国税税收管理人员计算题.docx

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国税税收管理人员计算题

国税税收管理人员习题：

计算题

计算题（50题）

1、某企业采用债务法对所得税进行核算，2004年前适用的所得税率为33%，从2004年1月1日起适用的

所得税率调整为30%。

该企业2004年度实现的利润总额为300万元。

2004年年初递延税款账面余额（贷方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，可抵减时间性差异3万元。

本年度支付非广告性质赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入2万元，支付广告费1万元。

要求：

（1）计算该企业2004年度应交所得税

（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）

（3）计算该企业2004年度计入损益的所得税费用

（4）计算该企业年末递延税款账面余额（注明借贷方向）（列出计算过程，答案中的金额用万元表示）

答案：

15分（中）

（1）税前会计利润            300

加：

赞助支出            5

          违法经营罚款         1

          发生的可抵减时间差异 3

减：

国债利息收入         2

           发生的应纳税时间差异 2

=应纳税所得额          305

×所得税税率       30%

=应交所得税额     91．5     （6分）

（2）该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额=100×（30%-33%）=－3万元（借方）       （2分）

  （3）2004年度计入损益的所得税费用=应交所得税91.5－所得税税率降低调减的所得税负债3－发生的可抵减时间性差异影响金额3×30%+发生的应纳税时间性差异影响额2×30％=91.5－3－0.9+0.6=88.2（万元）         （4分）

  （4）2004年年末递延税款账面余额=33－3－0.9+0.6=29.7（万元）（贷方）  （3分）

2、A装饰涂料生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2003年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）B公司从A公司购涂料60吨，每吨不含税单价4.5万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

入库后，将购买涂料的10%作在建办公楼装饰用，其余的90%待销售。

（3）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。

（4）B公司销售涂料和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

已知：

A、B销售货物适用基本税率，收购免税农产品的进项税额扣除率为13%，支付的运输费用的扣除率为7%。

要求：

（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税；

（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。

答案：

10分（中）

（1）A企业

①当期应扣除进项税额=34万元（1分）；

②销售涂料销项税额=60×4.5×17%=45.9万元（1分）；

③应缴纳增值税=45.9-34=11.9万元（2分）；

（2）B公司：

①销售材料销项税额=200×17%=34万元（1分）；

②销售涂料等销项税额=298.35÷（1+17%）×17%=43.35万元（1分）；

③购涂料进项税额=45.9×90%=41.31万元（1分）；

④购农产品进项税额=30×13%+3×7%=4.11万元（1分）；

⑤应缴纳增值税=（34+43.35）-（41.31+4.11）=31.93万元（2分）

3、某工厂为增值税一般纳税人，2004年3月发生下列业务：

（1）外购A原料100吨，支付价款28000元，另支付运输费500元，尚未取得增值税专用发票；

（2）外购辅助材料50吨，支付价款20000元，当月用于企业基建工程20吨；

（3）外购雨伞一批，价款700元，准备作为礼品送给客户；

（4）外购B原料120吨，支付价款24000元，已验收入库；

（5）销售外购的A原料30吨，取得不含税销售收入10000元；

（6）销售甲产品500件，每件售价为价税合计300元，用自备车运输，收取运输费15000元，包装费8000元以及优质费2500元；

（7）将新研制的乙产品200件发放给职工，作为福利，该产品尚无对外售价，已知乙产品每件成本为400元。

上述外购货物价格均为不含税价，除第一项外，其他各项外购货物均已取得增值税专用发票，并且当月已通过认证；各项购销货物税率为17%，支付的运输费用的扣除率为7%，乙产品的成本利润率为10%。

要求：

根据上述条件，分析计算该企业3月份增值税的进项税额、销项税额、应纳税额。

答案：

15分（中）

（1）外购原料尚未取得增值税专用发票，进项税额暂不能抵扣；（1分）

（2）外购辅助材料20吨用于企业基建工程，不能用于抵扣当期销项（1分），其余30吨辅助材料的进项税额=20000÷50×（50－20）×17%=2040元（2分）；

