注册会计师税法第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法.docx
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注册会计师税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法
注册会计师
税法
第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法
分类:
财会经济注册会计师
主题:
2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:
503
科目:
税法
类型:
章节练习
一、单选题
1、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。
该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑面积10000平方米(公司与政府机关的占用比例为4:
1),该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。
该公司全年应纳城镇土地使用税()元。
A.0
B.2000
C.8000
D.10000
【参考答案】:
C
【试题解析】:
纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积,并据此计征城镇土地使用税,该公司全年应纳城镇土地使用税=2000×4/(4+1)×5=8000(元)。
2、2018年年初某厂实际占地60000平方米,其中厂区内医院占地800平方米,托儿所占地500平方米,将100平方米土地无偿提供给公安局派出所使用,厂区内还有600平方米绿化用地,该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米,该厂当年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.11600
B.117200
C.118800
D.120000
【参考答案】:
错误
【试题解析】:
该厂当年应缴纳城镇土地使用税=(60000-800-500-100)×2=117200(元)。
3、某县公安局有新旧两栋办公楼,新楼占地3000平方米,旧楼占地1000平方米。
2020年8月30日至12月31日该公安局将旧楼出租。
当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元.该公安局2020年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
【参考答案】:
D
【试题解析】:
政府机关自用的办公楼免税。
城镇土地使用税=1000×15÷12×4=5000(元)。
4、以下关于城镇土地使用税的说法正确的是()。
A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税,免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税
C.纳税人使用的土地不属于同一省.自治区.直辖市管辖范围的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税,待权属确定时补缴城镇土地使用税
【参考答案】:
C
【试题解析】:
城镇土地使用税的开征区域包括城市.县城.建制镇和工矿区,其中城市包括市区和郊区,农村不在开征区域范围内,A选项不正确。
纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位照章缴纳城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税,B选项不正确。
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由土地的实际使用人缴纳城镇土地使用税,D选项不正确。
5、下列项目中,在征税地区范围内符合城镇土地使用税规定的是( )。
A.军队自用的训练场,自建成次月起缴纳城镇土地使用税
B.公园自批准开放当月起缴纳城镇土地使用税
C.企业征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D.企业征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
【参考答案】:
D
【试题解析】:
选项A.B免缴城镇土地使用税。
6、纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,()城镇土地使用税,待核发土地使用证以后再作调整。
A.免征
B.由纳税人申报土地面积,并以此为计税依据缴纳
C.由税务机关估定土地面积缴纳
D.由房地产管理部门估定土地面积缴纳
【参考答案】:
错误
【试题解析】:
尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
7、根据城镇土地使用税的有关规定,经济发达地区,城镇土地使用税的适用税额标准可以()。
A.适当提高,但提高额不得超过规定的最高税额的30%
B.适当提高.但提高额不得超过规定的最低税额的30%
C.适当提高.但须报经国家税务总局批准
D.适当提高,但须报经财政部批准
【参考答案】:
D
【试题解析】:
经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%。
经济发达地区可以适当提高,但须报经财政部批准。
8、某企业在市区拥有一地块,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。
下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
【参考答案】:
D
【试题解析】:
尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,城镇土地使用税以证书确认的土地面积为准。
9、城镇土地使用税的计税依据是()。
A.纳税人实际拥有的土地面积
B.纳税人计划占用的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.纳税人实际使用的土地面积
【参考答案】:
C
【试题解析】:
城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
二、多选题
1、某企业2020年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房。
并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子,沙子用于建造厂房,预计2021年3月厂房建造完成,临时占用耕地已获得批准。
同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。
则下列说法正确的有()。
(所占耕地适用的定额税率为20元/平方米)
A.建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元
B.兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元
C.临时占用耕地不需要计征耕地占用税
D.临时占用耕地需要计征耕地占用税.但在批准临时占用耕地期满之日起一年内恢复所占耕地原状的可以全额退还
【参考答案】:
A,D
【试题解析】:
建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税:
临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
2、由省.自治区.直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。
A.个人所有的居住房屋及院落用地
B.免税单位职工家属的宿舍用地
C.集体和个人办的各类学校.医院.托儿所.幼儿园用地
D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
【参考答案】:
A,B,C
【试题解析】:
省.自治区.直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠:
1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
3.免税单位职工家属的宿舍用地。
4.集体和个人办的各类学校.医院.托儿所.幼儿园用地。
3、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有()。
A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
【参考答案】:
A,C,D
【试题解析】:
ACD选项符合税法规定。
B选项不正确,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移.变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税。
4、所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括下列的()。
A.菜地
B.园地
C.苗圃
D.果园
【参考答案】:
A,B,C,D
【试题解析】:
耕地包括菜地.园地。
其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
5、下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()。
A.城镇土地使用税实行按年计算.分期缴纳的征收方法
B.纳税人使用的土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占用土地但尚未组织测量且未核发土地使用证书的,由税务机关核定计税依据
【参考答案】:
A,C
【试题解析】:
纳税人使用的土地不属于同一省.自治区.直辖市管辖范围的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税,B选项不正确;纳税人实际占用土地但尚未组织测量且未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整,D选项不正确。
6、现行城镇土地使用税具有的特点包括()。
A.对占有土地的行为征税
B.国有土地是征税对象
C.征税范围有限定
D.实行差别幅度税额
【参考答案】:
A,B,C,D
【试题解析】:
城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
在城市.县城.建制镇.工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。
上述所称单位,包括国有企业.集体企业.私营企业.股份制企业.外商投资企业.外国企业以及其他企业和事业单位.社会团体.国家机关.军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大.中.小城市和县城.建制镇.工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
注意选项B,也是正确的,假设改成征税对象只包括国有土地,那么才是错误的。
7、下列各项中,属于城镇土地使用税的计税依据的有()。
A.某商店由房地产管理部门核发的土地使用证书上所确认的土地面积
B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积
C.某饭店尚未领取到土地使用证书,据实申报的土地面积
D.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书,以证书上确认的土地面积为准
【参考答案】:
A,C,D
【试题解析】:
对企业厂区(包括生产.办公及生活区)以内的绿化用地.应照章征收城镇土地使用税,厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。
8、根据耕地占用税有关规定,占用下列各项土地中需要缴纳耕地占用税的有()。
A.果园
B.花圃
C.茶园
D.菜地
【参考答案】:
A,B,C,D
【试题解析】:
《中华人民共和国耕地占用税法》规定,占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,依照本法的规定缴纳耕地占用税。
园地,包括果园、茶园、橡胶园、其他园地。
前款的其他园地包括种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地。
9、在城镇土地使用税征税范围内.下列各项应计征城镇土地使用税的有()。
A.学校的食堂用地
B.盐矿的矿井用地
C.集体企业的养殖场的办公用地
D.单位承租集体所有建设用地
【参考答案】:
C,D
【试题解析】:
选项A,由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免缴城镇土地使用税,如学校的教学楼、操场、食堂等占用的土地;选项B,对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、暂免征收城镇土地使用税。
10、下列说法符合城镇土地使用税政策的有()。
A.对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税
B.经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的50%
C.土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税
D.根据土地管理部门的批准.某林场使用当年自行改造的废弃土地,从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年
【参考答案】:
A,C,D
【试题解析】:
经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%。
11、下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有()。
A.拥有土地使用权的单位和个人
B.土地的实际使用人
C.土地的代管人
D.共有土地使用权的各方
【参考答案】:
A,B,C,D
【试题解析】:
城镇土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人,BCD选项都是不同情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。
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