会计从业资格证复习资料整理内含公式例题表格.docx

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会计从业资格证复习资料整理内含公式例题表格

20XX年会计从业资格证复习资料整理【内含公式,例题,表格】

财经法规

一、一般纳税人增值税

原售价=

原进价=含税售价含税售价销项（增值）税额=原售价×17%=×17%1+17%1+17%含税进价含税进价进项（增值）税额=原进价×17%=×17%1+17%1+17%

应缴纳（增值）税额）税额

【例1117元，求本月应缴纳增值税额

解：

销项增值税额=

进项增值税额=含税售价×1+17%1+17%58.5含税进价×17%=1+17%1+17%×17%=8.5元

应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元

二、小规模纳税人增值税

原售价=

原进价=含税售价1+3%含税进价1+3%

【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额

解：

销项增值税额=103含税售价×3%=×3%=31+3%1+3%元

应缴纳增值税额=销项增值税额=3元

注意：

本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件

三、月工资，个人所得税。

税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险

应纳税所得额=税前净收入-3500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数

级数全月应纳税所得额（

1不超过1,500元

2超过1,500元至4,5003超过4,500元至9,0004超过9,000元至35,000元的部分251,005

2,755

5,505

13,5055超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45

【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税

解：

税前净收入=月工资-0=20000-0=20000

应纳税所得额=税前净收入-3500=16500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120元

【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税

解：

税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400

应纳税所得额=税前净收入-3500=8900

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×

20%-555=1225元四、稿酬、劳务收入

【例5】：

①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税

②乙写书收入

3800元稿酬，求个人所得税③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税④丁搬书收入3800元劳务费，求个人所得税解

会计基础部分

一、单项选择题（共15题15分）

1、会计是以（）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

A、实物B、商品C、货币D、劳动[答案]C

2、下列各项中，属于会计基本职能的是（）。

A、会计核算与会计预测B、会计预算和会计决算

C、会计核算与会计监督D、会计分析和会计决策[答案]C

3、会计对象是企业事业单位的（）。

A、经济活动B、经济资源C、资金运动D、劳动耗费[答案]C

4、（）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务的基础。

A、会计主体B[答案]B

5、某企业接受追加投资180）。

A、资产增加180180万元，同时所有者权益增加180万元

C、所有者权益增加180180万元，同时负债增加180万元[答案]B

6A、历史成本B、现值[答案]D

7、以下（A、计算分配利润B、、向国家缴纳增值税[答案]D

8、我国的法定记账方法是（）。

A、增减记账法B、收付记账法C、借贷记账法D、单式记账法[答案]C

9、（）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体B、明细分类账户C、总账D、二级账[答案]B

10、借贷记账法记账符号“借”表示（）。

A、资产增加，权益减少B、资产减少，权益增加C、资产增加，权益增加D、资产减少，权益减少

[答案]A

11、在一定时期）。

A、一次凭证B、累计原始凭证C、转账凭证D、汇总凭证[答案]B

12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。

A、原材料B、制造费用C、应付账款D、库存商品[答案]B

13、账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

A、会计要素B、会计科目C、会计主体D、会计信息[答案]B

14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。

A、其他应付款B、其他应收款C、管理费用D、营业外收入[答案]D

15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（）处理。

A、营业外支出B、财务费用C、管理费用D、坏账损失[答案]A

解析：

14-15：

现金清查中，经常会出现“长款、短款、溢余、短缺”的词。

通俗地理解：

长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称短缺）就是你的现金实有数比你的账面结存数少，即钱少了。

1、若现金短缺无法查明原因的，经有关部门批准记入“管理费用”

2、如现金溢余无法查明原因的，经有关部门批准记入“营业外收入”

3、如存货盘亏自然损耗，经有关部门批准记入“管理费用”

4、如存货盘亏非正常损失（灾害性、盗窃等），经批准记入“营业外支出”

5、如存货盘盈不明原因的，经批准冲减“管理费用”（即贷方记“管理费用”）

16、某企业现金清查，发现库存现金短缺120元无法查明原因，经批准后’，应借记的会计科目是（）。

A、待处理财产损溢B、营业外支出C、其他应付款D、管理费用[答案]D

解析：

企业应当按规定进行库存现金的清查。

查看现金日记账账面余额与库存现金

数额是否相符，如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

如果为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按照管理权限经批准后，属于无法查明原因的，再计入“管理费用”。

二、多项选择题（共10题20分）

1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。

A、报告B、计量C、记录D、确认[答案]ABCD

2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。

A、独资企业B、企业的销售部门C、分公司D、子公司[答案]ABCD

3、下列各项，属于企业会计核算具体）。

A、款项和有价证券的收付B、财产物资的收发、增减和使用

C、债权债务的发生和结算D、财务成果的计算和处理[答案]ABCD

4、利润表的格式有（）。

A、账户式B、报告式C、单步式D、多步式[答案]CD

5、复式记账的意义（A

C[答案]ACD

6A、是否有原始凭证为依据

C、项目的填列是否齐全答案]ABCD

7A、分类账簿B[答案]AC

8A

C、层次清楚、简单明，手续简便、容易掌握D、适用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位[答案]AB

9、财产清查主要解决以下哪几个问题（）。

A、确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额

B、查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因

C、调整账目，达到账实相符

D、不断发现和解决会计核算和会计管理的问题[答案]AB

10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以分清责任。

A、原财务会计部门B、经办人C、本单位档案机构D、本单位人事部门[答案]ABC

11、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。

A、支付的现金股利B、取得短期借款C、增发股票收到的现金

D、偿还公司债券支付的现金E、购入固定资产支付的现金[答案]ABCD

解析：

支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映;偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。

