中级财务会计习题与案例 练习题答案.docx

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中级财务会计习题与案例练习题答案

1.不同情况下外购存货的会计分录。

（1）原材料已验收入库，款项也已支付。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。

①6月15日，支付款项。

借：

在途物资10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

②6月20日，材料运抵企业并验收入库。

借：

原材料10000

贷：

在途物资10000

（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。

①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

（4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。

①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。

借：

原材料10500

贷：

应付账款——暂估应付账款10500

③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。

借：

原材料10500

贷：

应付账款——暂估应付账款10500

④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

2．购入包装物的会计分录。

（1）已支付货款但包装物尚未运达。

借：

在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

（2）包装物运达企业并验收入库。

借：

周转材料50000

贷：

在途物资50000

3．购入低值易耗品的会计分录。

（1）7月25日，购入的低值易耗品验收入库。

暂不作会计处理。

（2）7月31日，对低值易耗品暂估价值入账。

借：

周转材料60000

贷：

应付账款——暂估应付账款60000

（3）8月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。

借：

周转材料60000

贷：

应付账款——暂估应付账款60000

（4）8月5日，收到结算凭证并支付货款。

借：

周转材料58300

应交税费——应交增值税（进项税额）9860

贷：

银行存款68160

4．采用预付款方式购进原材料的会计分录。

（1）预付货款。

借：

预付账款——宇通公司100000

贷：

银行存款100000

（2）原材料验收入库。

①假定宇通公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14530元。

借：

原材料85470

应交税费——应交增值税（进项税额）14530

贷：

预付账款——宇通公司100000

②假定宇通公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15300元，星海公司补付货款5300元。

借：

原材料90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：

预付账款——宇通公司105300

借：

预付账款——宇通公司5300

贷：

银行存款5300

③假定宇通公司交付材料的价款为80000元，增值税税额为13600元，星海公司收到宇通公司退回的货款6400元。

借：

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款——宇通公司93600

借：

银行存款6400

贷：

预付账款——宇通公司6400

5．赊购原材料的会计分录（附有现金折扣条件）。

（1）赊购原材料。

借：

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付账款——宇通公司58500

（2）支付货款。

①假定10天内支付货款。

现金折扣＝50000×2%＝1000（元）

实际付款金额＝58500－1000＝57500（元）

借：

应付账款——宇通公司58500

贷：

银行存款57500

财务费用1000

②假定20天内支付货款。

现金折扣＝50000×1%＝500（元）

实际付款金额＝58500－500＝58000（元）

借：

应付账款——宇通公司58500

贷：

银行存款58000

财务费用500

③假定超过20天支付货款。

借：

应付账款——宇通公司58500

贷：

银行存款58500

6．采用分期付款方式购入原材料的会计处理。

（1）计算材料的入账成本和未确认融资费用。

每年分期支付的材料购买价款=

=1000000（元）

每年分期支付的材料购买价款现值＝1000000×3.387211＝3387211（元）

原材料入账成本＝5000000×20%＋3387211＝4387211（元）

未确认融资费用＝5000000－4387211＝612789（元）

（2）采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表，见表3—1。

表3—1未确认融资费用分摊表

（实际利率法）金额单位：

元

日期

分期应付款

确认的融资费用

应付本金减少额

应付本金余额

①

②

③=期初⑤×7%

④=②-③

期末⑤=期初⑤-④

购货时

3387211

第1年年末

1000000

237105

762895

2624316

第2年年末

1000000

183702

816298

1808018

第3年年末

1000000

126561

873439

934579

第4年年末

1000000

65421

934579

0

合计

4000000