（3）外购雨伞的进项税额=700×17%=119元（1分）；

（4）外购B原料的进项税额=24000×17%=4080元（1分）；

（5）销售A原料的销项税额=10000×17%=1700元（1分）；

（6）销售甲产品的销项税额=（300×500＋15000＋8000＋2500）÷（1＋17%）×17%=25500元（2分）；

（7）将自产产品发放给职工作为福利属于视同销售（1分），销项税额=200×400×（1＋10%）×17%=14960元（2分）；

进项税额＝2040＋119＋4080

＝6239（元）（1分）；

销项税额＝1700＋25500＋14960

＝42160（元）（1分）

应纳税额＝42160－6239＝35921（元）（1分）

4、某酒厂为增值税一般纳税人，2004年9月有关生产经营情况如下：

（1）从粮食批发企业购进粮食100吨，每吨不含税单价0.1万元，取得批发企业开具的增值税专用发票，注明货款10万元、增值税1.7万元，粮食已验收入库。

（2）向农业生产者收购粮食60吨，收购凭证上注明支付收购货款3.6万元，另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；粮食验收入库后，又将其运往另一酒厂加工成粮食白酒，取得该酒厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.14万元，收回白酒15吨，收回时该酒厂未代收代缴消费税。

收回的白酒当月销售10吨，取得不含税销售额10万元。

（3）当月生产粮食白酒30吨，销售给批发商25吨，取得不含税销售额30万元。

已知：

粮食白酒适用的增值税率为17%，适用的消费税率为25%，每斤粮食白酒征收消费税0.5元，收购免税农产品的进项税额扣除率为13%，支付的运输费用的扣除率为7%。

要求：

（1）计算酒厂9月份应缴纳的增值税；

（2）计算酒厂9月份应缴纳的消费税。

（计算结果精确到小数点后第二位）

答案：

10分（难）

（1）增值税：

①进项税额=1.7+3.6×13%+1×7%+0.14=2.38万元（2分）

②销售加工收回白酒销项税额=10×17%=1.7万元（1分）

③销售自产白酒销项税额=30×17%=5.1万元（1分）

④应缴纳增值税=1.7+5.1-2.38=4.42万元（1分）

（2）消费税

①收回加工白酒应纳消费税=[3.6×（1-13%）+1×（1-7%）+2]÷（1-25%）×25%×5÷15+10×25%+15×0.00005×2000=4.67万元（3分）

②销售自产白酒应纳消费税=30×25%+25×0.00005×2000=10万元（1分）

应缴纳消费税=4.67+10=14.67万元（1分）

5、2003年末，某国有工业企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用50万元，财务费用40万元，投资收益-50万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18％计算应纳所得税0．36万元。

经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：

（1）管理费用50万元，其中：

业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；

（2）财务费用40万元，其中：

尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

（3）营业外支出120万元，其中：

保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；

（4）本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；

（5）本年12月，接受一企业捐赠的设备一台价值20万元，计入资本公积金账户。

计算企业当年应纳所得税税额。

答案：

10分（中）

（l）支付业务招待费，超过计税标准应予调整。

         8－（800＋200）×0．005=3（万元）   （1分）

（2）新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。

（1分）

（3）尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。

（1分）

（4）遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。

（1分）

（5）本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。

（1分）

（6）接受捐赠的设备价值20万元，计入企业当年的应纳税所得额。

（1分）

 企业当年应纳所得税税额：

    应纳税所得额=2＋3＋14＋6＋20＋10＋20=75（万元）（2分）

    应纳所得额税=75×33％=24．75（万元）          （2分）

6、某中外合资经营的医疗器械企业，1995年开始生产经营并获利（该企业的经营期为15年）。

2003年年末的财务报表反映，商品销售净收入（不含增值税价格）4500万元；实现利润总额为900万元。

该企业已申报预缴了企业所得税和地方所得税150万元。

税务机关在企业年终汇算清缴时发现管理费中列支交际应酬费120万元；用所得税前的利润弥补1996年度的亏损4万元。

根据上述资料计算该企业本年度实际应纳的企业所得税。

（该企业的企业所得税税率为30％，地方所得税税率为3％）

答案：

10分（中）

（l）交际应酬费限额=1500×5‰＋3000×3‰=16．5（万元）（1分）

       多列交际应酬费=120－16．5=103．5（万元）     （1分）

（2）弥补以前年度亏损的4万元，因不符合弥补亏损的规定，应计入所得额。

（2分）

（3）应纳税所得额=900＋103．5＋4=1007．50（万元）（2分）

（4）应纳所得税额=1007．50×33％=332．48（万元）（2分）

（5）应补缴企业所得税和地方所得税=332．48－150=182．48（万元）（2分）

7、某企业于2002年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资（含增值税）222300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程于2002年4月达到预定可使用状态并交付使用。

