探析中小民营企业内部控制制度问题4doc.docx
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探析中小民营企业内部控制制度问题4doc
探析中小民营企业内部控制制度问题4
中小民营企业作为我国经济结构重要组成部分之一,对国民经济发展至关重要,但这些企业目前所面临的问题依然严重,既有外部发展环境影响,又有内部发展因素尤其是企业的内部控制问题的制约。
缺乏内控制度影响了中小民营企业的经济效益,阻碍了中小民营企业的发展。
解决这一问题,必须研究中小民企内部控制制度目前存在的问题,企业缺乏内控制度带来的弊端,从而得出促进民营中小企业建立内控制度的策略。
中小企业作为我国经济结构中重要的组成部分之一,是国民经济发展非常重要的领域。
据统计,中小企业单位数量占全部工业的比重高达99%以上,从业人员占80%左右,工业总产值占60%以上,外贸出口占全国的68%,税收占我国总税收55%。
由此可见,中小企业在我国市场经济的各个方面,都发挥了十分重要的作用。
虽然这些企业对国民经济建设起着重要作用,但面临全球经济一体化的发展趋势,尤其是企业的内部控制问题日趋突出,影响了中小民营企业的经济效益,阻碍了中小民营企业的发展步伐。
内部控制是中小企业各项管理工作的基础,是企业持续健康发展的重要保证。
作为现代企业管理的一个重要内容,贯穿于企业的方方面面,因此分析中小民企的内控制度问题对于中小民企的可持续发展有着十分重要的意义。
1中小民营企业内部控制存在问题分析
1.1内部控制制度不健全
绝大多数中小民营企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
1.2缺乏有效的内外部监督机制
许多中小民企没有设置内部审计机构,即使具有内审机构的企业,其职能也严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效,内部审计机构职能在很大程度上取决于企业老板的主观意愿。
1.3对内控制度认识有片面性
内部控制制度是企业各个业务部门或人员,在业务运作过程中形成的相互影响、相
互制约的一种动态机制,是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称,它绝不等同于规章制度,也不等同于内部管理,更不是组织计划。
1.4内控制度行为主体素质较低
中小民营企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的“家族人员”混进财会队伍,思想素质、业务水平较低,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用。
2内控制度欠缺对于中小民企发展的制约
2.1经营风险增大
内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范经营风险的一种有效手段。
而内部控制欠缺,会导致企业风险意识薄弱,从而引发个人凭经验判断、决策,不能充分发挥整体的作用,对于经营风险进行有效的规避。
2.2企业融资困难
由于民营中小企业规模小、财务信息不透明、效益不稳定,银行等金融机构向其贷款的风险较大。
同时由于企业缺乏有效的内部控制,无法清晰地将企业的产权关系、关联企业间关系、经营业绩等公开投资者面前,让投资者放心,由此导致企业多方面融资困难。
2.3产权关系不明晰
在民企中家族式企业、合伙企业非常普遍,因此出现产权模糊状况。
只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,明晰企业产权关系,使企业领导人和企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度,企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。
2.4利益分配机制失灵
不少民营中小企业没有制定一套规范化、科学化的员工奖励制度,企业利益如何分配、财富多少用于员工、多少回报股东等问题没有很好的解决。
企业失灵的利益分配机制,将导致一系列问题:
优秀人才流失、员工积极性丧失等。
有效的利益分配机制可促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。
3促进中小民营企业建立内控制度的策略
3.1转变企业所有者的管理与发展观念
中小民企中家族式企业居多,这些企业内部控制的成败很大程度上取决于领导者的重视和执行程度。