612789

3387211

—

（3）编制购入原材料的会计分录。

借：

原材料4387211

应交税费——应交增值税（进项税额）850000

未确认融资费用612789

贷：

长期应付款4000000

银行存款1850000

（4）编制分期支付价款和分摊未确认融资费用的会计分录。

①第1年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款1000000

贷：

银行存款1000000

借：

财务费用237105

贷：

未确认融资费用237105

②第2年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款1000000

贷：

银行存款1000000

借：

财务费用183702

贷：

未确认融资费用183702

③第3年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款1000000

贷：

银行存款1000000

借：

财务费用126561

贷：

未确认融资费用126561

④第4年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款1000000

贷：

银行存款1000000

借：

财务费用65421

贷：

未确认融资费用65421

7．采用分期付款方式购入原材料的会计处理。

（1）计算实际利率。

首先，按6%作为折现率进行测算：

应付合同价款的现值＝120000×2.673012＝320761（元）

再按7%作为折现率进行测算：

应付合同价款的现值＝120000×2.624316＝314918（元）

因此，实际利率介于6%和7%之间。

使用插值法估算实际利率如下：

实际利率＝6%＋（7%－6%）×

＝6.13%

（2）采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表，见表3—2。

表3—2未确认融资费用分摊表金额单位：

元

日期

分期应付款

确认的融资费用

应付本金减少额

应付本金余额

20×7年1月1日

320000

20×7年12月31日

120000

19616

100384

219616

20×8年12月31日

120000

13462

106538

113078

20×9年12月31日

120000

6922

113078

0

合计

360000

40000

320000

—

（3）编制会计分录。

①20×7年1月1日，赊购原材料。

借：

原材料320000

应交税费——应交增值税（进项税额）61200

未确认融资费用40000

贷：

长期应付款——B公司360000

银行存款61200

②20×7年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款——B公司120000

贷：

银行存款120000

借：

财务费用19616

贷：

未确认融资费用19616

③20×8年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款——B公司120000

贷：

银行存款120000

借：

财务费用13462

贷：

未确认融资费用13462

④20×9年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。

借：

长期应付款——B公司120000

贷：

银行存款120000

借：

财务费用6922

贷：

未确认融资费用6922

8．外购原材料发生短缺的会计分录。

（1）支付货款，材料尚在运输途中。

借：

在途物资250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

银行存款292500

（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。

短缺存货金额＝200×25＝5000（元）

入库存货金额＝250000－5000＝245000（元）

借：

原材料245000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

贷：

在途物资250000

（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理：

①假定为运输途中的合理损耗。

借：

原材料5000

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

②假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。

借：

应付账款——××供货方5000

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

借：

原材料5000

贷：

应付账款——××供货方5000

③假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。

借：

其他应收款——××运输单位5850

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

借：

银行存款5850

贷：

其他应收款——××运输单位5850

④假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿4600元。

借：

其他应收款——××保险公司4600

营业外支出——非常损失1250

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

借：

银行存款4600

贷：

其他应收款——××保险公司4600

9．委托加工包装物的会计分录。

（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物。

