经典中级会计实务模拟题4549.docx
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经典中级会计实务模拟题4549.docx
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经典中级会计实务模拟题4549
经典中级会计实务模拟题
多选题
1、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
2、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2009年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素,则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。
A.111
B.180
C.150
D.30
单选题
3、《会计法》规定,财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。
“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料,下列各项中不属于“其他会计资料”的是______。
A.银行对账单
B.会计档案移交清册
C.银行存款余额调节表
D.附注及文字说明
多选题
4、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
简答题
5、根据下列经济业务编制有关的会计分录:
(1)2007年5月,甲企业将出租在外的厂房收回,6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量,截至2007年5月31日,账面价值为5000万元,其中,原价6500万元,累计已提折旧1500万元。
(2)A企业拥有1栋办公楼,原用于本企业总部办公。
2007年8月10日,A企业与B企业签订了租赁协议,将这栋办公楼整体出租给B企业使用,租赁期开始日为2007年9月15日。
2007年9月15日,这栋办公楼的账面余额5000万元,已计提折旧100万元,假设转换后采用成本模式计量。
(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业,2007年5月10日,丙企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2007年6月15日。
2007年6月15日,该写字楼的账面余额5500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用成本模式计量。
(4)2007年10月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6500万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6440万元,其中,成本为6300万元,公允价值变动为增值140万元。
(5)2006年8月,甲企业打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,甲企业准备将其出租,以赚取租金收入。
2006年11月,甲企业完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。
2006年12月,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2007年1月1日,租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区,房地产交易活跃,该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2007年1月1日,该办公楼的公允价值为4500万元,其原价为8000万元,已提折旧4000万元。
(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用成本模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为9000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为8000万元,已计提折旧500万元。
(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为7000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为5000万元,公允价值变动为借方余额800万元。
多选题
6、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。
A.董事会提出的现金股利分配方案
B.发现报告年度少计销售费用150万元
C.报告年度以前年度销售的商品在日后期间发生退回
D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
单选题
7、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
单选题
8、下列项目中,不应计入存货成本的是______。
A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用
D.存货的加工成本
单选题
9、代表在未来某个确定日期付款的最常用的报告长期应付账款的衡量基础是()。
A.一般价格水平
B.当前成本
C.净现值
D.未来现金流的现值
单选题
10、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
该企业对一生产线进行改建。
该生产线的账面原价为1000万元,累计折旧为400万元,已提固定资产减值准备为100万元。
改建过程中领用产成品一批,成本为80万元,同类产品售价为100万元,另支付工资等费用计300万元,同时取得变价收入30万元。
则改建后的固定资产原始价值为()万元。
A.867
B.967
C.1267
D.1367
单选题
11、关于影响固定资产折旧的因素,下列说法不正确的是()。
A.折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面价值
B.以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数,使折旧易受会计人员主观因素的影响
C.固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额
D.固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额
单选题
12、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2006年销售的商品100万元,国产品质量问题,客户于2007年2月8日退货
C.处置于公司
D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
单选题
13、下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
简答题
14、某公司将投资一个新项目,需要初始投资2500万元用于设备和厂房建设,该投资全部形成固定资产,且在经营期间采用双倍余额递减法计提折旧,并在5年后寿命期期末收回净残值500万元。
该项目第一年的营业收入为1150万元,经营成本为320万元。
这些收入和经营成本在经营期间预计每年递增5%。
该公司适用的所得税税率为33%,行业基准收益率为12%。
问题
(1)编制项目的总成本估算表。
(2)编制项目的利润估算表。
(3)编制项目的现金流量表并计算项目的净现值,分析项目的财务可行性。
多选题
15、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
E.处置子公司
单选题
16、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会批准对外报出,则该公司2004年度发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2004年3月2日,发生在2003年11月的一项诉讼,法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100万元,北方股份有限公司决定不再上诉
B.2004年1月20日出售一批商品,实现销售收入200万元
C.2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资,占南方公司有表决权股份总数的25%
D.2004年5月3日由于商品质量存在问题,甲公司要求退货,北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司,退款已经支付
单选题
17、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积,甲公司2007年-2010年有关投资业务如下:
(1)甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资,该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量,甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元,公允价值变动为100万元),公允价值为500万元(不考虑相关营业税);换出无形资产的账面原价为2610万元,已累计摊销250万元,未计提减值准备,公允价值等于计税价格2300万元,营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2007年7月1日,乙公司股东权益有关账户的贷方余额为:
“股本”8000万元,“资本公积”4000万元,“盈余公积”1000万元,“利润分配一未分配利润”1580万元。
经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。
差异由以下两项资产造成(单位:
万元):
项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限
固定资产800509002010
无形资产1000701200106
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。
不考虑内部交易。
(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元,2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
(4)2009年1月2日,甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9700万元,自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。
为此,甲公司改按成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为()万元。
A.-175
B.-475
C.-300
D.-575
单选题
18、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错,需要做的会计处理是()。
A.调整发现当期的相关项目
B.在发现当期报表附注做出披露
C.按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D.按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
单选题
19、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。
A.2008年1月1日至2008年4月30日
B.2008年1月1日至2008年4月15日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年1月1日至2008年4月21日
简答题
20、甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2010年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2010年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,其初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)2010年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。
至12月31日,该股票尚未出售,其公允价值为1600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2010年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
2010年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税法折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料:
①2009年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
-----------------------------------------
1-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
2-答案:
A
暂无解析
3-答案:
D
[解析]会计档案包括:
(1)会计凭证类:
原始凭证、记账凭证、汇总凭证,其他会计凭证;
(2)会计账簿类:
总账、明细账、日记账、固定资产卡片账,辅助账簿,其他会计账簿;(3)财务报告类:
月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告;(4)其他会计资料类:
银行存款余额调节表,银行对账单,其他应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。
因此,D选项属于财务报告类,不属于“其他会计资料”。
4-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
5-答案:
(1)借:
固定资产65000000
暂无解析
6-答案:
B,C,D
[解析]本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断,日后调整事项均应调整报告年度报表相关项目。
选项A,企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配,为非调控事项,不能调整报告年度的财务报表。
7-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产;》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
8-答案:
B
[考点]存货的初始计量
9-答案:
D
编制财务报表时,企业通常采用的衡量基础是历史成本。
但是,这通常也与其他衡量基础结合运用。
例如,存货是以成本与可实现净值孰低法计算的。
养老金负债是以其现值计算的。
长期应付款,代表在一个确定的未来日期支付款项的责任,应该以未来利息和本金流入的现值计算其价值。
10-答案:
A
[解析]改建后的固定资产原始价值=改建前的固定资产账面价值+改建过程中发生的支出一改建过程中取得变价收入=(1000-400-100)+(80+17+300)-30=867(万元)。
11-答案:
B
[考点]1Z102022掌握固定资产的核算内容
12-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
13-答案:
D
[解析]A、B属于会计估计变更,C属于正常事件。
14-答案:
问题
(1)
暂无解析
15-答案:
A,C,D,E
[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
16-答案:
A
C项在资产负债表日并未发生,而是在资产负债表日后才发生的事项,属于资产负债表日后非调整事项,D项不属于资产负债表日后事项涵盖的期间,因为此时财务会计报告已经对外报出,B项也属于资产负债表日后才发生的事项。
17-答案:
D
[解析]借:
长期股权投资-成本2800
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
20-答案:
由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额,故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回;商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元,应确认递延所得税资产500万元(2000×25%);固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元,应确认递延所得税资产37.5万元(150×25%);上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用,故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5(万元)。
暂无解析
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