73审计报告附注小企业会计准则.docx
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73审计报告附注小企业会计准则
7-3审计报告附注(小企业会计准则)
LT
括原材料、[在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等]等。
存货按照以下原则核算:
本公司存货取得时,按实际成本入账。
公司领用或者发出存货,按照[实际成本]核算,采用[先进先出法/加权平均法/个别计价法]确定其实际成本。
公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销[或分期摊销]法摊销。
存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。
存货发生毁损,处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。
10、长期股权投资
长期股权投资,是指小企业准备长期持有的权益性投资。
长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。
在长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,按照应分得的金额确认为投资收益。
长期股权投资损失确认标准:
被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的。
长期股权投资出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资,作为长期股权投资损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期股权投资账面余额。
11、固定资产的核算及折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一年,单位价值较高的有形资产。
购置或新建的固定资产按取得时的成本入账。
固定资产折旧采用直线法提列,各类固定资产的估计使用年限和预计净残值率如下:
类 别估计使用年限预计净残值率年折旧率
房屋建筑物20年
机器设备10年
运输设备4年
办公及其他设备5年
电子设备3年
经营租入固定资产改良5年
12、长期待摊费用
长期待摊费用主要指摊销期在一年以上的待摊费用,按实际发生额入账,并在其受益期内平均摊销。
长期待摊费用在以下受益期内平均摊销:
项 目受益期
YYY5年
[筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集,于开始生产经营的当月一次计入损益。
]
13、收入确认原则
1、销售商品收入
本公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,公司不再对该商品实施管理权和实际控制权,与交易相关的经济利益能够流入企业,并且相关的收入和成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。
2、提供劳务收入
在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入。
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入;否则,按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。
14、所得税的会计处理方法
所得税的会计处理采用应付税款法,根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额用以计算当期所得税费用。
15、关联方关系的认定
在财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则他们之间存在关联方关系;如果两方或多方同受一方控制,则他们之间也存在关联方关系。
五、税项
本公司主要税项及其税率列示如下:
1、增值税根据税法,产品出口,增值税税率为零;产品国内销售,增值税税率为17%,在扣除购进货物所支付且允许抵扣的增值税之后缴纳。
2、营业税根据税法,本公司须按应税营业收入的5%计缴营业税。
3、企业所得税根据税法,本公司须按应纳税所得额的25%计缴企业所得税。
六、会计政策、会计估计变更及重大会计差错的更正的说明
(一)会计政策变更的说明
1、会计政策变更的性质、内容和原因。
包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。
2、当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。
3、无法进行追溯调整的,说明该事实和原因,以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
(二)会计估计变更的说明
1、会计估计变更的内容和原因。
2、会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
3、会计估计变更影响数不能确定的,披露这一事实和原因。
(三)重大会计差错更正的说明
1、前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。
2、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
3、无法进行追溯重述的,说明该事实和原因,以及对差错开始进行更正的试点、具体更正情况。
七、财务报表项目注释
(一)货币资金
项目
期末余额
期初余额
现金
银行存款