借：

委托加工物资50000

贷：

原材料——A材料50000

（2）支付加工费和运杂费。

借：

委托加工物资10200

贷：

银行存款10200

（3）支付由诚信公司代收代缴的增值税。

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款1700

（4）包装物加工完成，验收入库。

包装物实际成本＝50000＋10200＝60200（元）

借：

周转材料60200

贷：

委托加工物资60200

10．委托加工应税消费品，支付消费税的会计处理。

（1）假定应税消费品收回后用于连续生产。

借：

应交税费——应交消费税5000

贷：

银行存款5000

（2）假定应税消费品收回后用于直接销售。

借：

委托加工物资5000

贷：

银行存款5000

11.接受捐赠商品的会计分录。

商品实际成本＝500000＋1000＝501000（元）

借：

库存商品501000

贷：

营业外收入500000

银行存款1000

12．不同情况下接受抵债取得原材料的会计分录。

（1）假定星海公司未计提坏账准备。

借：

原材料150500

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

营业外支出——债务重组损失24500

贷：

应收账款——宇通公司200000

银行存款500

（2）假定星海公司已计提20000元的坏账准备。

借：

原材料150500

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

坏账准备20000

营业外支出——债务重组损失4500

贷：

应收账款——宇通公司200000

银行存款500

（3）假定星海公司已计提30000元的坏账准备。

借：

原材料150500

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

坏账准备30000

贷：

应收账款——宇通公司200000

银行存款500

资产减值损失5500

13．不同情况下以长期股权投资换入商品的会计分录。

（1）换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。

换入商品入账成本＝260000－50000＋1000－29060＝181940（元）

借：

库存商品181940

应交税费——应交增值税（进项税额）29060

长期股权投资减值准备50000

贷：

长期股权投资260000

银行存款1000

（2）换出长期股权投资的公允价值为200000元。

换入商品入账成本＝200000＋1000－29060＝171940（元）

借：

库存商品171940

应交税费——应交增值税（进项税额）29060

长期股权投资减值准备50000

投资收益10000

贷：

长期股权投资260000

银行存款1000

14．不同情况下非货币性资产交换的会计分录。

（1）星海公司以产成品换入原材料的会计分录。

①假定该项交换具有商业实质。

原材料入账成本＝180000＋30600＋11700－32300＝190000（元）

借：

原材料190000

应交税费——应交增值税（进项税额）32300

贷：

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

银行存款11700

借：

主营业务成本150000

贷：

库存商品150000

②假定该项交换不具有商业实质。

原材料入账成本＝150000＋30600＋11700－32300＝160000（元）

借：

原材料160000

应交税费——应交增值税（进项税额）32300

贷：

库存商品150000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

银行存款11700

（2）宇通公司以原材料换入产成品的会计分录。

①假定该项交换具有商业实质。

产成品入账成本＝190000＋32300－11700－30600＝180000（元）

借：

库存商品180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

银行存款11700

贷：

其他业务收入190000

应交税费——应交增值税（销项税额）32300

借：

其他业务成本190000

贷：

原材料190000

②假定该项交换不具有商业实质。

产成品入账成本＝190000＋32300－11700－30600＝180000（元）

借：

库存商品180000

应交税费——应交增值税（进项税额）30600

银行存款11700

贷：

原材料190000

应交税费——应交增值税（销项税额）32300

15．存货计价方法的应用。

（1）先进先出法。

4月8日发出甲材料成本＝1000×50＋500×55＝77500（元）

4月18日发出甲材料成本＝700×55＋300×54＝54700（元）

4月28日发出甲材料成本＝1200×54＝64800（元）

4月份发出甲材料成本合计＝77500＋54700＋64800＝197000（元）

4月末结存甲材料成本＝50000＋197200－197000＝100×54＋800×56＝50200（元）

（2）全月一次加权平均法。

加权平均单位成本＝

=53.74（元）

4月末结存甲材料成本＝900×53.74＝48366（元）

4月份发出甲材料成本＝（50000+197200）－48366＝198834（元）

（3）移动加权平均法。

4月5日购进后移动平均单位成本＝

=52.73（元）

4月8日结存甲材料成本＝700×52.73＝36911（元）

4月8日发出甲材料成本＝（50000＋66000）－36911＝79089（元）

4月15日购进后移动平均单位成本＝

=53.61（元）

4月18日结存甲材料成本＝1300×53.61＝69693（元）

