项目管理,建立和完善工程项目内部控制制度,已经成为企业迫切需要解决的问题之一。
为此,我国相关部门出台了一系列与内部控制相关的法律规范,特别是财政部2003年颁布的《内部会计控制规范——工程项目(试行)》。
该规范的颁布,从源头上对防止“三超”和非法招标等诸多问题的频繁发生起到了积极的指导作用。
然而,这只是法律层面的原则指导,需要进一步研究如何实施这一标准。
建立和完善工程项目内部控制制度不仅是内部控制理论的具体应用,也是贯彻这些法律规范的必然要求。
更重要的是,内部控制对于规范工程管理、有效控制投资和资金安全具有重要意义。
介绍了工程项目内部会计控制体系的设计和内部控制审计的要点、程序和方法,旨在设计和构建一个相对完善的符合工程项目管理的内部控制体系,以指导和监督工程项目管理,帮助解决工程项目管理中存在的困难和问题。
1991年项目内部控制制度审计的作用
近年来,我们发现由于建设项目审计过程中内部会计控制制度不严,建设单位出现了许多违法违纪问题。
如违反法定基建程序,违反招投标“公开、公平、公正”的原则,失控的合同管理,资金使用中对建设资金的截留、挤占、挪用和套取等。
作为审计部门,为了更好地发挥审计监督的作用,有必要将审计范围扩大到工程项目的各个方面,研究如何摆脱市场经济条件下被审计单位提供的传统方法和审计资料,将事后审计转变为事前审计,将分阶段审计转变为项目的全过程审计。
从建设单位是否执行内部控制制度和内部会计控制制度入手,可以发现建设过程中存在的深层次问题,可以发现建设中存在的弊端,可以发现各种违法违纪行为。
为了实现这一目标,除了外部监督之外,还必须建立和完善以内部控制制度为核心的各种管理方法和制度,并开展内部控制审计。
1:
1内部控制审计有助于提高审计工作的效率和效果近年来,随着国家实施积极的财政政策和加大基础设施投资,固定资产投资审计的工作量将越来越大。
随着当前审计人员素质和实力的提高,其承载能力与传统审计方法之间的矛盾日益突出。
在这种情况下,要做好审计监督,就必须改变审计方法。
基于内部会计控制制度评价的审计是现代审计的一个重要特征,它可以通过详细的调查或大量的抽查来克服浪费人力和时间的不足。
它不仅提高了审计效率,而且提高了审计质量,达到了深化审计监督的目的。
1:
2内部控制审计有助于明确审计重点、程序和方法通过对内部会计控制系统的审计,审计人员可以发现施工管理中的薄弱环节和可能的疏漏,有效、快速地确定审计的重点、程序和方法,既保证了审计工作的质量,又减少了审计工作量。
1:
3内部控制审计有助于完善内部控制制度通过对内部会计控制制度的审计,审计人员可以发现项目建设过程中存在的问题和薄弱环节,客观公正地评价内部控制的运行效果,并提出整改建议,使建设单位能够了解威胁内部控制的因素和可能产生的后果,对症下药,完善内部控制制度,提高项目管理水平,真正实现审计职能。
1:
4内部控制审计有助于从事后审计向事前审计转变内部会计控制审计不同于传统的事后检查经济活动和账目的方法。
它强调被审计单位内部控制制度的科学性:
严格、完整和严格的执行程序。
它将事后审计转变为事前预防,有利于防患于未然,防患于未然,避免损失。
2工程项目内部控制设计和审计要点
加强工程项目内部控制,防止工程项目管理中的差错和舞弊,提高资金使用效率,是财政部《内部会计控制准则——工程项目》的宏观要求,也是建设单位克服工程项目财务薄弱的内部要求。
鉴于目前的形势,为了顺利实现货币资金向建设资金的转化:
货币资金向实物资本的转化,有效实现投资效益,有必要在建设单位内部建立有效的项目管控机制。
2:
1工作划分和授权批准
2:
1.1改进和完善工作职责和分工控制基础设施项目周期长,涉及多个部门。
清晰、合理、有效的岗位划分和岗位权限、岗位分离控制是有效内部控制的基础,也是防止差错和舞弊的有效手段。
因此,有必要明确基本建设:
审计、财政等部门在项目支付管理中的各自职责每个岗位应根据经济业务流程的特点划分为几个具体的岗位。
对于一些不兼容的岗位,如授权审批和业务处理;业务处理和会计记录;会计记录和财产保全必须与岗位分离,敏感岗位实行人员轮换,实现相互制约,防范风险。
2:
1.2授权和批准控制程序的建立建立严格的资金授权审批制度,明确单位领导和职能部门办理经济业务授权审批的权限:
审批人的范围、程序和职责,确保单位各级管理层和相关管理人员在授权范围内行使职权和承担责任。
日常财务支出和预算支出应当按照分级集中管理和“一笔审批”的原则执行。
建立重大投资决策机制和程序,加强对投资启动、评估、决策、风险、实施、投资处理等环节的控制,严格控制投资风险。
建立采购和支付程序,加强对设备和材料申请、审批、合同签订、采购、验收和支付等环节的内部控制。
2:
2.3工作分工和授权审批审核的重点是:
是否根据项目的特点配备合格的人员处理项目业务;是否建立工程项目业务岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责:
确保处理工程项目业务的不相容岗位的分离、制约和监督的权限;是否建立严格的项目相关业务授权审批制度,明确审批人的授权审批方式、权限、程序、职责及相关控制措施,明确经办人的职责范围和工作要求;是否制定项目的业务流程,明确项目决策、预算估算、价格支付、决算等环节的控制要求,并建立相应的记录或凭证,如实记录各个环节的业务发展情况,确保对项目全过程的有效控制
2:
2项目决策控制
2:
2.1项目决策关系到整个项目投资的成败。
建设单位必须重视决策过程的控制系统,对项目建议书和可行性研究计划的编制、决策程序等做出明确、详细的规定。
确保项目决策的科学性和合理性。
同时,建设单位应组织权威工程、技术和经济专业人员对项目建议书和可行性方案的完整性、客观性和技术经济性进行审查审查通过后,可以提交决策层集体讨论,并对决策过程作出书面记录。
为防止决策失误,应建立相应的问责制度。
2:
2.2项目决策控制审核的重点是:
项目建议书:
可行性研究报告的编制和审批程序是否合规,是否存在先审批后论证的现象;审批部门和筹建部门的资质和水平是否符合项目建设规模的要求;没有人会高估或低估投资估算。
可行性研究报告分析和编制中使用的基础数据、相关参数指标标准和技术分析方法是否科学、准确、合理;项目决策是否通过集体研究做出
2:
3预算估算控制
2:
3.1项目预算必须严格按照计划部门批准的项目总投资执行需要调整投资的,应编制调整预算,并严格按照预算管理程序报批,以保持预算的严肃性和控制项目支出同时,项目投资预算也是建设单位年度财务预算的重要组成部分年度项目支出计划是项目管理部根据本单位总体计划编制的详细预算:
上级主管部门下达的年度项目计划必须严格执行。
2:
3.2项目预算控制审查的重点是检查项目建设是否按照批准的初步设计进行,是否符合投资计划的要求;检查各单位工程建设是否严格按照批准的概算进行;审查和修改原预算中不符合工程建设实际需要的部分:
补充编制的调整后预算的合法性、合理性和准确性;检查项目建设是否存在超概算问题,从勘察设计、施工管理、施工组织、外部条件等方面分析超概算问题。
一、发现问题,采取有效措施,加强对概算中符合部分的控制,依法查处不符合部分,加强对投资规模的控制。
应注意项目预算和进度的真实性和合法性,进行认真细致的审查。
包括预算文件的构成是否完整,预算文件所依据的信息是否完整,工程进度报告的工作量是否与实际施工情况相符,材料设备供应方式、市场价格和预算价格是否正确,工程量计算、工程定额和指标是否符合,计算方法和结果是否正确。
2:
4资金支付控制
项目资金结算必须执行严格的内部控制程序,根据设计:
施工和采购合同的规定,根据项目预算和项目进度付款,财务人员应严格按照项目财务管理的规定审查相关资料,完成付款手续后方可进行新项目开工前,财务部根据工程技术部提供的项目可行性报告、设计合同、总预算和投资计划、基价成本、施工合同及相关预算资料进行支付。
除合同、进度、程序和法定报销单外,工程费用须经主管领导、项目经理和负责人签字后支付。
2:
4.1项目合同控制根据国家有关规定,建设项目应实行合同管理制度。
建设项目的勘探:
设计、施工、设备材料采购、工程监理都要按照法律、行政法规签订合同。
每份合同都应有明确的质量要求、履约保证责任和违约罚款条款。
财务管理人员应积极参与所有工程施工合同的签订和设备材料采购的招标。
签订合同条款时,应提前检查,特别是在费率计算和结算方式方面。
