进出口税收基础习题二.docx
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进出口税收基础习题二
进出口税收基础习题
(二)
一、单选题共20题
1.甲生产企业(增值税一般纳税人)具有出口经营权,自营出口自产设备。
2019年8月底期末留抵为20万元。
2019年9月国内不含税销售额100万元,当月外销收入100万美元且单证信息齐全,购进货物符合条件的勾选认证增值税专用发票税额30万元,该设备出口退税率为9%,增值税税率为13%,美元兑换人民币中间价1:
7,计算当期应退税额为 ( )万元。
A、63
B、50
C、41
D、22
E、9
标准答案:
E
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,
五、增值税免抵退税和免退税的计算
(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:
1.当期应纳税额的计算
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)=0
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额=100×7×(13%-9%)=28(万元)
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=100×13%-(30-28)-20=13-2-20=-9(万元)
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率=0
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=100×7×9%=63(万元)
3.当期应退税额和免抵税额的计算
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额=9(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=63-9=54(万元)
2.出口企业或其他单位办理撤回出口退(免)税备案事项时,如果向主管国税机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,主管税务机关应当( )
A、视同已结清出口退税款
B、不予受理该企业撤回出口退(免)税备案事项
C、抽取不低于20%比例的报关单进行收汇检查,对未收汇的部分按视同内销征税处理,其余报关单视同已结清出口退税款
D、告知其单笔FOB价高于500万美元的报关单不得声明放弃
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于进一步加强出口退(免)税事中事后管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第1号)文件要求,二、出口企业或其他单位办理撤回出口退(免)税备案事项时,如果向主管国税机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,视同已结清出口退税款。
3.某生产企业2019年3月底产生的期末留抵税额为10万元,在9月底税务机关已核准该企业的免抵退税应退税额为90万元,当期期末留抵税额为160万元,则在10月份申报期内确定增量留抵退税的计算依据为( )万元。
A、10
B、90
C、60
D、160
标准答案:
C
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,
五、增值税免抵退税和免退税的计算
(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
当期免抵退税额=90(万元)
3.当期应退税额和免抵税额的计算
当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=90
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
增量留抵退税的计算依据=160-90-10=60(万元)
4.开展出口退(免)税实地核查。
调查评估岗应当通过审核系统填制《进户实地核查台账》(附件8),经复审岗确认后,按照规定程序在()工作日内开展实地核查工作:
A、10日
B、15日
C、20日
D、30日
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第五十一条开展出口退(免)税实地核查。
调查评估岗应当通过审核系统填制《进户实地核查台账》(附件8),经复审岗确认后,按照规定程序在20个工作日内对以下事项开展实地核查工作:
5.出口企业办理出口退(免)税即办事项不包括:
()
A、出口退(免)税备案
B、备案变更(不涉及结清税款或已结清税款的)
C、放弃出口货物劳务退(免)税声明
D、出口退(免)税申报
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第十条出口企业办理出口退(免)税事项,分为即办事项和非即办事项。
即办事项主要包括:
出口退(免)税备案、备案变更(不涉及结清税款或已结清税款的)、备案撤回(已结清税款的)、出口退(免)税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退(免)税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项;委托出口货物证明、补办和作废出口退(免)税相关证明等证明类即办事项。
非即办事项主要包括:
出口退(免)税申报、生产企业进料加工核销等申报类非即办事项;出口退(免)税备案变更(未结清税款的)、备案撤回(未结清税款的)等备案类非即办事项;出口退(免)税证明(委托出口货物证明除外)、出口免税证明及核销等证明类非即办事项。
6.下列关于出口退税档案管理规定说法错误的是:
()
A、出口退税档案分为备案类,申报、审核类,证明累,评估核查类,其他类五类。
B、综合管理岗归集整理出口退税档案后,移交档案管理部门。
C、申报、审核类,备案类,证明类资料按户按年归集。
D、出口退(免)税档案应当保存十年。
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,
(二)综合管理岗按户按年归集申报、审核类资料,按类按年归集备案类、证明类、评估检查类及其他类资料,并将其移交档案管理部门。
7.出口企业开具出口发票应在“金额”栏填写()出口金额(人民币)
A、EXW(工厂交货价)
B、FOB(离岸成本价)
C、CIF(到岸价)
D、DDP(进口国完税价)
标准答案:
B
解析:
暂无
8.预警分析岗收集本地需新增或者调整出口退(免)税一般风险信息,以及在出口退(免)税疑点处理、评估和稽查等工作中发现有骗税、虚开增值税专用发票等情况,录入审核系统中,传递至()
A、审核岗
B、复审岗
C、综合管理岗
D、调查评估岗
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第七十六条提出调整出口退(免)税风险信息的意见。
预警分析岗收集本地需新增或者调整出口退(免)税一般风险信息,以及在出口退(免)税疑点处理、评估和稽查等工作中发现有骗税、虚开增值税专用发票等情况,录入审核系统中,传递至复审岗。
9.综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行()管理
A、试点
B、备案
C、审批
D、审核
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局财政部海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2019年第29号)文件要求,一、综合保税区增值税一般纳税人资格试点(以下简称“一般纳税人资格试点”)实行备案管理。
10.审核同一企业同一批次的出口退(免)税,一名税务人员的岗位设定如下,符合规范2.0岗位制约监督原则的是:
()
A、审核岗、调查评估岗
B、审核岗、复审岗
C、调查评估岗、预警分析岗
D、申报受理岗、审核岗
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第九条岗位制约监督。
(一)审核同一企业同一批次的出口退(免)税,审核岗、调查评估岗不允许兼岗,复审岗不得兼任上述岗位。
(二)综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
(三)系统维护岗不得兼任其他岗位。
(四)同一工作流程涉及到两个以上岗位的,不得由同一人完成。
(五)审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
11.对出口企业报送办理出口退(免)税事项的相关资料,由()岗接收
A、审核
B、复核
C、申报受理
D、综合管理
标准答案:
C
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第十一条对出口企业报送办理出口退(免)税事项的相关资料,由申报受理岗接收。
属于即办事项且符合要求的,当场办理并向出口企业反馈办理结果或者出具相关文书;属于非即办事项且符合要求的,向企业出具受理通知,并将相关资料或者电子数据传递至审核岗。
不符合要求的,不予受理并一次性告知出口企业需补正的资料或者不予受理的原因。
12.A生产企业委托B外贸企业出口一笔可退税货物,货物出口后由于质量原因外商要求退货,以下说法正确的是:
()
A、B企业直接向主管税务机关申请办理《出口货物退运已补税(未退税)证明》,以便到海关办理退运手续。
B、A企业直接向主管税务机关申请办理《出口货物退运已补税(未退税)证明》,以便到海关办理退运手续。
C、A企业向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》转交B企业,B企业凭此证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》,以便到
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