其他货币资金
合计
货币资金如有抵押、定期情况,需附注说明
(二)短期投资
项目
期末余额
期末市值
期末市值与期末余额的差异
合计
(三)应收票据
票据种类
期末余额
期初余额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
(四)应收账款
项目
期末余额
期初余额
应收帐款
合计
按账龄结构分析:
账龄
期末余额
期初余额
账面余额
比例
账面余额
比例
1年以内(含1年)
1—2年(含2年)
2—3年(含3年)
3年以上
合计
(五)预付帐款
项目
期末余额
期初余额
预付帐款
合计
按账龄结构分析:
账龄
期末余额
期初余额
账面余额
比例
账面余额
比例
1年以内(含1年)
1—2年(含2年)
2—3年(含3年)
3年以上
合计
(六)存货
项目
期末余额
期末市值
期末市值与期末余额的差异
原材料
包装物
低值易耗品
自制半成品及在产品
库存商品(产成品)
其他
合计
(七)其他应收款
项目
期末余额
期初余额
其他应收款
合计
按账龄结构分析:
账龄
期末余额
期初余额
账面余额
比例
账面余额
比例
1年以内(含1年)
1—2年(含2年)
2—3年(含3年)
3年以上
合计
(八)长期股权投资
1)长期股权投资的分类
项目
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
长期股权投资
其中:
对子公司投资
对其他企业投资
合计
2)对子公司投资
被投资单位
期末余额
期初余额
合计
3)对其他企业投资
被投资单位
期末余额
期初余额
合计
(九)固定资产
项目
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
1、原价合计
其中:
土地资产
房屋、建筑物
机器设备
运输工具
2、累计折旧合计
其中:
土地资产
房屋、建筑物
机器设备
运输工具
3、固定资产账面价值
-
-
(十)在建工程
项目
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
合计
-
-
(十一)无形资产
项目
原始价值
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
合计
(十二)长期待摊费用
项目
原始
成本
期初
余额
本期
增加
本期
减少
期末
余额
剩余摊销年限
合计
(十三)短期借款和长期借款
1、借款类别
项目
短期借款
长期借款
期末余额
期初余额
期末余额
期初余额
信用借款
抵押借款
保证借款
质押借款
合计
2、到期未偿还的借款
借款单位
本金
年利率
期限
资金
用途
未偿还
原因
预计
还款期
期后是否偿还
(十四)应付账款
账龄
期末金额
期初金额
金额
比例
金额
比例
1年以内(含1年)
1-2年(含2年)
2-3年(含3年)
3年以上
合计
(十五)预收账款
账龄
期末金额
期初金额
金额
比例
金额
比例
1年以内(含1年)
1-2年(含2年)
2-3年(含3年)
3年以上
合计
(十六)应付职工薪酬
项目
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
工资、奖金、津贴和补贴
职工福利费
合计
(十七)其他应付款
账龄
期末金额
期初金额
金额
比例
金额
比例
1年以内(含1年)
1-2年(含2年)
2-3年(含3年)
3年以上
合计
(十八)应交税费
税种
期末金额
期初金额
增值税
营业税
企业所得税
房产税
土地使用税
个人所得税
土地增值税
城市维护建设税
教育费附加
合计
(十九)应付股利
投资者名称
期末金额
期初金额
欠款原因
合计
(二十)长期应付款
项目
期末余额
期初余额
合计
(二十一)专项应付款
项目
期初余额
本期增加数
本期减少数
期末余额
合计
(二十二)实收资本
投资者名称
期初余额
本年增加
本期减少
期末余额
投资金额
比例(%)
投资金额
比例(%)
合计
如果报告期内有出资或增资行为的,应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
(二十三)资本公积
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
变动原因、依据
资本溢价
其他资本公积
合计
(二十四)盈余公积
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
变动原因、依据
法定盈余公积金
任意盈余公积金
储备基金
企业发展基金
其他
合计
外商投资企业选用储备基金、企业发展基金,内资企业选用法定盈余公积金、任意盈余公积金。
(二十五)未分配利润
项目
期末余额
期初金额
期初未分配利润
本期增加数
其中:
本期净利润转入
其他增加
本期减少数
其中:
提取盈余公积
分配股利
转增股本
其他减少
期末未分配利润
(二十六)营业收入
本期发生额
上期发生额
主营业务收入
其中:
其他业务收入
其中:
合计
(二十七)营业成本
本期发生额
上期发生额
主营业务成本
其中:
其他业务成本
其中:
合计
(二十八)营业税金及附加
项目
本期发生额
上期发生额
营业税
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
河道管理费
合计
(二十九)销售费用
项目
本期发生额
上期发生额
……
合计
(三十)管理费用
项目
本期发生额
上期发生额
……
合计
(三十一)财务费用
项目
本期发生额
上期发生额
利息支出
减:
利息收入
利息净支出
汇兑净损失
银行手续费
银行手续费
合计
(三十二)投资收益
产生投资收益的来源
本期发生额
上期发生额
股票投资收益
债权投资收益
以成本法核算的被投资单位宣告分派的利润