不少民营企业主认识上的偏差,使这些领导者忽视了内部控制制度对生产经营活动的作用。
只有改进领导者对待风险的态度和控制风险的方法,转变其对内部控制的态度,强化内部控制意识,提高内部控制理念,将控制制度融入企业管理之中,才能促进企业管理的科学化进程和持续发展,从而有效建立和实施内部控制。
3.2提高企业内控制度行为主体素质
有些企业虽然存在内部控制制度,但不全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
部门间缺乏有效的协调和牵制,往往造成管理脱节。
“人”是内部控制行为的主体,企业内部控制失效,经营风险、会计风险的产生,均与之有关。
企业在完善内部控制制度同时,应对会计人员进行职业道德教育,增强会计人员自我约束能力;加强对会计人员的业务培训,以提高业务能力,减少账务处理的技术差错。
3.3建立有效的监督机制,确保内部控制制度有效实施
要确保内部控制制度被切实地执行,且执行效果良好,必须加强内外部监督。
企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进。
同时为加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。
只有加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,督促企业实施内部会计控制制度,以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。
3.4完善企业的公司治理机制,明晰管理权责
完善企业公司治理机制,即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。
不相容职务相互分离控制,要求合理设置相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。
任何一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加,从而可以在一定程度上防止违规违纪行为发生。
在我国,相当一部分民营中小企业中,企业的投资者同时也是经营者,企业领导集权现象严重。
所有权与经营权高度统一的管理模式使民营中小企业管理缺乏内部约束性。
有些企业形式上虽然建立了董事会、监事会,但真正的法人治理机构并未到位,缺乏授权与监管。
企业的管理者必须在内控制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各部门及人员
权责分明,这样,可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。
综上述,由于民营中小企业内控制度的薄弱,导致企业经营风险增大,难以向国内外市场拓展。
只有健全和加强企业内部控制,才能降低经营风险,提高企业的综合竞争力和市场活力,使中小民营企业在当今全球经济一体化的时代,确保企业健康、良性、可持续的发展,成就百年长青的基业。
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伏性疾病,只是因为入狱前没有发现,入狱后由于精神打击,他们成天处于后悔、绝望、忧郁、苦闷之中,心理学和医学表明,这些情绪对人的精神和肉体的摧残都是毁灭性的,犯人在这样的情绪中免疫力不断下降,身体每况愈下,身上的慢性疾病和潜伏性疾病快速恶化,最终导致犯人猝死。
二、突发性疾病。
此种类型的犯人在入狱前身体是完全正常的,入狱后,因为个体的差异,暴发了脑溢血、心机梗塞等突发性疾病,导致了死亡悲剧的发生。
三、劳动安全事故。
此种原因是导致犯人死亡的外因,它在笔者对犯人猝死的统计中所占的百分比虽然较少,但是此种原因值得重视。
有的监狱的劳动安全设施存在安全隐患,或是劳动管理存在管理盲区,致使犯人在劳动过程中因为意外事故或是劳动安全事故丧生。
四、虐待被监管人员。
个别狱所管理人员执法思想和执法水平较差,特权思想较为严重,不把犯人当人看,认为犯人都是些社会渣滓,对他们用不着客气。
在这种歧视心理的支配下,他们动辙对犯人辱骂、嘲笑、甚至是拳脚相加,少数被监管人员被打致残或是致死。
五、犯人互殴致死。
犯人之间的暴力事件致使犯人致死。
总之,犯人猝死的原因形形色色,但归结起来不外乎外因和内因两个方面。
掌握了犯人猝死的初步原因后,我们就可以采取有力措施,加大监所检察的工作力度,加强监所的内外管理,防止犯人猝死的发生,维护社会的稳定,完成对犯人进行教育改造的任务。
那么如何防范犯人猝死呢?
