历年中级会计实务模拟真题1556.docx
- 文档编号:8018659
- 上传时间:2023-01-28
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:21.42KB
历年中级会计实务模拟真题1556.docx
《历年中级会计实务模拟真题1556.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《历年中级会计实务模拟真题1556.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
历年中级会计实务模拟真题1556
历年中级会计实务模拟真题
单选题
1、关于影响固定资产折旧的因素,下列说法不正确的是()。
A.折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面价值
B.以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数,使折旧易受会计人员主观因素的影响
C.固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额
D.固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额
单选题
2、某企业投资性房地产采用成本计量模式。
2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为270万元,预计使用年限为20年,预计净残值为30万元。
采用直线法计提折旧。
2009年应该计提的折旧额为()万元。
A.12
B.20
C.11
D.10
多选题
3、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,发生的相关交易或事项如下:
(1)2007年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A公司签订租赁合同,从即日起将该房产整体出租给A公司,租期为2年,每月租金20万元,该房产为2003年3月取得,原值3000万元,预计使用30年,预计净产值为0;
(2)2009年3月31日合同到期,甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出200万元,同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年,租赁期从更新改造完成之后的2009年7月1日开始计算,月租金维持20万元不变;
(3)2011年6月30日租赁期满,甲公司以3600万元将该房产整体出售给A公司并办妥相关手续。
(4)该房产2007年3月20日公允价值为3000万元,2007年12月31日和2008年12月31日公允价值均为3120万元,2009年12月31日和2010年12月31日其公允价值均为3300万元。
以下关于投资性房地产表述正确的有()。
A.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
B.改扩建等再开发期间继续作为投资性房地产核算
C.后续计量成本模式和公允价值模式的相互转换均应当作为会计政策变更处理
D.以公允价值计量的投资性房地产,处置时应结转累计公允价值变动
E.以公允价值计量的投资性房地产,处置时应结转原转换日计入资本公积的金额
多选题
4、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。
(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是()万元。
A.0
B.5.0
C.37.5
D.38.5
单选题
5、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
6、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。
A.固定资产额
B.建筑工程费
C.安装工程费
D.设备购置费
简答题
7、A公司与B公司2008年和2009年投资业务资料如下:
(1)A公司于2008年1月1日取得B公司10%的股权,成本为610万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。
因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。
(2)2008年1月1日,A公司以一台设备换入甲公司持有B公司20%的股权,换出设备的公允价值为1300万元,账面价值为1100万元(原价1300万元,已提折旧200万元),另支付补价60万元。
当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7000万元。
取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。
假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元,因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加10万元,未派发现金股利或利润。
2009年1月1日,B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外,其他资产的公允价值与账面价值相同。
该设备的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。
假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。
(3)2009年12月1日,B公司将一栋办公大楼对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。
该办公大楼出租时的公允价值为3000万元,账面原价为2800万元,已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同),未计提减值准备。
2009年12月31日其公允价值为3200万元。
(4)2009年度B公司实现净利润为1020万元。
假定:
A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)编制A公司2008年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录;
(2)编制A公司2009年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录;
(3)编制B公司2009年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录;
(4)编制A公司2009年度与长期股权投资有关的会计分录;
(5)计算2009年12月31日长期股权投资的账面余额。
(金额单位用万元表示)
单选题
8、下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
10、下列各项投资性房地产业务中,应通过“资本公积”科目核算的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值
C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值大于其账面价值
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值小于其账面价值
单选题
