购入生产用设备一台增值税专用发票上价款10万元.docx
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购入生产用设备一台增值税专用发票上价款10万元
【例题·判断题】(2009年)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
( )
『正确答案』√
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,购入生产用设备一台,增值税专用发票上价款10万元,增值税1.7万元,发生运杂费0.5万元,保险费0.3万元,安装费1万元,该设备取得时的成本为( )万元。
A.10 B.11.7 C.11.8 D.13.5
『正确答案』C
『答案解析』取得时的成本=10+0.5+0.3+1
=11.8(万元)。
【例题·单选题】某企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。
这三项资产的公允价值分别为30万元,40万元和50万元。
则A固定资产的入账成本为( )万元。
A.120 B.100 C.30 D.25
『正确答案』D
『答案解析』A固定资产应分配的固定资产价值比例=30/120×100%=25%;A固定资产的成本=100×25%=25(万元)。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,自建一条生产线,购入设备200万元,增值税税额为34万元;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;支付人员工资40万元。
该生产线建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。
『正确答案』B
『答案解析』仓库的入账价值=200+50+40=290(万元)。
【例题·判断题】对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产待办理竣工决算后,若实际成本与原暂估价值存在差异的,应调整已计提折旧。
( )
『正确答案』×
『答案解析』不应该调整已经计提的折旧。
【例题·判断题】企业自行建造固定资产,应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业自行建造固定资产,应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。
【例题·多选题】在采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。
A.工程项目耗用的工程物资
B.在建工程人员工资
C.生产车间为工程提供的水、电等费用
D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
『正确答案』ABC
『答案解析』企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
【例题·单选题】(2012年)某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。
A.20000
B.23400
C.24080
D.28000
『正确答案』B
『答案解析』本题考核在建工程领用本企业原材料。
用外购的原材料建造厂房(不动产),相应的原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理,会计处理是:
借:
在建工程 23400
贷:
原材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400
进项税额相应的计入到在建工程成本中,则总金额是23400元。
故答案选B。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年6月建造厂房领用自产产品实际成本20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。
A.20000
B.23400
C.24080
D.28000
『正确答案』C
『答案解析』会计处理是:
借:
在建工程 24080
贷:
库存商品 20000
应交税费—应交增值税(销项税额)4080
【例题·单选题】(2011年)某增值税一般纳税企业自建一幢仓库,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。
该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。
A.250
B.292.5
C.286
D.328.5
『正确答案』D
『答案解析』本题主要考核“自建固定资产入账价值”知识点。
仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。
【例题·多选题】(2011年)下列各项中,企业需暂估入账的有( )。
A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料
B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售
C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼
D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利
『正确答案』AC
『答案解析』选项B确认发出商品的成本,不确认收入;董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利,此时不作处理。
【例题·多选题】(2012年)下列各项中,影响固定资产折旧的因素有( )。
A.固定资产原价
B.固定资产的预计使用寿命
C.固定资产预计净残值
D.已计提的固定资产减值准备
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核固定资产折旧。
影响固定资产折旧的因素包括:
固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。
故答案选ABCD。
【例题·多选题】(2011年)下列各项中,应计提固定资产折旧的有( )。
A.经营租入的设备
B.融资租入的办公楼
C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
『正确答案』BCD
『答案解析』企业应当对所有的固定资产计提折旧,但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
企业对经营租入的设备不具有所有权,因此不对其计提折旧。
【例题·多选题】(2009年)下列关于固定资产计提折旧的表述,正确的有( )。
A.提前报废的固定资产不再补提折旧
B.固定资产折旧方法一经确定不得改变
C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
『正确答案』AC
『答案解析』选项B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更,当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的,应当改变固定资产折旧方法;选项D自行建造的固定资产,已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。
【例题·单选题】(2011年)2009年12月31日,甲公司购入一台设备并投入使用,其成本为25万元,预计使用年限5年,预计净残值1万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
假定不考虑其他因素,2010年度该设备应计提的折旧为( )万元。
A.4.8
B.8
C.9.6
D.10
『正确答案』D
『答案解析』2010年该设备应计提的折旧为25×2/5=10(万元)。
【例题·单选题】(2010年)甲公司为增值税一般纳税人,2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。
该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
该设备2010年应计提的折旧为( )万元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
『正确答案』B
『答案解析』增值税不计入固定资产成本,固定资产入账价值是360万元,采用年数总和法计提折旧,2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。
【例题·多选题】(2010年)企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。
A.计提行政管理部门固定资产折旧:
借记“管理费用”科目,贷记“累计折旧”科目
B.计提生产车间固定资产折旧:
借记“制造费用”科目,贷记“累计折旧”科目
C.计提专设销售机构固定资产折旧:
借记“销售费用”科目,贷记“累计折旧”科目
D.计提自建工程使用的固定资产折旧:
借记“在建工程”科目,贷记“累计折旧”科目
『正确答案』ABCD
『答案解析』行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目;生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目;专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目;自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。