一要转变执法理念,克服重监管,轻人权的思想。
监所是社会的一个敏感地方,监所的执法和管理人员要强化执法观念,只有充分重视和尊重人权,切实保障犯罪嫌疑人和被告人的合法权益,才能牢固树立公正执法的思想,最大限度地维护社会公平和正义,最终完成刑法的特殊任务,实现执法的法律效果和社会效果有机统一,打击犯罪和保护人权的有机统一。
二、建立和健全狱所卫生预防和监控体系,对入狱所的犯人的健康状况实行全程监控。
在入狱前,要认真对犯人进行体验,询问其有无既往病史,建立体验健康状况记录登记制;定期对犯人进行健康状况复查,及时发现犯人潜伏性疾患,对发现有严重疾病的犯人要及时地向有关部门反映,该治疗的及时治疗,该变更执行方法的要依法变更,把犯人猝死的可能性减少到最小程度,避免因犯人猝死而造成死者家属与监所等管理机构出现对立情绪,。
三、加强监狱劳动安全的监督管理,防止劳动安全事故的发生。
一方面要对劳动设施定期进行检查、维修,对劳动过程的实行全程监控,尽力避免劳动过程中的机械性事故和劳动安全事故的发生。
另一方面要加强对狱所的目标考核力度,将此项工作纳入狱所的目标管理,实行劳动安全事故”一把手负责制”、”一票否决制”。
与此同时,加强监所检察的工作力度,对发生劳动安全事故的狱所要重点关注,看是否是因失职渎职造成了事故的发生。
对那些因失职渎职造成了重大的劳动安全事故的狱所,监所检察部门要及时将案件移送渎职侵权检察部门,及时进行查处。
四、加强监所检察,加大对执法人员教育和管理的力度。
监所执法人员既是落实国家刑事政策的执行者,又是对犯人进行教育改造的管理者,他们在监所监管中的地位举足轻重,因此对他们加强教育管理,对完成刑事诉讼的任务至关重要。
第一,要加强监所执法人员的法制教育。
用执法人员犯罪的典型案例对他们进行警示教育,让他们做到以人为鉴,警钟常鸣。
要结合政法部门的各种教育活动和执法检查活动,对监所执法人员进行法制教育,让他们克服特权思想、霸道作风和粗暴的执法作风,明白从执法管理者到犯人之间只有一步之遥,增强依法执法,文明执法意识。
第二,加强爱心教育。
执法者要树立平等的观念,不要歧视犯人,对他们多此尊重和宽容,少些歧视和冷漠,在监管的过程中要动之以情,晓之以理,主动与他们进行交流、接触,在生活上做他们的朋友,关心他们的冷暖和疾苦;在人生的道路上做他们的知音,帮助他们克服自悲和绝望心理,重新树起生活的风帆;在监管上做他们的法律顾问和导航人,增强其法律意识。
第三,加强监所检察的工作力度,严厉惩处虐待被监管人员的监所管理人员。
对打骂被监管人员情节严重的,监所检察人员要及时提出检察建议,对那些虐待、殴打或是唆使他人殴打被监管人员造成他们重伤、死亡的,检察院要依法查办。
五、加大监管工作力度,防止监所暴力事件的发生。
监所是社会灰色人员和边缘人员相对集中的地方,必须加强监管力度,才能维持监所的正常工作秩序。
监所的暴力事件大概有三种情形:
一是称霸施暴型。
这种人在入狱前都是犯罪集团的首要分子,即人们所说的”大哥”、”黑老大”,以前,他们在社会上无恶不作,称王称霸,入狱后仍然不思悔改,并凭借自己从前在社会上凶狠毒辣的嗅名,在狱所中继续作威作福。
二是进攻性施暴型。
这种人大多是故意杀人、故意伤害、抢劫、抢夺、强奸等暴力犯罪人员,这种人性情粗暴,性格扭曲,具有很强的进攻性。
在狱所中,他们仍然欺弱凌残,别的人犯对他稍有一丝不恭,他们便会大打出手,施暴伤人。
三是破罐破摔施暴型。
这种人入狱前没有前科,由于一失足被判刑,他们便对生活失去信心。
在这种绝望、失落和极度苦闷心理的支配下,他们很容易冲动,因为一点小事也可能会不计后果对人施暴,从而酿成暴力事例的发生。
对监所的暴力事件进行分析,有助于监管人员对症下药,针对不同的犯罪类型采取不同的对策,以防止监所暴力事件的发生,维护监所的稳定。
(作者单位:
四川省简阳市人民检察院)
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