4月18日发出甲材料成本＝（36911＋86400）－69693＝53618（元）

4月25日购进后移动平均单位成本＝

=54.52（元）

4月28日结存甲材料成本＝900×54.52＝49068（元）

4月28日发出甲材料成本＝（69693＋44800）－49068＝65425（元）

4月末结存甲材料成本＝900×54.52＝49068（元）

16．生产经营领用原材料的会计分录。

借：

生产成本——基本生产成本350000

——辅助生产成本150000

制造费用80000

管理费用20000

贷：

原材料600000

17．非货币性资产交换的会计分录。

（1）星海公司以库存商品换入专利权的会计分录。

换入专利权入账成本＝240000＋40800＋19200＝300000（元）

借：

无形资产300000

贷：

主营业务收入240000

应交税费——应交增值税（销项税额）40800

银行存款19200

借：

主营业务成本200000

贷：

库存商品200000

（2）D公司以专利权换入库存商品的会计分录。

换入商品入账成本＝300000－19200－40800＝240000（元）

借：

库存商品240000

应交税费——应交增值税（进项税额）40800

银行存款19200

累计摊销70000

贷：

无形资产350000

营业外收入20000

18．在建工程领用存货的会计分录。

（1）假定该批存货为外购原材料。

借：

在建工程28000

贷：

原材料28000

（2）假定该批存货为自制产成品。

借：

在建工程33100

贷：

库存商品28000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

19．领用包装物的会计分录。

（1）假定该包装物为生产产品领用。

借：

生产成本1500

贷：

周转材料1500

（2）假定该包装物随同产品一并销售但不单独计价。

借：

销售费用1500

贷：

周转材料1500

（3）假定该包装物随同产品一并销售且单独计价。

借：

其他业务成本1500

贷：

周转材料1500

20．出借包装物的会计分录。

（1）包装物的成本采用一次转销法摊销。

借：

销售费用50000

贷：

周转材料50000

（2）包装物的成本采用五五摊销法摊销。

①领用包装物，摊销其价值的50%。

借：

周转材料——在用50000

贷：

周转材料——在库50000

借：

销售费用25000

贷：

周转材料——摊销25000

②包装物报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。

借：

销售费用25000

贷：

周转材料——摊销25000

借：

周转材料——摊销50000

贷：

周转材料——在用50000

③包装物报废，残料作价入库。

借：

原材料200

贷：

销售费用200

（3）包装物押金的会计处理。

①收取包装物押金。

借：

银行存款60000

贷：

其他应付款60000

②假定客户如期退还包装物，星海公司退还押金。

借：

其他应付款60000

贷：

银行存款60000

③假定客户逾期未退还包装物，星海公司没收押金。

借：

其他应付款60000

贷：

其他业务收入51282

应交税费——应交增值税（销项税额）8718

21．出租包装物的会计分录。

（1）领用包装物。

借：

周转材料——在用72000

贷：

周转材料——在库72000

借：

其他业务成本36000

贷：

周转材料——摊销36000

（2）收取包装物押金。

借：

银行存款80000

贷：

其他应付款80000

（3）按月从押金中扣除租金。

借：

其他应付款10000

贷：

其他业务收入10000

22．生产领用低值易耗品的会计分录。

（1）低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。

借：

制造费用36000

贷：

周转材料36000

（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。

①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。

借：

周转材料——在用36000

贷：

周转材料——在库36000

借：

制造费用18000

贷：

周转材料——摊销18000

②低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。

借：

制造费用18000

贷：

周转材料——摊销18000

借：

周转材料——摊销36000

贷：

周转材料——在用36000

（3）将报废低值易耗品残料出售。

借：

银行存款300

贷：

制造费用300

23．购进原材料的会计分录（计划成本法）。

（1）支付货款。

借：

材料采购50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

（2）材料验收入库。

①假定材料的计划成本为49000元。

借：

原材料49000

贷：

材料采购49000

借：

材料成本差异1000

贷：

材料采购1000

②假定材料的计划成本为52000元。

借：

原材料52000

贷：

材料采购52000

借：

材料采购2000

贷：

材料成本差异2000

24．发出原材料的会计处理（计划成本法）。

（1）按计划成本领用原材料。

借：

生产成本235000

制造费用12000

管理费用3000

贷：

原材料250000

（2）计算本月材料成本差异率。

材料成本差异率=

×100%=5%

（3）分摊材料成本差异。

生产成本＝235000×5%＝11750（元）

制造费用＝12000×5%＝600（元）

管理费用＝3000×5%＝150（元）

借：

生产成本11750

制造费用600

管理费用150

贷：

材料成本差