商业企业会计教案.docx

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商业企业会计教案

商业企业会计教案

巩固练习:

1.某批发企业从本市大兴工厂购进A商品100件,进货单价50件,发票上注明的进项增值税额为850元,货款额及税额以转账支票结算。

2.某批发企业采购免税的B农副产品一批,买价为15000元,以现金付讫,B产品验收入库。

3.某批发企业向天津五一文公司采购A商品1000件，每件进价10元，采纳商业汇票结算方式，分两次结算，每次支付50%的款项，两个月后结清。

4.批发商品流转的核算方法是〔   〕。

5.批发商品购进应设置哪些账户，其账户结构如何？

6.库存商品的总分类账户和明细分类账户只记售价金额,不记数量,财会部门通过商品的售价来操纵营业柜组或门市部的商品的方法,称为数量售价金额核算法。

（   ）

小    结：

板书设计：

一:

批发商品流转业务的特点            四:

批发商品购进的核算

（一）账户设置

二:

批发商品核算的方法                    

（二）账务处理

三:

批发商品购进的一样业务程序       五：

分期付款购进商品的核算  

作    业：

课后记：

【课    题】：

批发商品购进发生溢余的核算              

【教学目标】:

把握批发商品购进发生溢余的核算

【难点重点】:

购进商品发生溢余核算的账务处理

【教学方法】:

目标教学法

【教学过程】:

1：

账户设置:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

2：

账务处理:

〔1〕发生溢余时:

借:

库存商品

     贷:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

                      在途物资

〔2〕批准转销时:

如为运输途中的正常升溢，那么：

借:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

                  贷:

营业费用

如为供货方多发，补作购进，那么:

借:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

                                  应交税金—应交增值税（进项税额〕    

                                 贷:

银行存款

例:

某批发企业向长正工厂,购进A商品1000kg,每千克5元,采纳托收承付结算方式，银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票,计托收货款5000元代垫运费100元及增值税款850元。

货款已付。

  借:

在途物资—长正工厂            5000

      应交税金—应交增值税（进项税额）  850

      营业费用—运杂费           100

    贷:

银行存款             5950

（2）商品到达验收入库1050kg,溢余50kg，缘故待查

  借:

库存商品—A商品               5250

    贷:

在途物资—长正工厂         5000

       待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢  250

（3）经查明溢余50kg系供货方多发,经联系补作购进,现收到补来的增值税专用发票,其中注明价款250元及进项税额42.5元。

借:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢   250

     应交税金—应交增值税（进项税额）       42.50  

      贷:

银行存款      292.50

如上项溢余的50kg系运输途中正常升溢

借:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢250

   贷:

营业费用     250

巩固练习:

1.某批发企业向长正工厂,购进A商品1000kg,每千克6元,采纳托收承付结算方式，银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票,计托收货款6000元代垫运费100元及增值税款1020元。

货款已付。

2.商品到达验收入库1050kg,溢余50kg，缘故待查。

3.经查明溢余50kg系供货方多发,经联系补作购进,现收到补来的增值税专用发票,其中注明价款300元及进项税额51元。

【课    题】：

批发商品购进发生短缺的核算              

【教学目标】:

把握批发商品购进发生短缺的核算

【教学重点】:

购进商品发生短缺核算的账务处理

【教学难点】:

购进商品短缺时进项税额的处理

【教学方法】:

目标教学法

【教学过程】:

1：

账户设置:

"待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢"

2：

账务处理:

发生短缺时：

借:

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

                库存商品

        贷:

在途物资

批准转销时：

〔1〕系运输部门责任事故:

借：

其他应收款

   贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

       应交税金—应交增值税（进项税额转出）   

〔2〕系运输途中自然损耗:

借：

营业费用

    贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

〔3〕如系供货方少发,并要求退来货款或补发商品:

     借：

银行存款〔或应对账款〕       

         应交税金—应交增值税（进项税额）〔红字〕

        贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

或：

借：

库存商品

       贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢   

〔4〕系自然灾难造成的缺失,扣除残料价值和保险公司的赔款后的净缺失借记"营业外支出"。

  借：

其他应收款

  现金   

  营业外支出

贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢

          应交税金—应交增值税（进项税额转出）   

〔5〕因其他缘故造成的缺失,归本企业负担的借记"营业费用"。

  借：

营业费用

     贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢                                          

例:

某批发企业向长正工厂,购进A商品1000kg,每千克5元,采纳托收承付结算方式，银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票,计托收货款5000元代垫运费100元及增值税款850元，货款已付。

借:

在途物资—长正工厂            5000

    应交税金—应交增值税（进项税额）  850

    营业费用—运杂费           100

   贷:

银行存款             5950

例:

上述商品到达,验收入库950kg,短缺50kg，缘故待查。

  借:

库存商品—A商品                  4750

     待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢    250

                  贷:

在途物资—长正工厂                    5000

例：

经查明，短少的A商品50千克，系供货方少发，现收到对方汇来的信汇凭证〔回单〕收到退来货款500元及增值税额85元。

借：

银行存款                                   292.5         

     应交税金—应交增值税（进项税额）〔红字〕    42.5

   贷：

待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢        250

巩固练习:

1.仓库转来商品验收单，〝商品溢缺报告单〞等，长宏公司发来的Ｃ商品1000千克，实收900千克，短缺100千克，短缺的缘故待查。

Ｃ商品每千克6元，款项上月末已支付。

2.经查明，短少的Ｃ商品100千克，系供货方少发，现收到对方汇来的信汇凭证〔回单〕收到退来货款600元及增值税额102元。

小    结：

作    业：

课后记：

【课    题】：

购进商品进货退出、进货退补价的核算              

【教学目标】:

把握购进商品进货退出、进货退补价的核算

【教学重点】:

购进商品进货退出、进货退补价核算的账务处理

【教学难点】:

差不多销售了的商品的进货退补价的处理

【教学方法】:

目标教学法

【教学过程】:

一：

进货退出的核算

借:

应对账款

     应交税金—应交增值税（进项税额）  （红字）

   贷:

库存商品

收到退回的货款及税款时:

借:

银行存款

   贷:

应对账款

例：

某批发企业从长百工厂购进Ｄ商品1000件，每件进价10元，货款及税款原已支付，商品验收入库，拆包后发觉其中100件质量不符，已与供货方联系同意退货。

借:

应对账款—长百工厂                         1170

    应交税金—应交增值税（进项税额）  （红字）     170

  贷:

库存商品—D商品                           1000

二：

进货退补价的核算

1.进货退价:

〔1〕尚未销售时

借:

银行存款

    应交税金—应交增值税（进项税额）   （红字）

   贷:

库存商品

〔2〕已销售时：

借:

银行存款

    应交税金—应交增值税（进项税额）   （红字）

   贷:

库存商品

      主营业务成本

例：

接利民公司红字销货发票及信汇收账通知，本月购进的Ｂ商品400件，每件应为32元，误计为37元，现退来多收的货款2000元及税款340元。

经查实，该商品尚未销售。

借:

银行存款                                   2340

    应交税金—应交增值税（进项税额）   （红字）   340

   贷:

库存商品—B商品                         2000

2.进货补价:

〔1〕已销售时：

借:

库存商品

   应交税金—应交增值税（进项税额）

   主营业务成本

  贷:

银行存款

〔2〕尚未销售时：

借:

库存商品

    应交税金—应交增值税（进项税额）

   贷:

银行存款

例：

某批发公司向南正工厂购进新产品Ａ商品200盒，合同规定按暂定价每件60元结算，货款及税款原已结清，商品已验收入库。

现收到南正工厂补来〝发货单〞Ａ商品价格定为62元，经审核与合同确定的价格幅度相符。

业务部门据以填制〝商品验收单〞，财会部门据以补交货款400元及增值税额68元。

已查实该商品已销售100件并已结转销售成本。

借:

库存商品                            200

    应交税金—应交增值税（进项税额）      68

    主营业务成本                        200

  贷:

银行存款                           468

巩固练习：

1.某批发企业从长百工厂购进Ｄ商品1000件，每件进价8元，货款及税款原已支付，商品验收入库，拆包后发觉其中10件质量不符，已与供货方联系同意退货。

2.接利民公司红字销货发票及信汇收账通知，本月购进的Ｂ商品400件，每件应为32元，误计为35元，现退来多收的货款及税款340元。

经查实，该商品尚未销售。

3.某批发公司向南正工厂购进新产品Ａ商品200盒，合同规定按暂定价每件50元结算，货款及税款原已结清，商品已验收入库。

现收到南正工厂补来〝发货单〞Ａ商品价格定为52元，经审核与合同确定的价格幅度相符。

业务部门据以填制〝商品验收单〞，财会部门据以补交货款400元及增值税额68元。

已查实该商品已销售100件，并已结转销售成本。

小    结:

作    业:

板书设计:

一：

进货退出的核算          二：

进货退补价的核算       

                              1.

                              2.

课后记:

【课    题】：

拒收商品、拒付货款的核算              

【教学目标】:

把握拒收商品、拒付货款的核算

【教学重点】:

拒收商品、拒付货款核算的账务处理

【教学难点】:

运用账户结构进行经济业务的核算

【教学方法】:

目标教学法

【教学过程】:

购进商品发生拒收商品和拒付货款的核算

企业从异地购进商品到达后,在验收过程中,发觉商品品种、规格、质量不符合合同规定,以及商品残损霉变等,依照具体情形能够拒绝接收全部商品、拒付全部货款,或拒收部分商品、拒付部分货款。

〝代管商品物资〞账户属于表外账户，用以核算企业代管的各项商品、物资及借入的包装物等。

该账户的特点是：

可只登记数量，不登记金额，不和其他账户发生对应关系，只作单式记录。

异地商品购进，由于托收凭证的传递时刻与商品运输的渠道不同，支付货款与商品验收的时刻可能不一致，从而引起拒付货款和拒收商品有先有后，如此将会显现以下几种情形：

１：

先拒付货款，后拒收商品。

企业收到银行转来的托收凭证，发觉内附的专用发票上商品品种或规格、数量等内容与合同不符，应在承付期内办理拒付货款的手续，商品到达后再拒收商品。

由于拒付的货款尚未与本企业发生资金支付的关系，只须在拒收商品时，将拒收的商品记入〝代管商品物资〞账户，拒付的货款在会计上不作账务处理。

２：

先拒收商品，后拒付货款。

企业收到商品时，发觉商品与购销合同不符，可拒收商品，并将拒收的商品记入〝代管商品物资〞账户拒收代管，银行转来托收凭证时，再拒付货款。

拒付的货款在会计上不作账务处理。

３：

先承付货款，后拒收商品。

企业收到银行转来的托收凭证，将所附的有关原始凭证与合同进行核对，审核无误承付全部款项。

商品到达验收，发觉商品与合同不符时，应将已承付的商品款项转入〝应对账款〞账户的借方，以表示债权的增加。

同时，拒收的商品列人〝代管商品物资〞账户，并与供货方及时协商解决的方法，可作进货退出业务或补作购进处理。

例:

某批发企业系一样纳税人,向外地购进甲商品500个,每个8元,计价款4000元,进项税额680元,供方代垫运费50元。

银行转来托收凭证及发货票等,审核后同意承付,商品未到。

  借:

在途物资—外地某单位          4000

      应交税金—应交增值税（进项税额）       685

      营业费用—运杂费             45

    贷:

银行存款              4730

上项商品到达,验货后实收400个合格甲商品,另有100个甲商品与合同规定不符,当即向供货单位提出拒收部分商品要求,并将拒收的商品填制"代管商品收货单"进行代管与备查登记。