12、下列各项中，不能引起现金流量净额发生变化的有（）。

A、从银行提取现金B、从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户

C、用存货抵偿债务D、用银行存款抵偿债务[答案]ABC

解析：

选项AB属于现金流量表中现金）[答案]对

2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

（）[答案]对

3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

（）[答案]对

4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。

（）[答案]对

5、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。

（）

[答案]错会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。

6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依据。

（）[答案]对

7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。

（）

[答案]错

8、企业提高会计核算质量，（）[答案]对

9）[答案]错

10续。

（）[答案]对

11“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

（）

（答案）对

或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章

12．权益是所有者权益的简称。

（）

（答案）错根据会计等式：

资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益，由此可知，本题说法错误。

四、综合题（共5题55分）

1、某企业20XX年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。

（本题14分）

（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。

货物已验收入库，款项39500元尚未支付。

（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。

（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：

根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。

总分类账户：

上表空缺数字为：

（1）

（2）（3）（4）（5）（6）（7）

（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）

[答案]上表空缺数字为：

（1）43000

（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000

（8）50800（9）52000（10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）23800

解析：

（2）（7）（8）（10）的数值，直接从材料可知；

公式：

（1）=82500-

（2）；（3）=82500+34000；

（6）=88400-（7）；（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；

（11）=1400（原有材料数）+2000（新购入材料数）；（12）=（11）*17

2、华天公司20XX年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

解析：

公式：

调节后余额=调节前余额+未收款项-未付款项

日期摘要金额

12月29日收到98#转账支票15000

12月30日支会78#现金支票1000

12月30日收到托收的货款25000银行已收企业未收

12月30日支付105#转账支票17100

12月31日结转银行结算手续费100银行已付企业未付

12月31日月末余额174800

3

（1）85000

（2）45500（3）70000（4）200000（5）6000（6）20000（7）50000（8）18750（9）2000（10）104250（11）401000（12）401000解析：

材料的会计分录：

（1）借：

管理费用1000

（2）借：

主营业务成本100000贷：

累计折旧1000贷：

库存商品100000

（3）借：

本年利润131000（4）所得税=本月所结转的本年利润X25%

=（206000-131000）*25%

贷：

销售费用10000（5）借：

本年利润18750管理费用20000+100贷：

应交税费-所得税18750主营业务成本100000借：

主营业务收入206000（6）借：

利润分配96250贷：

本年利润206000贷：

本年利润

试算平衡表的填空：

（3）=结账前金额-期中发生额

（10）=结账前金额+期中发生额

4、华天公司20XX年10月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

40000+206000-131000-18750（5）=结账前金额+期中发生额；其他空格照抄2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。

3、应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款——A公司贷方余额5000

应收账款——B公司借方余额41400

4、应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款——C公司贷方余额39500

应付账款——D公司借方余额8100

5、预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款——E公司贷方余额7200

预收账款——F公司借方余额3000

要求：

请根据上述资料，计算华天公司20XX年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（本题15分）

（1）货币资金（）元；

（2）应收账款（）元；（3）预付账款（）元；

（4）存货（）元；（5）流动资产合计（）元；（6）固定资产（）元

（7）非流动资产合计（）元；（8）资产合计（）元；（9）应付账款（）元；

（10）预收账款（）元；（11）流动负债合计（）元；（12）长期借款（）元

（13）负债合计（）元；（14）所有者权益合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元

[答案]

（1）货币资金（66600）元；

（2）应收账款（43900）元；

（3）预付账款（8100）元；（4）存货（67000）元；

（5）流动资产合计（188600）元；（6）固定资产（310000）元

（7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元；

（9）应付账款（39500）元；（10）预收账款（12200）元；

（11）流动负债合计（101700）元；（12）长期借款（68000）元

（13）负债合计（169700）元；（14）所有者权益合计（360200）元；

解析：

1、长期待摊费用中含将于半年）元；

（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；

（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。

[答案]

（1）营业收入（735000）元

（2）营业成本（411000）元（3）营业利润（285000）元；

（4）利润总额（280500）元（5）所得税费用（70125）元（6）净利润（210375）

公式：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税

注：

在计算营业利润时，要将“资产减值损失”的值减去，因为是当期的损失。

6、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。

20XX年有关资料如下：

（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：

万元）：

账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额

应收账款30002800

应收票据600650

短期投资20050（出售）250

存货25002200

应付账款900800

应交税金

应交增值税100527（销项税额）207（已交）300（进项税额120）

应交所得税3010040

短期借款500400700

（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：

万元）：

账户名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入3000

主营业务成本1700

投资收益

售短期投资20

（3）其他有关资料如下：

短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。

存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：

计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；

（3）支付的各项税费；

（4）收回投资所收到的现金；

（5）取得借款所收到的现金；（6）偿还债务所支付的现金；（7）投资所支付的现金。

答案：

（13510万元（3000＋527－100×1750万元（650－600）－本期计提的坏账准备5万元＝（22000万元（1700+300）－存货本期减少额300万元（万元（900－800）＋工程项目领用本企业商品80万元＝1880万元

（3）支付的各项税费＝实际交纳的增值税款207万元＋支付的所得税款＝90万元（30＋100－40）＝297万元

（4）收回投资所收到的现金＝20＋50＝70万元

（5）取得借款所收到的现金＝400万元（短期借款本年增加数）

（6）偿还债务所支付的现金＝200万元（短期借款本期减少数）

（7）投资所支付的现金＝100万元（短期投资本期增加数）（50＋250－200）