【例题·单选题】企业对一条生产线进行更新改造。
该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元。
改造过程中发生可资本化的支出30万元,被替换部分的账面价值15万元。
该生产线更新改造后的成本为( )万元。
A.65 B.75
C.135 D.150
『正确答案』B
『答案解析』改造后的入账价值=(120-60)+30-15=75(万元)。
【例题·多选题】(2010年)下列各项中,影响固定资产清理净损益的有( )。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
『正确答案』ABCD
『答案解析』固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方,清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方,变价收入记入固定资产清理科目的贷方,将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。
【例题·单选题】(2009年)某企业2007年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
2008年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。
2008年12月31日该设备账面价值应为( )万元。
A.120
B.160
C.180
D.182
『正确答案』A
『答案解析』计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20)÷10=182(万元),大于可收回金额120万元,因此该设备账面价值为120万元。
【2014】四、不定项选择题
(一)
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年度至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下:
(1)2010年6月1日,自行建造一条生产线,建造过程中领用工程物资200万元(不含税);领用生产用原材料100万元,其增值税进项税额为17万元;分配工程人员工资40万元;用银行存款支付其他相关费用30万元,全部符合资本化条件。
(2)2010年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元。
(3)2011年12月5日,对该生产线进行更新改造,发生符合资本化条件的支出150万元,包括原材料100万元,工程人员工资50万元;发生其他费用化支出10万元。
2011年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。
(4)2012年1月1日,将该生产线对外经营出租,根据租赁协议约定,租期为1年,每月租金为5万元。
(5)2013年12月31日,因调整产品结构,甲企业将该生产线出售,出售时,已计提折旧90万元,其账面价值为376万元,取得处置收入410万元存入银行,支付清理费用5万元。
假定不考虑相关税费的影响。
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料
(1),下列各项中,关于甲企业自行建造生产线会计处理正确的是( )
A.领用工程物资时:
借:
在建工程200
贷:
工程物资200
B.支付相关费用时:
借:
在建工程30
贷:
银行存款30
C.领用生产用原材料时:
借:
在建工程117
贷:
原材料100
应交税费-应交增值税(进项税额转出)17
D.分配工程人员工资时:
借:
在建工程40
贷:
应付职工薪酬40
【答案】ABD
2.根据资料
(1)和
(2),下列各项中,关于甲企业计提折旧的表述正确的是( )
A.2010年应计提的折旧额为18万元
B.自2010年6月开始计提折旧
C.自2010年7月开始计提折旧
D.应计提折旧总额为360万元
【答案】ACD
生产线的入账价值=200+100+40+30=370(万元),2010年应计提的折旧额=(370-10)÷10×6/12=18(万元),选项A正确;2010年6月30日,生产线达到预定可使用状态,应该自2010年7月份开始计提折旧,选项B错误,选项C正确;该生产线应计提的折旧总额=生产线入账价值-预计净残值=370-10=360(万元),选项D正确。
3.根据资料
(1)-(3),该生产线更新改造后的入账价值是()万元。
A.466 B.516 C.316 D.370
【答案】A
2010年6月30日,生产线的账面价值是370万元,从2010年7月1日到2011年12月31日,处置当月也要计提折旧,所以是18个月,共计提折旧额=(370-10)/10/12*18=54(万元),更新改造期间,符合资本化的支出是150万元,所以更新改造后的入账价值=370-54+150=466(万元)。
此题相关分录:
(1)
借:
在建工程200
贷:
工程物资200
借:
在建工程100
贷:
原材料100
借:
在建工程40
贷:
应付职工薪酬40
借:
在建工程30
贷:
银行存款30
(2)
借:
固定资产370
贷:
在建工程370
(3)
借:
在建工程316
累计折旧54
贷:
固定资产370
借:
在建工程150
贷:
原材料100
应付职工薪酬50
借:
管理费用10
贷:
银行存款10
借:
固定资产466
贷:
在建工程466
(4) 借:
银行存款60
贷:
其他业务收入60
(5)2013年12月31日,因调整产品结构,甲企业将该生产线出售,出售时已计提折旧90万元,其账面价值为376万元,取得处置收入410万元存入银行,支付清理费用5万元,假定不考虑相关税费的影响。
借:
固定资产清理376
累计折旧90
贷:
固定资产466
借:
银行存款410
贷:
固定资产清理410
借:
固定资产清理5
贷:
银行存款5
借:
固定资产清理29
贷:
营业外收入29
2.甲公司属于一般纳税人,相关事项如下:
(1)10月8日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元,增值税税额为16.66万元。
另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可使用年限为5年。
预计净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。
(2)11月,甲公司对一条生产进行更新改造,该生产线的原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月,甲公司某仓库因火发生毁损,设仓库原价为400万元,已计提折旧为100万元。
其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元,以银行存款支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未到赔款。
(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.8万元,损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求:
根据上述资料回答以下问题。
1.根据资料
(1)甲公司购入设备的入账成本是( )万元。
A.116.66 B.114.66 C.98 D.100
【答案】D
设备的入账价值为:
98+2=100(万元)
2.根据资料
(1),下列关于该设备折旧的表述中正确的是( )。
A.2013.10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法,该设备2013年第4季度应计提折旧额为3.2万元
C.如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/15
D.如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%
【答案】ABCD
当月增加的固定资产当月不计提折旧,选项A正确,采用直线法摊销,第四季度应该计提的折旧=(100-4)/5×2/12=3.2(万元),选项B正确,采用年数总和法,第一年的折旧率为5/15,选项C正确,采用双倍余额递减法,年折旧率为2/5=40%,选项D正确。
3.根椐资料
(2)更新改造后,该生产线的入账成本是( )万元。
A.140 B.150 C.260 D.270
【答案】A
该生产线的入账成本=200-120+70-10=140(万元)。
4.根据资料(3)甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。
A.残料入库时:
借:
原材料 5
贷:
固定资产清理 5
B.将毁损的仓库转入清理时
借:
固定资产清理 300
累计折旧 100
贷:
固定资产 400
C.确定应由保险公司理赔的损失时:
借:
其他应收款 150
贷:
营业外收入 150
D.支付清理费用时:
借:
固定资产清理 2
贷:
银行存款 2
【答案】ABD
【东奥解析】确定应由保险公司理赔的损失时,应该借方登记其他应收款,贷方登记固定资产清理,选项C不正确。
5.根据资料(4)应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )万元。
A.1 B.0.2 C.0.8 D.0.1
【答案】D 】应该记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.8-0.1=0.1(万元)。
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