依照有关单证作如下处理:

（1）将合格的商品验收入库,作分录如下:

  借:

库存商品—甲商品      3200

    贷:

在途物资—外地某单位     3200

（2）将拒收商品已付货款及进项税额转入"应收账款"账户等待联系处理,作分录如下:

  借:

应对账款—外地某单位             936

      应交税金—应交增值税（进项税额）（红字）  136

    贷:

在途物资—外地某单位              800

巩固练习：

1.某批发企业系一样纳税人,向外地购进甲商品2000个,每个25元,计价款50000元,进项税额8500元,银行转来托收凭证及发货票等,审核后同意承付,商品未到。

2.上项商品到达,验货后实收1960个合格甲商品,另有40个甲商品与合同规定不符,当即向供货单位提出拒收部分商品要求,并将拒收的商品填制"代管商品收货单"进行代管与备查登记。

3.将拒收商品已付货款及进项税额转入"应收账款"账户等待联系处理。

小    结:

作    业:

【课    题】：

批发商品销售的核算  

【教学目标】:

1.了解批发商品销售的一样业务程序

       2.记住批发商品销售业务的账户设置及账户结构

              3.把握批发商品仓库销售的核算

【重    点】:

批发商品销售业务的账户设置及账户结构

【难    点】:

批发商品仓库销售的核算

【教学方法】:

目标教学法

【教学过程】:

一：

批发商品销售的一样业务程序

1.分类：

（1）按销售对象所在地分:

同城商品销售和异地商品销售。

（2）按销售方式及发货地点分:

仓库商品销售和直运商品销售。

2.一样业务程序：

（1）签订购销合同,批发企业业务部门填制"销货发票""增值税专用发票"。

（2）业务人员定期汇总"销货发票",编制"销货日报表"一式两份。

（3）出纳员依照结算凭证与"销货发票",编制"收款日报表"。

（4）财会部门依据"销货发票""销货日报表""收款日报表"进行核算工作。

二：

批发商品销售的账户设置及其账户结构

1.〝主营业务收入〞属于损益类账户，用来核算企业商品的销售收入，同意其他托付代销商品收入，也在本账户核算。

付出商品取得货款或猎取收取货款的权益时记贷方；结转〝本年利润〞账户时记借方；月末结转后应无余额。

〝主营业务收入〞账户按商品类别分户进行明细分类核算。

2.〝主营业务成本〞账户属损益类账户，用来核算企业商品的销售成本。

销售商品随时或定期结转商品成本时记入借方，结转〝本年利润〞账户时记入贷方，月末结转后应无余额。

〝主营业务成本〞账户应按商品类别或品种设置明细账户进行明细分类核算。

3.销项税额在〝应交税金〞账户下，设置应交增值税〔销项税额〕专栏进行反映。

该专栏专门记录企业销售物资或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售物资或提供劳务，应收取的销项税额，用蓝字在贷方进行登记；退回销售物资应冲减的销项税额，用红字在该专户贷方进行登记。

三：

同城商品销售的核算

1.交接方式:

提货制或送货制

2.结算方式:

银行支票或银行本票

3.账务处理:

借:

银行存款

                贷:

主营业务收入

     应交税金—应交增值税（销项税额）

   结转成本:

  借:

主营业务成本

        贷:

库存商品

例：

某批发企业本日同城销售共计200000元，并注明增值税销项税额为34000元。

例：

结转销售商品进价成本164200元。

注意：

批发企业商品销售进价成本的结转，能够逐笔结转；也可定期结转。

实际工作中，为了简化核算手续，一样在月末采纳一定的运算方法运算出商品销售成本总额，并进行结转。

平常只依照〝发货票〞记账联，将商品销售数量记入〝库存商品明细账贷方的数量〞栏中，并结出商品结存数量。

四：

异地商品销售的核算

1.交接方式:

发货制或提货制

2.结算方式:

托收承付,银行汇票,汇兑,商业汇票

3.账务处理:

〔1〕采纳汇兑和托收承付结算方式时:

          a.代垫运费：

借:

应收账款

     贷:

银行存款

   b.办托收手续：

借:

应收账款

      贷:

主营业务收入

         应交税金—应交增值税（销项税额）

   c.收到账款:

  借:

银行存款

     贷:

应收账款

〔2〕采纳商业汇票结算方式时:

          a.收到汇票：

   借:

应收票据

            贷:

主营业务收入

        应交税金—应交增值税（销项税额）

  b.票据到期：

   借:

银行存款

      贷:

应收票据

        如为有息票据:

    借:

银行存款

      贷:

应收票据

          财务费用

〔3〕采纳银行汇票结算方式时:

   借:

银行存款

      贷:

主营业务收入

          应交税金—应交增值税（销项税额）

例：

某县食杂公司销售给异地为民商场Ｂ商品2000千克，销售单价为每千克５元。

商品发出时，以支票代垫运杂费200元，并注明增值税为1700元，货款，代垫运费及增值税额托付银行办理托收,取回回单联。

例：

接银行收账通知，上述托收款项如数收到。

例：

某批发企业销售给理大公司甲商品400件，每件60元，货款共计24000元，增值税额为4080元，收到购货方交来两个月到期的商业承兑汇票，票据的年利率为６％。

例：

商业承兑汇票到期，收到票据款及利息等。

巩固练习:

1．销售给长谊商场乙商品200盒，每盒售价100元，增值税销项税额为3400元，当即收到转账支票计款项9360元，其余款项收到一个月到期的商业承兑汇票一份。

2．销售给长利商场丙商品10包，每包售价60元，销项税额102元，收到现金当即存入银行。

3．销售给长利商场丁商品100箱，每箱售价30元，计3000元，销项税额为510元，并以转账支票代垫运费100元，商品已发运，货款、税款及代垫费一并向银行办妥托收手续。

小    结:

课后记:

【课    题】：

批发商品销售的核算  

【教学目标】:

1.记住直运商品销售的特点

       2.把握直运商品销售的核算       

【教学重点】:

直运商品销售的特点

【教学难点】:

直运商品销售核算的账务处理

【教学方法】:

目标教学法

【教学过程】:

一：

直运商品销售的特点

     1：

购进的商品不通过本批发企业的仓库，故在会计核算上不通过〝库存商品〞账户。

2：

购销业务同时发生，商品发运后，办理承付货款的手续，反映商品的购进，还要办理收取销货款的手续，反映商品的销售。

3：

直运商品销售时，应逐笔结转商品销售进价成本。

     4:

直运商品销售的运费,能够由购货单位负担,也可由批发企业与购货单位共同负担。

二：

直运商品销售的核算

   1.先支付进货款，后托收销货款

a.支付进货款:

借:

在途物资（进价）

           应交税金—应交增值税（进项税额）

                         营业费用

          贷:

银行存款

b.托收销货款:

借:

应收账款

          贷:

应交税金—应交增值税（销项税额）

             主营业务收入（售价）

c.结转销售成本:

借:

主营业务成本（进价成本）

    贷:

在途物资

   2.先托收销货款,后承付进货款

a.托收销货款:

借:

应收账款

          贷：

主营业务收入〔售价〕

           应交税金—应交增值税（销项税额）

b.结转销售成本:

借:

主营业务成本（进价成本）

     贷:

在途物资

        c.支付进货款:

借:

在途物资（进价）

           应交税金—应交增值税（进项税额）

                         营业费用

          贷:

银行存款

3.托收销货款和承付进货款同时办理

支付进货款:

借:

在途物资（进价）

          应交税金—应交增值税（进项税额）

                        营业费用

         贷:

银行存款

同时托收销货款:

借:

应收账款