该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。

 要求：

（1）计算工程达到预定可使用状态时固定资产的入账价值；

（2）编制2002年与固定资产购建有关的会计分录；

（3）计算2003年该项固定资产的折旧额。

答案：

15分（中）

（1）固定资产的入账价值＝222300+20000+34000+40000+5000＝290000（元）（2分）

（2）会计分录：

（共9分）

①购入工程用物资

借：

工程物资                        234000

 贷：

银行存款                        234000

（1分）

②工程领用物资

借：

在建工程—仓库                  222300

 贷：

工程物资                        222300

（1分）

③剩余工程物资转作企业生产用原材料

借：

原材料                                   10000

   应交税金—应交增值税（进项税额）          1700

   贷：

工程物资                               11700

（2分）

④工程领用生产用原材料

借：

在建工程—仓库                           23400

 贷：

原材料                                   20000

     应交税金—应交增值税（进项税额转出）      3400

（2分）

⑤分配在建工程人员工资

借：

在建工程—仓库                           40000

  贷：

应付工资                                40000

（1分）

⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出

借：

在建工程—仓库                            5000

  贷：

生产成本—辅助生产成本                   5000

（1分）

⑦工程达到预定可使用状态并交付使用

借：

固定资产                                   290700

 贷：

在建工程                                   290700

（1分）

（3）该项固定资产2003年的折旧额＝290700×40％×4／12+（290700－290700×40％）×40％×8／12

  ＝85272（元）

（4分）

8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。

甲公司的所得税税率为33％，产品销售成本按经济业务逐项结转。

2004年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

（2）收到一公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。

甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向该公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司2003年12月20日以提供现金折扣方式实现的销售（折扣条件为：

2／10，1／20，n/30,折扣仅限于售价）,该批产品的价款为40000元,产品销售成本为22000元。

销售款项于12月25日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单，丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

（9）按净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金。

（10）按净利润的40％向投资者分配应付利润。

（11）结转利润分配各明细科目。

要求：

根据上述业务，编制甲公司2004年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）；指出利润分配表中提取盈余公积、应付利润和未分配利润的金额各是多少（假设年初未分配利润为0）。

答案：

25分（中）

（1）借：

应收账款                                936000

        贷：

主营业务收入                            800000

            应交税金—应交增值税（销项税额）        136000

      借：

主营业务成本                            350000

        贷：

库存商品                               350000

     （2分）

（2）借：

主营业务收入                            40000

          应交税金—应交增值税（销项税额）         6800

          贷：

银行存款                              46000

              财务费用                                 800

      借：

库存商品                                 22000

          贷：

主营业务成本                           22000

     （2分）

 （3）借：

委托代销商品                             66000

        贷：

库存商品                                 66000

     （1分）

 （4）借：

应收账款                                 140400

         贷：

主营业务收入                            120000

             应交税金—应交增值税（销项税额）         20400

      借：

主要业务成本                             66000

         贷：

委托代销商品                            66000

      借：

营业费用                                 12000

         贷：

应收账款                                12000

    （3分）

 （5）借：

管理费用                                 67800

         贷：

银行存款                                67800

      借：

管理费用                                 4000

         贷：

坏账准备                                4000

    （2分）

 （6）借：

主营业务税金及附加                        2100

         贷：

应交税金—应交城市维护建设税             2100

      借：

主营业务税金及附加                        900

         贷：

其他应交款—应交教育费附加                900

    （2分）

  （7）借：

所得税                                    132000

         贷：

应交税金—应交所得税                   132000

所得税＝［（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）］×33％＝132000（元）

    （3分）

 （8）借：

主营业务收入                              880000

          财务费用                                      800

         贷：

本年利润                                  880800

      借：

本年利润                                  612800

         贷：

主营业务成本                             394000

             主营业务税金及附加                         3000

             营业费用                                  12000

             管理费用                                  71800

             所得税                                   132000

      借：

本年利润                                  268000

         贷：

利润分配—未分配利润                     268000

     （3分）

 （9）借：

利润分配—提取盈余公积                    40200

        贷：

盈余公积—法定盈余公积                    26800

                    —公益金                          13400

      （1分）

 （10）借：

利润分配—应付利润                       107200

         贷：

应付利润                                 107200

      （1分）

 （11）借：

利润分配—未分配利润                     147400

          贷：

利润分配—提取盈余公积                   40200

                      —应付利润                      107200

      （1分）

 （12）利润分配表中提取盈余公积金额为40200元；应付利润金额为107200元；未分配利润金额为120600元（268000－147400）。

      （4分）

9、佳艺公司2001年12月购入一台管理用电子设备，原价为32万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。

购入时，企业采用直线法计