项目合同控制审核的重点是检查建设单位在与建设单位签订合同前是否认真审核了项目预算,付款是否履行了相应的审批程序,违约条款是否全面,合同的签订是否符合内部控制要求。
2:
4.2工程预付款的控制工程预付款的支付主要依据施工合同的相关条款。
因此,在支付项目预付款之前,必须组织审计部门审查项目预算,合理确定合同价格不具备建设条件的不应拨付编制资金
项目预付款控制审核的重点是:
项目预算是否已审核;付款比例是否符合合同规定;审批程序是否完整、规范;付款收据签署程序是否完整。
2:
4.3工程进度款的支付控制加强项目进度分配控制是加强分配管理、防止项目资金超拨的重要手段。
工程进度款的支付应以实际工程进度为依据,并以工程形象进度和施工管理人员:
监理、项目负责人和主管领导签署的原始文件为依据。
进度款应严格按照施工合同约定的比例控制,其余款项应在工程竣工验收和工程决算审核结算后支付,以确保工程资金的安全。
工程进度款控制审查的重点是审查工程施工形象进度的真实性:
根据形象进度提交的工程数量的真实性、定额申请的准确性、付款审批过程的完整性、按合同支付比例的正确性、扣除工程预付款的及时性、防止工程付款超限额。
当支付方式和金额因工程变更等原因而发生价格变更时,审查是否已履行相应的审批程序。
2:
4.4工程材料控制工程材料的采购控制应以施工图预算和工期为依据,建设单位应向基建部门提交工程所需材料的详细计划。
基建部门和监理部门核实材料计划的合理性后,提交材料采购部门组织材料采购。
材料在现场采购后,应验收入库,并及时移交给施工单位,办理材料交接手续。
财务部根据采购合同及相应的审批程序办理材料结算手续。
项目物资控制环节和审核的重点是:
采购计划的审批和控制程序是否健全;材料计划是否符合施工图预算,计划是否完整无变化,材料验收和交接手续是否齐全,付款比例是否符合合同约定,付款签署和审批手续是否齐全。
2:
4.5质量保证基金控制质量保证金按施工合同约定或质量保修合同约定的比例留存。
保修期满后,工程部验收合格并办理审批手续后,按合同付款。
质量保证基金控制的审核重点是检查相应的验收程序是否完成,付款比例是否与合同相符,质量保证期内是否发生质量维护和修理费用。
2:
5决算控制
2:
5.1竣工决算是与正确核定新增固定资产价值有关的文件,反映竣工项目的建设成果。
财务部:
工程部会同建设单位督促建设单位做好竣工决算。
竣工决算由建设单位在合同约定的期限内编制,并报项目管理部,项目管理部在约定的期限内完成初审后,将决算报审计部门审批。
未经项目决算审计部门审计,项目财务人员不得办理项目结算手续
2:
5.2竣工决算控制审查的重点是:
是否建立竣工决算控制制度,明确竣工决算的范围、内容和方法,如实填写并妥善保管竣工决算,确保竣工决算真实、完整、及时;交付的财产是否真实、完整,是否符合交付条件,交接手续是否齐全、合规;成本核算是否正确,是否存在挤占成本、提高成本和转移投资的问题;竣工决算审计时,材料的价差是否有所调整,移交材料的数量是否与实际使用数量一致,工程造价的费率计算是否正确,工程(材料)预付款和质量保证基金是否从工程总价中扣除
2:
6财务决算控制
2:
6.1工程项目财务决算的内容包括财务决算报表和财务决算说明,是工程项目财务管理审计的依据项目财务决算前,财务部门应根据主管部门的指示编制并上报财务决算;工程项目投资计划和调整计划:
总概算及相关批准文件;项目预算、施工合同、批准费用及相关财务结算资料等。
,认真做好清洁工作
2:
6.2财务决算控制审计的重点是:
决算编制依据是否符合国家有关规定;项目资金来源:
资金使用和余额是否合法合规;所有费用是否真实合理;施工成本核算是否真实准确;工程价款结算、往来账目和财务报表是否真实合法;最终财务报表是否真实、完整;账户是否核对相符;财产和材料是否核对相符;债权债务是否清偿;检查固定资产交付和使用手续的办理情况;项目预算执行情况和项目资金余额等。
2:
7财务分析控制
2:
7.1工程财务分析是工程财务管理的重要组成部分。
是指根据工程项目计划和工程项目投资:
工程财务报表等相关数据,对某一项目在一定时期内或某一项目的工程财务状况和工程造价进行系统的分析、比较和评价,以了解工程项目活动的规律性。