委托理财收益
委托贷款收益
其他投资收益
合计
(三十三)营业外收入
1、分类披露项目的内容和金额
项目
本期发生额
上期发生额
……
合计
2、补贴收入
项目
金额
备注
本期发生额
上期发生额
合计
(三十四)营业外支出
项目
本期发生额
上期发生额
合计
(三十五)所得税费用
项目
本期发生额
上期发生额
所得税费用
八、现金流量情况
(一)采用间接法,将净利润调节为经营活动现金流量:
项目
本期数
上期数
1.将净利润调节为经营活动现金流量:
——
——
净利润
减:
未确认投资损失
加:
资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(增加以“-”号填列)
预提费用增加(减少以“-”号填列)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
(收益以“-”号填列)
固定资产报废损失
公允价值变动损失(收益以“-”号填列)
财务费用
投资损失(收益以“-”号填列)
递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)
递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)
存货的减少(增加以“-”号填列)
经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列)
经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列)
其他
经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:
——
——
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况:
——
——
现金的期末余额
减:
现金的期初余额
加:
现金等价物的期末余额
减:
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
(二)现金和现金等价物的有关信息:
项目
期末余额
期初余额
一、现金
其中:
库存现金
可随时用于支付的银行存款
可随时用于支付的其他货币资金
二、现金等价物
其中:
三个月内到期的债券投资
三、期末现金及现金等价物余额
其中:
母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
九、关联方关系及其交易
(一)母公司信息
名称
业务性质
注册地
注册资本
持股比例
期末表决权比例
期初
期末
期初
期末
本企业母公司的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化,以及母公司对本企业的持股比例及变化。
如果母公司不是本企业最终控制方的,说明最终控制方的名称;如果母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的,还应披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。
(二)子公司信息
名称
业务性质
注册地
注册资本
期末
持股比例
期末
表决权比例
期初
期末
本企业子企业的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化,以及本企业对子企业的持股比例及变化。
其中:
大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业,但所属重要子企业不分级次全部披露。
(三)合营企业、联营企业信息
名称
业务性质
注册地
注册资本
期末
持股
比例
期末
表决权
比例
期末
本期
期初
持股
资产
负债
营业收入
净利润
(四)关联方交易
1)向关联方采购设备/产品:
关联方名称
关联方关系
采购金额
未结算项目
定价政策
或方法
未结算科目
未结算金额
应付账款
2)向关联方销售商品/材料:
关联方名称
关联方关系
销售金额
未结算项目
定价政策
或方法
未结算科目
未结算金额
应收账款
说明未结算应收项目的坏账准备金额。
3)向关联方借入资金:
关联方名称
关联方关系
借入资金金额
未结算项目
定价政策
或方法
未结算科目
未结算金额
其他应付款
4)向关联方出借资金:
关联方名称
关联方关系
出借资金金额
未结算项目
定价政策
或方法
未结算科目
未结算金额
其他应收款
关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明,类型相同的关联方交易,在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。
交易类型包括但不限于:
采购产品或设备、销售商品或材料、租赁(出租或承租)、工程施工、资金拆解、担保等
对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的,应说明其价格的公允性。
(五)关联方未结算项目金额
企业名称
期末余额
期初余额
应收账款:
合计
其他应收款:
合计
预付账款:
合计
应付账款:
合计
其他应付款:
合计
预收账款:
合计
十、或有事项
截止2013年12月31日,本公司无需要披露的重大或有事项。
十一、财务承诺
截止2013年12月31日,本公司无需要披露的重大财务承诺事项。
十二、资产负债表日后事项
截止本财务报表批准报出日,本公司无需要披露的资产负债表日后事项。
十三、其他重要事项
截止2013年12月31日,本公司无需要披露的其他重要事项。
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