11、甲、乙公司没有关联关系。
2007年1月2日,甲公司与乙公司签订资产置换协议,以一幢房屋换取乙公司所持有A公司股权的51%,合并后A公司成为甲的子公司。
甲公司换出房屋账面价值为1800万元,公允价值2040万元,合并日A公司所有者权益账面价值3500万元,可辨认净资产公允价值为4000万元,甲公司另支付与该项投资有关的相关税费20万元,合并日甲公司确认长期股权投资的账面价值是()万元。
A.1820
B.2060
C.2040
D.1800
单选题
12、以下公式中错误的是()。
A.资产-负债=净资产
B.以市价计量的期初期末净资产差异=储蓄额+未实现资本利得或损失+资产评估增值(-资产评估减值)
C.普通年金终值=每期固定金额×[(1+利率)
期限
-1]/利率
D.复利现值=终值×(1+利率)
期限
多选题
13、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
14、《城市房地产开发经营管理条例》规定,房地产开发企业转让房地产开发项目时,尚未完成拆迁补偿安置的,原拆迁补偿安置合同中有关的权利、义务随之转移给()。
A.转让人
B.受让人
C.转让人和受让人
D.第三人
多选题
15、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
E.对外签订重大抵押合同
多选题
16、对于资产负债表日后非调整事项,应在会计报表附注中披露的有()。
A.非调整事项的内容
B.非调整事项可能对财务状况的影响
C.非调整事项可能对经营成果的影响
D.非调整事项无法估计上述影响的原因
E.非调整事项在报告年度以后可能的调整
多选题
17、关于投资性房地产的处理,下列说法正确的有()。
A.一般情况下,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
B.因出租房地产而取得租金收入,企业交纳的营业税应计入营业税金及附加
C.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.房地产企业依法取得的、用于开发,待增值后出售的土地使用权,属于投资性房地产
E.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产
多选题
18、注册税务师审核某工业企业所得税时,发现下列事项中,发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有()。
A.对车间机器设备进行定期调试,发生的修理费
B.对车间机器进行技术改造,改造支出达到了机器原值的52%
C.对生产车间进行了三年一次的整体装修
D.对生产车间扩大生产而新购一流水线的支出
E.对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换
多选题
19、某企业采用待摊法对办公用房的修理费进行摊销,则支付修理费时,应()。
A.借记“待摊费用―固定资产修理支出”
B.贷记“待摊费用―固定资产修理支出”
C.借记“预提费用”
D.贷记“银行存款”
简答题
20、考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)2010年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至2010年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元;
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元;
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元;
③确认其他业务成本7万元;
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元;
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本;
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换;
②未确认销售收入和销售成本;
③确认了营业外收入2万元;
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物,成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款,戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入530万元;
②确认主营业务成本420万元。
[要求]
根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
-----------------------------------------
1-答案:
B
[考点]1Z102022掌握固定资产的核算内容
2-答案:
C
[解析]2009年计提折旧=(270-30)/20×11/12=11(万元)。
3-答案:
A,B,D,E
[解析]后续计量不得从公允价值模式转为成本模式,因此选项C错误。
4-答案:
A,B
暂无解析
5-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
6-答案:
D
工具、器具及生产家具购置费,是指按照有关规定,为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置,费用。
一般以设备购置费为计算基数,按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
7-答案:
[答案]
暂无解析
8-答案:
A
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
C
[解析]其他选项都是计入“公允价值变动损益”科目。
11-答案:
B
[解析]非同一控制下企业合并.要按照甲公司付出资产公允价值加相关税费确认投资初始成本。
会计处理如下。
12-答案:
D
暂无解析
13-答案:
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。
14-答案:
B
暂无解析
15-答案:
A,C,D,E
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]资产负债表日后发生的非调整事项,应当在会计报表附注中说明事项的内容;对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计,应当说明无法估计的理由。
17-答案:
A,B,C
[解析]选项D,从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产;选项E,对于建筑物,只有已出租的才属于投资性房地产。
18-答案:
A,B,C,D
[解析]根据新会计准则的规定,企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用,因此,选项A会造成虚增生产成本;选项B、C、D发生的支出属于与多个会计期间有关的支出,所以应分期计入成本费用中,如果一次性全部计入制造费用中,会造成虚增生产成本。
19-答案:
A,D
[解析]企业支付修理费时,应借记“待摊费用―固定资产修理支出”,贷记“银行存款”。
20-答案:
(1)项目中①和②都不正确。
暂无解析
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 历年 中级会计 实务 模拟 1556