2:
7.2财务分析和控制审计主要包括:
项目资金来源和投资方向分析;项目成本分析;经济效益分析;其他如工期:
工程质量分析、资产负债率等偿债能力分析等。
成本分析可分为单项工程成本分析和类似工程成本分析单个项目分析可以通过项目成本构成、施工成本节约(超支)、施工成本降低(超支)率等进行分析。
经济效益分析主要包括单位生产能力平均投资、投资回收期、投资偿还系数、项目达到设计能力的年限等经济技术指标的分析。
2:
8金融监管
会计主管人员应主动了解本单位的投资方向和项目计划,参与项目预算:
招标、设计、采购、施工合同签订,并做好财务监督工作对违反国家财经法规和财经纪律的行为要予以制止和纠正,对不真实、不合法的原始凭证不予处理。
记录不清楚、不完整的原始文件有权要求更正、补充或退回。
同时,工程财务人员应定期开展财务和工程业务知识培训,熟悉工程项目程序、工程预决算、工程定额、合同管理、招投标、标准化管理程序和关键控制措施,提高识别能力和判断能力,降低财务风险,控制工程成本,提高经济效益
3工程项目内部会计控制体系审核程序和方法
3:
1了解施工单位的内部控制并做好相应的记录、说明这是审计内部控制系统的第一步。
其主要目的是了解被审计单位通过某种方式建立的内部控制制度及其实施情况,并做好记录和说明。
该方法包括以下步骤:
首先,查阅和收集数据,了解被审计单位的基本情况,包括单位性质、组织结构、业务范围、各种内部控制制度、业务处理程序和程序等。
;其次,根据以上信息,通过描述、问卷和流程图的方法直接描述被审计单位的内部控制体系,了解其健全性和完整性。
最后,全面总结调查结果,确定合规性测试人员的分工、重点和方法等。
3:
2内部控制健全性的初步评估阶段,确认内部控制风险,确定内部控制是否可靠在调查和了解控制环境(控制程序和会计制度)的基础上,对被审计单位的内部控制有了初步了解后,应对内部控制的风险和内部控制的依赖程度进行初步评估。
评价的主要内容有两个:
评价内部控制的健全性,即确定项目建设是否建立了应建立的内部控制体系和是否建立了各种控制点;评价内部控制的合理性,即确定关键控制点是否设置合理,是否有不必要的控制措施,成本是否不合理。
3:
3实施符合性测试程序,以验证相关内部控制的设计和实施的有效性即进一步检查内部控制制度在实际经济活动中是否已经实施,实施的程度以及存在的缺陷和薄弱环节,确定被审计单位内部控制制度的可信度,从而确定下一阶段实质性测试的范围、重点和方法。
测试主要有两种方式:
业务测试,即根据业务控制程序选择几个业务,并根据规定的处理程序检查各种控制措施的执行情况;功能测试是指为业务控制程序中的关键控制点选择几个业务,并检查各种控制措施的应用效果
3:
4评估内部控制的力度,评估控制风险,决定在内部控制薄弱的领域扩大审计程序,并制定实质性的审计计划通过以上步骤,审计人员将了解被审计单位的内部控制制度是否健全,哪些方面仍存在薄弱环节,哪些内部控制制度已得到有效实施,哪些内部控制制度已建立但未实施或未得到有效实施,哪些内部控制制度有效,哪些内部控制制度无效。
同时,要充分利用专业判断对被审计单位的内部控制风险估计水平进行调整和综合评价,然后利用评价结果制定实质性的审计计划
4结论
建立健全工程项目内部控制制度是规范工程项目管理的根本措施。
这是有效控制投资、提高经济效益和防范资本风险的有效途径。
加强内部控制审计是加强管理的重要手段。
参考文献:
1]王:
企业内部控制制度设计M]。
北京:
企业管理出版社,2001.256
[2]梁世连:
工程项目管理[M]。
大连:
东北财经大学出版社,2001.
[3]财政部:
《内部会计控制准则——基本准则》(试行)。
内部会计控制标准——货币资金(试行)。
内部会计控制标准——采购和支付(试行)。
4]朱:
内部控制案例M]。
上海:
复旦大学出版社,2005.
5]朱:
内部控制评价M]。
北京:
中国时报经济出版社,2002.
[6]牛成:
COSO框架下的内部控制[M]。
北京:
经济科学出版社,2005.256
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