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《纳税检查》课程案例分析
一般说来,“教师”概念之形成经历了十分漫长的历史。
杨士勋(唐初学者,四门博士)《春秋谷梁传疏》曰:
“师者教人以不及,故谓师为师资也”。
这儿的“师资”,其实就是先秦而后历代对教师的别称之一。
《韩非子》也有云:
“今有不才之子……师长教之弗为变”其“师长”当然也指教师。
这儿的“师资”和“师长”可称为“教师”概念的雏形,但仍说不上是名副其实的“教师”,因为“教师”必须要有明确的传授知识的对象和本身明确的职责。
苏州大学商学院财政系
单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。
让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。
这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。
【案例分析1】
要练说,先练胆。
说话胆小是幼儿语言发展的障碍。
不少幼儿当众说话时显得胆怯:
有的结巴重复,面红耳赤;有的声音极低,自讲自听;有的低头不语,扯衣服,扭身子。
总之,说话时外部表现不自然。
我抓住练胆这个关键,面向全体,偏向差生。
一是和幼儿建立和谐的语言交流关系。
每当和幼儿讲话时,我总是笑脸相迎,声音亲切,动作亲昵,消除幼儿畏惧心理,让他能主动的、无拘无束地和我交谈。
二是注重培养幼儿敢于当众说话的习惯。
或在课堂教学中,改变过去老师讲学生听的传统的教学模式,取消了先举手后发言的约束,多采取自由讨论和谈话的形式,给每个幼儿较多的当众说话的机会,培养幼儿爱说话敢说话的兴趣,对一些说话有困难的幼儿,我总是认真地耐心地听,热情地帮助和鼓励他把话说完、说好,增强其说话的勇气和把话说好的信心。
三是要提明确的说话要求,在说话训练中不断提高,我要求每个幼儿在说话时要仪态大方,口齿清楚,声音响亮,学会用眼神。
对说得好的幼儿,即使是某一方面,我都抓住教育,提出表扬,并要其他幼儿模仿。
长期坚持,不断训练,幼儿说话胆量也在不断提高。
(一)要求
请根据W市向阳化工厂××年度的给定资料(企业有关情况说明、凭证账簿资料),对该企业××年度的纳税情况进行检查,要求:
1、扼要指出存在的影响纳税的问题
2、计算其应补缴的各税税额
3、做出账务调整和补税的会计分录。
(二)企业有关情况
W市地方国有向阳化工厂是增值税一般纳税人(但不同时缴纳消费税),有第一、第二两个基本生产车间,第一车间生产甲产品,第二车间以甲产品再加工成乙产品。
甲、乙产品都作为产成品对外销售,甲产品每吨含税售价2340元,乙产品每吨含税售价3510元。
购进货物及销售产品的增值税税率皆为17%,城市维护建设税税率7%,教育费附加3%。
该厂材料、产品采用实际价格(成本)核算。
其领用或销售的成本按规定月末一次加权平均法计算结转。
核定该企业销售税金一个月为一个纳税期,所得税按月预缴,税率25%。
其他有关情况及说明:
1、经了解,W市郊区养殖场,将暂时闲置的资金贷给W市向阳化工厂作为生产经营流动资金,并收取利息,月利息率为国家金融机构同类同期贷款月利息率的1.5倍。
2、经核实,出让销售的设备叉车原值和已提折旧额正确;其清理已于该月末结束。
3、经核实,4月5日第17号计账凭证销售的50吨甲产品,在“产成品------甲产品”贷方已作结转销售成本处理,含在贷方减少额70万元之内。
4、经核实,甲、乙产品销售成本结转正确。
5、该企业已计提的销售税金及附加有增值税、城建税、教育费附加;“应交税金------增值税”科目的销项税额大于进项税额,企业已按所大于数额计算缴纳增值税、城建税及教育费附加。
所得税已按各月实现的会计利润计提并上缴。
6、给定资料以外的其他各种有关费用的列支、归集和分配无问题,材料一次投入。
7、各有关账户上年结转余额正确,“应交税金------增值税”科目的销项税额、进项税额年初无余额。
8、该厂除资料所列两项生产经营流动资金借款外,再无其它借款。
(三)凭证账簿资料
该厂××年度部分会计资料(其他业务无问题,即无与财务会计、税收制度相抵触,故从略)如下:
1、凭证资料(所列原始凭证本身戳记手续齐全)
(1)1月2日第3号计账凭证
摘要:
销货
分录:
借:
银行存款35100元
贷:
产品销售收入------乙30000元
应交税金------增值税(销项)5100元
后所附原始凭证:
①W市向阳化工厂产品销售增值税专用发票计账联1张,载明:
销售乙产品10吨,单价3000元,价款30000元,税率17%,税额5100元,价税合计35100元;购货单位W市化工批发站。
②W市向阳化工厂银行转账存款单回单联1张,载明:
存款单位W市向阳化工厂;款项来源销货款;存款金额35100元,付款单位W市化工批发站。
(2)4月5日第17号计账凭证
摘要:
销货
分录:
借:
应收账款------H市化工批发站120000元
贷:
其他应收款------H市化工批发站100000元
应交税金------增值税(销项)17000元
银行存款3000元
后附原始凭证:
①W市向阳化工厂产品销售增值税专用发票计账联1张,载明:
购货单位H市化工批发站,销售货物甲产品50吨,单价2000元,价款计100000元,税率17%,税额17000元,价税合计117000元。
②W市向阳化工厂开给铁路的银行转账支票存根1张,用途为发货运费,金额为3000元(货已发出)
③托收承付结算凭证回单联1张,载明:
W市向阳化工厂向H市化工批发站托收销售甲产品货款及代垫运杂费120000元。
(3)4月7日第21号计账凭证
摘要:
购办公用品
分录借:
管理费用------办公费600元
贷:
银行存款600元
后附原始凭证:
①W市百货一商店普通发票报销联1张,载明:
购办公用品(有明细项目)计600元,购货单位W市向阳化工厂。
上有W市向阳化工厂领导签批“直接领用”,有领用部门(人)签字。
②W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张,金额600元,收款单位W市百货一商店,注明用途为购办公用品。
(4)5月15日第40号计账凭证
摘要:
转让专利技术
分录借:
银行存款10000元
贷:
其他应付款------其他10000元
后附原始凭证:
①W市向阳化工厂普通发票计账联1张,载明:
转让专利技术收入10000元,购买单位W市红星厂。
②W市向阳化工厂银行转账存款单1张,存入销售款10000元
(5)5月27日第130号计账凭证
摘要:
出售闲置设备
分录借:
银行存款50000元
贷:
固定资产清理------叉车50000元
后附原始凭证:
①W市向阳化工厂普通发票计账联1张,载明;出售叉车一台收入50000元,购货单位为W市红星厂。
②W市向阳化工厂银行转账存款单回单联1张,载明:
存入销售设备款50000元。
(6)5月27日第131号计账凭证
摘要:
设备清理
分录借:
固定资产清理------叉车20000元
累计折旧60000元
贷:
固定资产------叉车80000元
后附原始凭证:
W市向阳化工厂固定资产清理(叉车)报告单1张,注明该叉车原值80000元(该叉车为2009年前购入),已提折旧60000元。
(7)6月10日第20号计账凭证
摘要:
空白
分录借:
其他应收款------H市化工批发站100000元
贷:
应付福利费100000元
后附原始凭证:
无(提示:
是按厂长的指示转账)
(8)6月13日第50号计账凭证
摘要:
预借差旅费
分录借:
其他应收款------李明5000元
贷:
现金5000元
后附原始凭证:
职工李明出具的现金借据1张,金额5000元,注明预借差旅费。
(9)7月10日第84号计账凭证
摘要:
市政府摊款
分录借:
营业外支出100000元
贷:
银行存款100000元
后附原始凭证:
①W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张,注明支付市政府市政建设摊款100000元,收款单位:
W市建委。
②W市建委出具的收据1张,金额100000元,注明收到W市向阳化工厂缴来市政建设款。
(10)7月20日第25号计账凭证
摘要:
购钻床
分录借:
制造费用(乙产品)-----低值易耗品摊销10000元
低值易耗品-----钻床13400元
贷:
银行存款23400元
后附原始凭证:
①W市红光机床厂产品销售增值税专用发票报销联1张,载明:
销售产品钻床一台,单价20000元,税率17%,税额3400元,价税合计23400元;购货单位W市向阳化工厂。
(注:
同时取得抵扣联)
②W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张,金额23400元,载明:
收款单位W市红光机床厂,用途为购设备款。
③W市向阳化工厂机修车间验收单1张,验收钻床1台,金额23400元。
(11)8月30日第204号计账凭证
摘要:
付工程费
分录借:
管理费用------维修费20000元
贷:
银行存款20000元
后附原始凭证:
①W市第一工程公司建安发票报销联1张,金额20000元,载明:
收W市向阳化工厂办公室基建工程费20000元。
②W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张,收款单位W市第一工程公司,金额20000元,注明款项用途为支付基建款。
(12)9月30日第205号计账凭证
摘要:
付银行贷款利息
分录借:
预提费用------利息40000元
贷:
银行存款40000元
后附原始凭证:
①银行特种转账付出传票1张,注明:
转账原因为收季度生产经营流动资金贷款利息40000元。
收款单位W市工商行,付款单位W市向阳化工厂。
②W市工商银行计息凭单1张,计算W市向阳化工厂季度贷款利息金额为40000元。
(13)9月30日第206号计账凭证
摘要:
付利息
分录借:
财务费用------利息30000元
贷:
银行存款30000元
后附原始凭证:
①W市向阳化工厂开除的转账支票存根1张,载明:
付款单位W市向阳化工厂,收款单位W市郊区养殖场,金额30000元,用途为支付借款利息。
②W市郊区养殖场出具的利息收据1张,注明收到W市向阳化工厂交来借款利息30000元。
③养殖场利息计算单1张,按合同规定计算出应收W市向阳化工厂利息30000元。
(14)10月31日第210号计账凭证
摘要:
(空白)
分录借:
其他应付款------其他10000元
贷:
现金10000元
后附原始凭证:
W市向阳化工厂职工医药费收据若干张,总计金额10000元。
2、账簿资料
(1)“原材料------101#“账户
原材料明细账
品名:
101#单位数量吨金额元
××年
摘要
借方
贷方
余额
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
均价
借贷
金额
10
1
上年结转
100
700
借
70000
10
2
购入
300
500
150000
10
5
生产领用
200
700
140000
200
400
借
80000
11
5
购入
200
600
120000
11
15
生产领用
300
600
180000
100
200
借
2000
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